初級會計職稱初級會計實務講義：交易性金融資產(chǎn)持有期間的核算

交易性金融資產(chǎn)持有期間的核算

(一)交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金股利和利息

1.股票：持有交易性金融資產(chǎn)期間對于被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利

借：應收股利

貸：投資收益

2.債券：交易性金融資產(chǎn)持有期間，在資產(chǎn)負債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息

借：應收利息 【面值×票面利率】

貸：投資收益

(二)交易性金融資產(chǎn)的期末計量

資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)應當按照公允價值計量，公允價值與賬面余額之間的差額計入當期損益。

1.資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額：

借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動

貸：公允價值變動損益

2.公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。