初級會計實務(wù)知識點精講+典型例題：本年利潤的核算​

 初級會計實務(wù)知識點精講+典型例題：本年利潤的核算

>>初級會計職稱《初級會計實務(wù)》章節(jié)思維導(dǎo)圖匯總（第1-8章）

本年利潤的核算

(一)結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的方法

會計期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的方法有表結(jié)法和賬結(jié)法兩種。

1.表結(jié)法

表結(jié)法下，各損益類科目每月月末只需結(jié)計出本月發(fā)生額和月末累計余額，不結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目，只有在年末時才將全年累計余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。但每月月末要將損益類科目的本月發(fā)生額合計數(shù)填入利潤表的本月數(shù)欄，同時將本月末累計余額填入利潤表的本年累計數(shù)欄，通過利潤表計算反映各期的利潤(或虧損)。表結(jié)法下，年中損益類科目無需結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，從而減少了轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)和工作量，同時并不影響利潤表的編制及有關(guān)損益指標(biāo)的利用。

2.賬結(jié)法

賬結(jié)法下，每月月末均需編制轉(zhuǎn)賬憑證，將在賬上結(jié)計出的各損益類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤”科目的本月余額反映當(dāng)月實現(xiàn)的利潤或發(fā)生的虧損，“本年利潤”科目的本年余額反映本年累計實現(xiàn)的利潤或發(fā)生的虧損。賬結(jié)法在各月均可通過“本年利潤”科目提供當(dāng)月及本年累計的利潤(或虧損)額，但增加了轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)和工作量。

(二)結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的會計處理 

結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤”科目如為貸方余額，表示當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤，如為借方余額，表示當(dāng)年發(fā)生的凈虧損。

年度終了，企業(yè)還應(yīng)將“本年利潤”科目的本年累計余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。如“本年利潤”為貸方余額，借記“本年利潤”科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目，如為借方余額，做相反的會計分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤”科目應(yīng)無余額。

【例題】乙公司2009年有關(guān)損益類科目的年末余額如下(該企業(yè)采用表結(jié)法年末一次結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目，所得稅稅率為25%)

單位：萬元

『正確答案』

乙公司2009年末會計分錄如下：

(1)將各損益類科目年末余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目：

①結(jié)轉(zhuǎn)各項收入、利得類科目

借：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　600

其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　 70

公允價值變動損益　　　　　　　　 l5

投資收益　　　　　　　　　　　　 60

營業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　5

貸：本年利潤　　　　　　　　　　　　750

②結(jié)轉(zhuǎn)各項費(fèi)用、損失類科目

借：本年利潤　　　　　　　　　　　　630

貸：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　400

其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　 40

營業(yè)稅金及附加　　　　　　　　　　8

銷售費(fèi)用　　　　　　　　　　　　 50

管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　 77

財務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　 20

資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　　　 l0

營業(yè)外支出　　　　　　　　　　　 25

(2)經(jīng)過上述結(jié)轉(zhuǎn)后，“本年利潤”科目的貸方發(fā)生額合計750萬元減去借方發(fā)生額合計630萬元即為稅前會計利潤120萬元。

(3)假設(shè)乙公司2009年度不存在所得稅納稅調(diào)整因素。

(4)應(yīng)交所得稅=120×25%=30 (萬元)

①確認(rèn)所得稅費(fèi)用

借：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　　 30

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 　　　　　30

②將所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目

借：本年利潤　　　　　　　　　　　　 30

貸：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　　 30

(5)將“本年利潤”科目年未余額90(750-630-30)萬元轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目

借：本年利潤　　　　　　　　　　　　 90

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