初級會計職稱初級會計實(shí)務(wù)講義：銀行存款的清查

銀行存款的清查

“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符，如沒有記賬錯誤，調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等。

企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間不一致的原因，是因為存在未達(dá)賬項。發(fā)生未達(dá)賬項的具體情況有四種：一是企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬;二是企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬;三是銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬;四是銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。

【例題】(2008年試題)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，下列未達(dá)賬項中，會導(dǎo)致企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額小于銀行對賬單余額的有(　)。

A.企業(yè)開出支票，銀行尚未支付

B.企業(yè)送存支票，銀行尚未入賬

C.銀行代收款項，企業(yè)尚未接到收款通知

D.銀行代付款項，企業(yè)尚未接到付款通知

『正確答案』AC

『答案解析』選項BD是銀行存款日記賬的賬面余額大于銀行對賬單的余額的情形。

【例題】(2007年試題)企業(yè)銀行存款的賬面余額與銀行對賬單余額因未達(dá)賬項存在差額時，應(yīng)按照銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整銀行存款日記賬。(　)

『正確答案』×

『答案解析』不能調(diào)整銀行存款日記賬。

【例題】(2006年試題)對于銀行已經(jīng)入賬而企業(yè)尚未入賬的未達(dá)賬項，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)“銀行對賬單”編制自制憑證予以入賬。 (　)

『正確答案』×

『答案解析』對于未達(dá)賬項，企業(yè)應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行調(diào)整，銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對賬目，并不能作為調(diào)節(jié)銀行存款賬面余額的原始憑證。