初級會計職稱《初級會計實務(wù)》章節(jié)難點歸納：第三章

初級會計職稱《初級會計實務(wù)》章節(jié)難點歸納：第三章

第三章 負債

1.基本養(yǎng)老保險為什么不是職工福利?

職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。

短期薪酬具體包括：職工工資、獎金、津貼和補貼，職工福利費，醫(yī)療保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費，住房公積金，工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費，短期帶薪缺勤，短期利潤分享計劃，非貨幣性福利以及其他短期薪酬。

離職后福利，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而在職工退休或與企業(yè)解除勞動關(guān)系后，提供的各種形式的報酬和福利，短期薪酬和辭退福利除外。(養(yǎng)老保險及失業(yè)保險歸為此類)

基本養(yǎng)老保險費是在離職后福利中進行核算的，應(yīng)付職工薪酬的核算明細科目為“應(yīng)付職工薪酬——設(shè)定提存計劃——基本養(yǎng)老保險費”，所以不算作短期薪酬當(dāng)中的職工福利費明細科目。

2.哪些稅費是不通過“應(yīng)交稅費”科目核算的?

不通過“應(yīng)交稅費”科目核算的有：

1)印花稅

借：稅金及附加

貸：銀行存款

2)耕地占用稅

借：無形資產(chǎn)、開發(fā)支出等

貸：銀行存款

3)契稅

借：無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)等

貸：銀行存款

4)車輛購置稅

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款

3.在不動產(chǎn)在建工程的賬務(wù)處里中抵扣的 60%、40%是什么意思，怎么進行處理的?

購進不動產(chǎn)或不動產(chǎn)在建工程按規(guī)定進項稅額分年抵扣，增值稅一般納稅人2016年5月1日后購入不動產(chǎn)，以及 2016 年 5 月 1 日后發(fā)生的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定自取得之日起分兩年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為 60%，第二年抵扣比例為 40%。

基本賬務(wù)處理：購入時：

借：工程物資、在建工程、固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)【進項稅額×60%】

—待抵扣進項稅額【進項稅額×40%】

貸：銀行存款等第二年(第 13 個月)時：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)【進項稅額×40%】

貸：應(yīng)交稅費—待抵扣進項稅額【進項稅額×40%】

　　4.哪些情況需要做進項稅額轉(zhuǎn)出?

企業(yè)購進的貨物由于管理不善原因造成的非正常損失，以及將購進貨物、加工修理修配勞務(wù)或服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)改變用途(如用于簡易計稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費等)，其進項稅額不能再抵扣，轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目。

>>初級會計職稱《初級會計實務(wù)》章節(jié)思維導(dǎo)圖匯總（第1-8章）