初級會計實(shí)務(wù)知識點(diǎn)精講+典型例題：投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

初級會計實(shí)務(wù)知識點(diǎn)精講+典型例題：投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

(1)“收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目

該項(xiàng)目反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的對其他企業(yè)的交易性金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資收到的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”、“長期股權(quán)投資”等科目的記錄分析填列。

(2)“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目

該項(xiàng)目反映企業(yè)交易性金融資產(chǎn)分得的現(xiàn)金股利，從子公司、聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)分回利潤、現(xiàn)金股利而收到的現(xiàn)金，因債權(quán)性投資而取得的現(xiàn)金利息收入。本項(xiàng)目可以根據(jù)“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”、 “投資收益”、 “庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

(3)“處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目

該項(xiàng)目反映企業(yè)處置子公司及其他營業(yè)單位所取得的現(xiàn)金，減去相關(guān)處置費(fèi)用以及子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物后的凈額。本項(xiàng)目可以根據(jù)“長期股權(quán)投資”、“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目的記錄分析填列。

【例題】B公司2010年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

(1)處置交易性金融資產(chǎn)，賬面價值為1 200萬元(其中成本為1 000萬元，公允價值變動增加200萬元)，售價1 500萬元，款項(xiàng)已經(jīng)收到;

(2)處置對甲公司的長期股權(quán)投資，持股比例為40%，采用權(quán)益法核算，成本為5 000萬元，售價4 000萬元，款項(xiàng)已經(jīng)收到;

(3)處置對乙公司的長期股權(quán)投資，持股比例為80%，采用成本法核算，成本為6 000萬元，售價7 000萬元，款項(xiàng)已經(jīng)收到;

(4)持有期內(nèi)收到現(xiàn)金股利800萬元

(5)持有期內(nèi)收到債券利息500萬元

『正確答案』

“收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目=(1)1 500+(2)4 000=5 500(萬元)

“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目=(4)800+(5)500=1 300(萬元)

“處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目=7 000(萬元)

(4)“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目

該項(xiàng)目反映企業(yè)購買、建造固定資產(chǎn)、取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金(含增值稅款等)，以及用現(xiàn)金支付的應(yīng)由在建工程和無形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬。

為購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分，在籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”中反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“工程物資”、“無形資產(chǎn)”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

【例題】B公司2010年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

(1)購買固定資產(chǎn)價款為500萬元，款項(xiàng)已付;

(2)購買工程物資價款為100萬元，款項(xiàng)已付;

(3)支付工程人員薪酬60萬元;

(4)預(yù)付工程價款800萬元;

(5)長期借款資本化利息789萬元、費(fèi)用化利息70萬元，本年已支付;

(6)支付購買專利權(quán)的價款600萬元。

『正確答案』“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目=(1)500+(2)100+(3)60+(4)800+(6)600=2 060(萬元)

注意：資本化的長期借款利息789萬元、費(fèi)用化利息70萬元，雖本年已支付，但不在本項(xiàng)目中反映，而在籌資活動現(xiàn)金流量中“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。

(5)“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目

該項(xiàng)目反映企業(yè)取得除現(xiàn)金等價物以外的對其他企業(yè)的權(quán)益工具、債務(wù)工具和合營中的權(quán)益投資所支付的現(xiàn)金，包括除現(xiàn)金等價物以外的交易性金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資，以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等交易費(fèi)用。

企業(yè)購買股票時實(shí)際支付的價款中包含的已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，以及購買債券時支付的價款中包含的已到期尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)在“支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。

取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額，應(yīng)在“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目中反映。

本項(xiàng)目可以根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”、“長期股權(quán)投資”等科目的記錄分析填列。

(6)“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目

該項(xiàng)目反映企業(yè)購買子公司及其他營業(yè)單位購買出價中以現(xiàn)金支付的部分，減去子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物后的凈額。本項(xiàng)目可以根據(jù)“長期股權(quán)投資”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

【例題】B公司2010年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

(1)支付購買股票價款為1 000萬元，劃分為交易性金融資產(chǎn);

(2)支付價款為4 000萬元，對丁公司進(jìn)行長期股權(quán)投資，持股比例為30%，采用權(quán)益法核算;

(3)支付價款為10 000萬元，對丙公司進(jìn)行長期股權(quán)投資，持股比例為60%，采用成本法核算;

『正確答案』

“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目=(1)1 000+(2)4 000=5 000(萬元)

“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額” 項(xiàng)目=10 000(萬元)

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