初級會計實務(wù)知識點精講+典型例題：營業(yè)稅金及附加

初級會計實務(wù)知識點精講+典型例題：營業(yè)稅金及附加

>>初級會計職稱《初級會計實務(wù)》章節(jié)思維導(dǎo)圖匯總（第1-8章）

營業(yè)稅金及附加

營業(yè)稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負擔的相關(guān)稅費，包括營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和資源稅等。

(一)計算應(yīng)交營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和資源稅等

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費

(二)期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤

借：本年利潤

貸：營業(yè)稅金及附加

【例題】(2010年)下列各項中，應(yīng)計入營業(yè)稅金及附加的有(　　)。

A.處置無形資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅

B.銷售商品應(yīng)交的增值稅

C.銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的資源稅

D.銷售應(yīng)稅消費品應(yīng)交的消費稅

『正確答案』CD

『答案解析』選項A計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出，選項B增值稅是價外稅，不影響損益。

【例題】2010年4月，某公司當月實際應(yīng)交增值稅為350萬元，應(yīng)交消費稅150萬元，應(yīng)交營業(yè)稅為l00萬元，城建稅稅率7%，教育費附加率3%。與城建稅、教育費附加有關(guān)的會計分錄如下：

『正確答案』

(1)計算應(yīng)交城建稅和教育費附加時

計算城建稅(350+150+100)×7%=42(萬元)

教育費附加(350+150+100)×3%=18(萬元)

借：營業(yè)稅金及附加　　　　　　　　　　　60

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城建稅　　　　　　　42

——應(yīng)交教育費附加　　　　　18

(2)期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤

借：本年利潤　　　　　　　　　　　　　　60

貸：營業(yè)稅金及附加　　　　　　　　　　　60

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