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第五章:工程項(xiàng)目投融資
第一節(jié):工程項(xiàng)目資金來源
知識(shí)點(diǎn)1:項(xiàng)目資本金制度
公益性投資項(xiàng)目不實(shí)行資本金制度。
一、項(xiàng)目資本金來源
項(xiàng)目資本金可以用貨幣出資;也可以用實(shí)物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)作價(jià)出資;以工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)作價(jià)出資的比例不得超過投資項(xiàng)目資本金總額的 20%,除對(duì)采用高新技術(shù)成果有特別規(guī)定的除外。
投資者以貨幣方式認(rèn)繳的資本金,其資金來源有:
1.各級(jí)人民政府的財(cái)政預(yù)算內(nèi)資金、批準(zhǔn)的各種專項(xiàng)建設(shè)基金、經(jīng)營性基本建設(shè)基金回收的本息、土地批租收入、國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、地方人民政府按有關(guān)規(guī)定收取的各種規(guī)費(fèi)及其他預(yù)算外資金;
2.授權(quán)的投資機(jī)構(gòu)及企業(yè)法人的所有者權(quán)益、企業(yè)折舊資金以及投資者按照規(guī)定從資金市場(chǎng)上籌措的資金;
3.社會(huì)個(gè)人合法所有的資金;
4.其他。
二、項(xiàng)目資本金的比例
項(xiàng)目資本金的具體比例在審批可行性研究報(bào)告時(shí)核定。經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn),個(gè)別特殊的重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目,可適當(dāng)降低資本金比例。
三、項(xiàng)目資本金的管理
投資項(xiàng)目資本金一次認(rèn)繳,并根據(jù)批準(zhǔn)的建設(shè)進(jìn)度按比例逐年到位。
投資項(xiàng)目在可行性研究報(bào)告中要就資本金籌措情況做出詳細(xì)說明,包括出資方、出資方式、資本金來源及數(shù)額、資本金認(rèn)繳進(jìn)度等。
投資項(xiàng)目資本金只能用于項(xiàng)目建設(shè),不得挪作他用,更不得抽回。
第二節(jié):工程項(xiàng)目融資
知識(shí)點(diǎn)1:項(xiàng)目融資的特點(diǎn)和程序
一、項(xiàng)目融資及其特點(diǎn)
與傳統(tǒng)的貸款方式相比,項(xiàng)目融資具有以下特點(diǎn):
1.項(xiàng)目導(dǎo)向:項(xiàng)目融資主要以項(xiàng)目的資產(chǎn)、預(yù)期收益、預(yù)期現(xiàn)金流等來安排融資。
2.有限追索:貸款人只能在特定階段或時(shí)期追償。
3.風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān):融資結(jié)構(gòu)建立后,任何一方都要準(zhǔn)備任何未能預(yù)料到的風(fēng)險(xiǎn)。
4.非公司負(fù)債型融資項(xiàng)目的債務(wù)不表現(xiàn)在項(xiàng)目投資者的公司資產(chǎn)負(fù)債表中負(fù)債欄的一種融資形式。
5.信用結(jié)構(gòu)多樣化
6.融資成本較高
7.可以利用稅務(wù)優(yōu)勢(shì):通常包括加速折舊、利息成本、投資優(yōu)惠以及其他費(fèi)用的抵稅等。
二、項(xiàng)目融資程序
知識(shí)點(diǎn)2:項(xiàng)目融資的主要方式
一、BOT 方式
由本國公司或者外國公司作為項(xiàng)目的投資者和經(jīng)營者安排融資,承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn),開發(fā)建設(shè)項(xiàng)目并在特許權(quán)協(xié)議期間經(jīng)營項(xiàng)目獲取商業(yè)利潤,特許期滿后,根據(jù)協(xié)議將該項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓給相應(yīng)的政府機(jī)構(gòu)。
二、TOT 方式
TOT,即移交—運(yùn)營—移交,通過出售現(xiàn)有投產(chǎn)項(xiàng)目在一定期限內(nèi)的現(xiàn)金流量,從而獲得資金來建設(shè)新項(xiàng)目的一種融資方式。
三、ABS 方式
ABS 資產(chǎn)支持的證券化。以目標(biāo)項(xiàng)目所擁有的資產(chǎn)為基礎(chǔ),以該項(xiàng)目資產(chǎn)的未來收益為保證,通過在國際資本市場(chǎng)上發(fā)行債券籌集資金的一種項(xiàng)目融資方式。
四、PFI 方式
由私營企業(yè)進(jìn)行項(xiàng)目的建設(shè)與運(yùn)營,從政府方或接受服務(wù)方收取費(fèi)用以回收成本。政府購買私營部門提供的產(chǎn)品或服務(wù),或給予私營企業(yè)以收費(fèi)特許權(quán),或政府與私營企業(yè)以合伙方式共同營運(yùn)等方式,來實(shí)現(xiàn)政府公共物品產(chǎn)出中的資源配置最優(yōu)化、效率和產(chǎn)出的最大化。
五、PPP 方式
政府和社會(huì)資本合作模式。
投資規(guī)模大、需求長期穩(wěn)定、價(jià)格調(diào)整機(jī)制靈活、市場(chǎng)化程度較高的基礎(chǔ)設(shè)施及公共服務(wù)類項(xiàng)目,適合采用該模式。
第三節(jié):與工程項(xiàng)目有關(guān)的稅收及保險(xiǎn)規(guī)定
知識(shí)點(diǎn)1:增值稅、城建稅及附加
一、增值稅
(一)納稅人
(二)稅率和征收率
(三)應(yīng)納稅額計(jì)算
(四)建筑業(yè)
二、城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加
知識(shí)點(diǎn)2:企業(yè)所得稅
一、計(jì)稅依據(jù)
二、稅率
企業(yè)所得稅實(shí)行 25%的比例稅率。
對(duì)于非居民企業(yè)取得的應(yīng)稅所得額,適用稅率為 20%。
符合條件的小型微利企業(yè),減按 20%的稅率征收企業(yè)所得稅;需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
三、應(yīng)納稅額計(jì)算
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率-減免和抵免的稅額
知識(shí)點(diǎn)3:土地增值稅
一、納稅人
土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人。
二、納稅對(duì)象
轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附屬物連同國有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓所取得的增值額。
三、計(jì)稅依據(jù)和稅率
四、稅收優(yōu)惠
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