2018年初級會計職稱《初級會計實務》考試大綱：第一章第五節(jié)

2018年初級會計職稱《初級會計實務》考試大綱：第一章第五節(jié)

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第一章　會計概述

[基本要求]

(一)掌握會計基本假設(shè)和會計基礎(chǔ)

(二)掌握會計信息質(zhì)量要求

(三)掌握會計要素及其確認條件

(四)掌握借貸記賬法的記賬規(guī)則

(五)掌握借貸記賬法下的試算平衡

(六)掌握原始憑證和記賬憑證的填制和審核要求

(七)掌握對賬與結(jié)賬的方法

(八)掌握錯賬更正的方法

(九)掌握賬務處理程序

(十)掌握財產(chǎn)清查的方法

(十一)熟悉會計要素計量屬性

(十二)熟悉會計等式

(十三)熟悉原始憑證和記賬憑證的分類

(十四)熟悉會計憑證的保管要求

(十五)熟悉會計賬簿的分類和登記要求

(十六)熟悉總分類賬與明細分類賬平行登記的要點

(十七)熟悉財產(chǎn)清查的處理

(十八)了解會計的概念、職能和目標

(十九)了解會計要素計量屬性的應用原則

(二十)了解會計科目和賬戶的分類

(二十一)了解借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)

(二十二)了解原始憑證和記賬憑證的概念

(二十三)了解會計賬簿的啟用

(二十四)了解賬務處理程序的優(yōu)缺點

(二十五)了解財產(chǎn)清查的分類

(二十六)了解財務報告及其目標

(二十七)了解財務報表的組成

第五節(jié)　會計憑證、會計賬簿與賬務處理程序

一、會計憑證

(一)會計憑證

會計憑證，是指記錄經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或者完成情況的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。

會計憑證按照填制程序和用途可分為原始憑證和記賬憑證。

(二)原始憑證

原始憑證，是指在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生或完成情況的原始憑據(jù)。

原始憑證按照取得來源，分為自制原始憑證和外來原始憑證;按照格式不同，分為通用憑證和專用憑證;按照填制的手續(xù)和內(nèi)容，分為一次憑證、累計憑證和匯總憑證。

原始憑證應當具備的基本內(nèi)容包括：(1)憑證的名稱;(2)填制憑證的日期;

(3)填制憑證單位名稱和填制人姓名;(4)經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章;(5)接受憑證單位名稱;(6)經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容;(7)數(shù)量、單價和金額。

原始憑證的填制，應當符合記錄真實、內(nèi)容完整、手續(xù)完備、書寫清楚規(guī)范、編號連續(xù)、填制及時等要求，不得涂改、刮擦、挖補。企業(yè)應當對原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性、正確性等進行審核。

(三)記賬憑證

記賬憑證，是指會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會計分錄后所填制的會計憑證，作為登記賬簿的直接依據(jù)。

記賬憑證按照反映經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容，分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。

記賬憑證應當具備的基本內(nèi)容包括：(1)填制憑證的日期;(2)憑證編號;(3)經(jīng)濟業(yè)務摘要;(4)會計科目;(5)金額;(6)所附原始憑證張數(shù);(7)填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機構(gòu)負責人、會計主管人員簽名或蓋章。

記賬憑證的填制除做到內(nèi)容完整、書寫清楚和規(guī)范外，還應符合一些特定要求。為了保證會計信息的質(zhì)量，在記賬之前應由有關(guān)稽核人員對記賬憑證的相關(guān)內(nèi)容進行嚴格的審核。

(四)會計憑證的保管

會計憑證的保管，是指會計憑證記賬后的整理、裝訂、歸檔和存查工作。會計憑證應定期裝訂成冊，防止散失。會計憑證封面應注明單位名稱、憑證種類、憑證張數(shù)、起止號數(shù)、年度、月份、會計主管人員和裝訂人員等有關(guān)事項，會計主管人員和保管人員應在封面上簽章。會計憑證應加貼封條，防止抽換憑證。原始憑證較多時，可單獨裝訂。會計憑證的保管應當符合相關(guān)規(guī)定，在期滿前不得任意銷毀。

二、會計賬簿

(一)會計賬簿

會計賬簿，簡稱賬簿，是指由一定格式的賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務的簿籍。會計賬簿的基本內(nèi)容包括封面、扉頁、賬頁。

會計賬簿按照用途，分為序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿;按照賬頁格式，分為三欄式賬簿、多欄式賬簿、數(shù)量金額式賬簿;按照外形特征，分為訂本式賬簿、活頁式賬簿、卡片式賬簿。

啟用會計賬簿時，應當在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，并在賬簿扉頁上附啟用表。企業(yè)應當根據(jù)審核無誤的會計憑證登記會計賬簿，并符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和統(tǒng)一的會計準則制度的規(guī)定。

平行登記，是指對所發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務都要以會計憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面記入所轄明細分類賬戶的方法?？偡诸愘~戶和明細分類賬戶平行登記的要點包括方向相同、期間一致、金額相等。

(二)對賬與結(jié)賬

對賬，是對賬簿記錄所進行的核對。對賬一般分為賬證核對、賬賬核對、賬實核對。

結(jié)賬是將賬簿記錄定期結(jié)算清楚的會計工作。結(jié)賬的內(nèi)容通常包括結(jié)清各種損益類賬戶，據(jù)以計算確定本期利潤;結(jié)出各資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益賬戶的本期發(fā)生額合計和期末余額。

(三)錯賬更正的方法

錯賬更正的方法一般有劃線更正法、紅字更正法、補充登記法等。

三、賬務處理程序

企業(yè)常用的賬務處理程序，主要有記賬憑證賬務處理程序、匯總記賬憑證賬務處理程序和科目匯總表賬務處理程序，它們之間的主要區(qū)別是登記總分類賬的依據(jù)和方法不同。

(一)記賬憑證賬務處理程序

記賬憑證賬務處理程序，是指對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務，先根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證填制記賬憑證，再直接根據(jù)記賬憑證登記總分類賬的一種賬務處理程序。記賬憑證賬務處理程序，適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟業(yè)務量較少的單位。

采用記賬憑證賬務處理程序，其優(yōu)點是簡單明了，易于理解，總分類賬可以較詳細地反映經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生情況，缺點是登記總分類賬的工作量較大。

(二)匯總記賬憑證賬務處理程序

匯總記賬憑證賬務處理程序，是指先根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證填制記賬憑證，定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務處理程序。匯總記賬憑證賬務處理程序，適合于規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務較多的單位。

采用匯總記賬憑證賬務處理程序，其優(yōu)點是減輕了登記總分類賬的工作量，缺點是當轉(zhuǎn)賬憑證較多時，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大，并且按每一貸方賬戶編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利于會計核算的日常分工。

(三)科目匯總表賬務處理程序

科目匯總表賬務處理程序，又稱記賬憑證匯總表賬務處理程序，是指根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種賬務處理程序?？颇繀R總表賬務處理程序，適用于經(jīng)濟業(yè)務較多的單位。

采用科目匯總表賬務處理程序，其優(yōu)點是減輕了登記總分類賬的工作量，易于理解，方便學習，并可做到試算平衡，缺點是科目匯總表不能反映各個賬戶之間的對應關(guān)系，不利于對賬目進行檢查。

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