初級會計實務(wù)知識點精講+典型例題：籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

(1)“吸收投資收到的現(xiàn)金”項目

該項目反映企業(yè)以發(fā)行股票等方式籌集資金實際收到的款項凈額(發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費用后的凈額)。本項目可以根據(jù)“實收資本(或股本)”、“資本公積”、 “銀行存款”等科目的記錄分析填列。

注意：按照最新的準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)將“發(fā)行債券實際收到的款項”反映在了“取得借款收到的現(xiàn)金”項目中，初級會計實務(wù)教材未做更新，老師是按照最新的規(guī)定來進(jìn)行的講解，學(xué)員學(xué)習(xí)時了解即可，考試時以教材為準(zhǔn)。

【例題·計算題】甲公司2010年對外公開募集股份1 000萬股，每股1元，發(fā)行價每股1.1元，代理發(fā)行的證券公司為其支付的各種費用，共計15萬元。甲公司已收到全部發(fā)行價款。

『正確答案』“吸收投資收到的現(xiàn)金”項目=1 000×l.1-15=1 085(萬元)

(2)“取得借款收到的現(xiàn)金”項目

該項目反映企業(yè)舉借各種短期、長期借款而收到的現(xiàn)金，以及發(fā)行債券實際收到的款項凈額(發(fā)行收入減去直接支付的傭金等發(fā)行費用后的凈額)。本項目可以根據(jù)“短期借款”、“長期借款”、“應(yīng)付債券”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

【例題·計算題】甲公司2010年取得短期、長期借款而收到的現(xiàn)金1 000萬元，發(fā)行債券實際收到的款項2 000萬元。

『正確答案』“借款收到的現(xiàn)金”項目=1 000+2 000=3 000(萬元)

(3)“償還債務(wù)支付的現(xiàn)金”項目

該項目反映企業(yè)償還債務(wù)本金所支付的現(xiàn)金，包括償還金融企業(yè)的借款本金、償還債券本金等。企業(yè)支付的借款利息和債券利息在“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項目反映，不包括在本項目內(nèi)。本項目可以根據(jù)“短期借款”、“長期借款”、“應(yīng)付債券”等科目的記錄分析填列。

(4)“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項目

該項目反映企業(yè)實際支付的現(xiàn)金股利、支付給其他投資單位的利潤或用現(xiàn)金支付的借款利息、債券利息等。不同用途的借款,其利息的開支渠道不一樣,如在建工程、制造費用、財務(wù)費用等，均在本項目中反映。本項目可以根據(jù)“應(yīng)付股利”、“應(yīng)付利息”、“在建工程”、“制造費用”、“研發(fā)支出”、“財務(wù)費用”等科目的記錄分析填列。

【例題·計算題】C公司2010年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

(1)償還短期借款，本金2 000萬元，利息10萬元;

(2)償還長期借款，本金5 000萬元，應(yīng)付利息66萬元，其中資本化利息費用60萬元;

(3)支付到期一次還本付息的應(yīng)付債券，面值1 000萬元，3年期，利率5%;

(4)支付現(xiàn)金股利200萬元。

【要求】分別計算“償還債務(wù)支付的現(xiàn)金”和“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項目的金額。

『正確答案』

“償還債務(wù)支付的現(xiàn)金”項目=2 000+5 000+1 000=8000(萬元)

“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項目=10+66+150+200=426(萬元)

【例題·單選題】(2010年考題)下列各項中，不屬于現(xiàn)金流量表“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是(　)。

A.取得借款收到的現(xiàn)金

B.吸收投資收到的現(xiàn)金

C.處置固定資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額

D.分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金

『正確答案』C

『答案解析』選項C屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

【例題·多選題】(2010年考題)下列各項中，屬于現(xiàn)金流量表“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的報表項目有(　)。

A.收到的稅費返還

B.償還債務(wù)支付的現(xiàn)金

C.銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

D.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金

『正確答案』ACD

『答案解析』選項B屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

【例題·多選題】(2010年考題)下列交易或事項中，會引起現(xiàn)金流量表“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”發(fā)生變化的有(　)。

A.購買股票支付的現(xiàn)金

B.向投資者派發(fā)的現(xiàn)金股利

C.購建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金

D.收到被投資單位分配的現(xiàn)金股利

『正確答案』ACD

『答案解析』選項B影響的是籌資活動的現(xiàn)金流量。

【例題·單選題】(2009年考題)某企業(yè)2008年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：以銀行存款購買將于2個月后到期的國債500萬元，償還應(yīng)付賬款200萬元，支付生產(chǎn)人員工資150萬元，購買固定資產(chǎn)300萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2008年度現(xiàn)金流量表中“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目的金額為(　)萬元。

A.200

B.350

C.650

D.1 150

『正確答案』A

『答案解析』購買2個月后到期的國債屬于用銀行存款購買了現(xiàn)金等價物，不對現(xiàn)金流量造成影響，因此不用考慮此事項;償還應(yīng)付賬款屬于購買商品支付的現(xiàn)金;支付生產(chǎn)人員工資屬于支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金;購買固定資產(chǎn)屬于投資活動。因此本題目只需要考慮償還應(yīng)付賬款這個事項，“購買商品，接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目的金額=200(萬元)。

【例題·多選題】(2009年考題)下列各項中，屬于籌資活動現(xiàn)金流量的有(　)。

A.分配股利支付的現(xiàn)金

B.清償應(yīng)付賬款支付的現(xiàn)金

C.償還債券利息支付的現(xiàn)金

D.清償長期借款支付的現(xiàn)金

『正確答案』ACD

『答案解析』選項B屬于經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。

【例題·多選題】(2008年考題)下列各項中，應(yīng)作為現(xiàn)金流量表中經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有(　)。

A.銷售商品收到的現(xiàn)金

B.取得短期借款收到的現(xiàn)金

C.采購原材料支付的增值稅

D.取得長期股權(quán)投資支付的手續(xù)費

『正確答案』AC

『答案解析』選項B是籌資活動的現(xiàn)金流量;選項D是投資活動的現(xiàn)金流量。

【例題·多選題】(2007年考題)下列各項現(xiàn)金流出，屬于企業(yè)現(xiàn)金流量表中籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有(　)。

A.償還應(yīng)付賬款

B.償還短期借款

C.發(fā)放現(xiàn)金股利

D.支付借款利息

『正確答案』BCD

『答案解析』選項A屬于經(jīng)營活動。

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