??2013年7月自考00160審計(jì)學(xué)真題試卷

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2013年7月高等教育自學(xué)考試審計(jì)學(xué)試題

課程代碼：00160

注意事項(xiàng)：

1.答題前，考生務(wù)必將自己的考試課程名稱、姓名、準(zhǔn)考證號(hào)用黑色字跡的簽字筆或鋼筆填寫在答題紙規(guī)定的位置上。

2.每小題選出答案后，用2B鉛筆把答題紙上對(duì)應(yīng)題目的答案標(biāo)號(hào)涂黑。如需改動(dòng)，用橡皮擦干凈后，再選涂其他答案標(biāo)號(hào)。不能答在試題卷上。

一、單項(xiàng)選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）

在每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其選出并將“答題紙”的相應(yīng)代碼涂黑。未涂、錯(cuò)涂或多涂均無分。

1、為了充分體現(xiàn)審計(jì)的本質(zhì)屬性，在審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和實(shí)施審計(jì)過程中，必須遵循

A、真實(shí)性原則 B、獨(dú)立性原則

C、客觀性原則 D、公正性原則

2、我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)最早的法規(guī)《會(huì)計(jì)師暫行章程》出自于

A、明朝政府 B、北洋政府

C、民國政府 D、清朝政府

3、下列情況中，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的獨(dú)立性影響最大的是

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的母親退休前擔(dān)任被審計(jì)單位工會(huì)的會(huì)計(jì)

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的配偶現(xiàn)在是被審計(jì)單位開戶銀行的業(yè)務(wù)骨干

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的一位老師擁有被審計(jì)單位的股票

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妹妹在被審計(jì)單位擔(dān)任現(xiàn)金出納

4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)范圍不應(yīng)包括

A、驗(yàn)資業(yè)務(wù) B、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)

C、保險(xiǎn)精算業(yè)務(wù) D、稅務(wù)代理業(yè)務(wù)

5、下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)可靠性的表述中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)同的是

A、書面證據(jù)與實(shí)物證據(jù)相比是一種輔助證據(jù)，可靠性較弱

B、內(nèi)部證據(jù)在外部流轉(zhuǎn)并獲得其他單位承認(rèn)，則具有較強(qiáng)的可靠性

C、被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書有助于審計(jì)結(jié)論的形成，具有較強(qiáng)的可靠性

D、環(huán)境證據(jù)比口頭證據(jù)重要，屬于基本證據(jù)，可靠性較強(qiáng)

6、鑒證業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人是指

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、委托人、被鑒證單位

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、委托人、責(zé)任方

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、責(zé)任方、預(yù)期使用者

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、委托人、預(yù)期使用者

7、下列職務(wù)中，不屬于不相容職務(wù)的是

A、執(zhí)行某項(xiàng)業(yè)務(wù)與記錄該項(xiàng)業(yè)務(wù) B、記錄總賬與記錄明細(xì)賬、日記賬

C、授權(quán)某項(xiàng)業(yè)務(wù)與審核該項(xiàng)業(yè)務(wù) D、執(zhí)行某項(xiàng)業(yè)務(wù)與審核該項(xiàng)業(yè)務(wù)

8、注冊(cè)會(huì)計(jì)師努力達(dá)到形式上的獨(dú)立性，以便

A、保持公眾對(duì)執(zhí)業(yè)界的信任 B、達(dá)到實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立

C、遵守審計(jì)準(zhǔn)則 D、持公正的、不偏不倚的精神狀態(tài)

9、如果被審計(jì)單位存貨種類繁多、收發(fā)頻繁、價(jià)值差異較大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用

A、全面審計(jì)存貨 B、隨機(jī)抽樣存貨

C、判斷抽樣存貨 D、分層抽樣存貨

10、下列做法中，屬于被審計(jì)單位的錯(cuò)誤而非舞弊的是

A、由于疏忽和誤解有關(guān)事實(shí)而作出不恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)估計(jì)

B、更改賬簿記錄，操縱利潤

C、截留收入

D、更改原始憑證，使之與記賬憑證一致

11、為確定“長期借款”賬戶余額的真實(shí)性，應(yīng)當(dāng)向

A、公司的律師進(jìn)行函證 B、金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行函證

C、公司存過款的所有銀行進(jìn)行函證 D、公司的主要股東進(jìn)行函證

12、對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的欺詐行為，法院可判其

A、具有民事責(zé)任 B、具有刑事責(zé)任

C、具有行政責(zé)任和刑事責(zé)任 D、具有民事責(zé)任和刑事責(zé)任

13、會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)無法勝任或不能按時(shí)完成的業(yè)務(wù)，應(yīng)

A、聘請(qǐng)其他專業(yè)人員幫助 B、轉(zhuǎn)包給其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所

C、拒絕接受委托 D、減少業(yè)務(wù)收費(fèi)

14、下列各項(xiàng)中，最能實(shí)現(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師交易和事項(xiàng)截止測(cè)試目標(biāo)的是

A、應(yīng)收賬款是否確實(shí)存在

B、存貨是否充作抵押

C、年底前開出的支票是否均在年前入賬

D、存貨的跌價(jià)損失是否已抵減

15、一般情況下，檢查有形資產(chǎn)不能確定

A、實(shí)物資產(chǎn)的數(shù)量 B、實(shí)物資產(chǎn)的質(zhì)量

C、有價(jià)證券的數(shù)量 D、現(xiàn)金的數(shù)量

16、下列各項(xiàng)證據(jù)中，證明力最強(qiáng)的是

A、被審計(jì)單位開具的銷售發(fā)票

B、被審計(jì)單位成品庫填制的出庫單

C、在較好的銷售收款內(nèi)部控制下形成的應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)記錄

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)算的產(chǎn)品成本計(jì)算單

17、審計(jì)工作底稿的所有權(quán)屬于

A、被審計(jì)單位財(cái)務(wù)部門 B、被審計(jì)單位董事會(huì)

C、執(zhí)行該項(xiàng)目的會(huì)計(jì)師事務(wù)所 D、負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的項(xiàng)目經(jīng)理

18、在接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托之前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)向前任會(huì)計(jì)注冊(cè)師主要了解

A、重要性水平 B、函證回函情況

C、存貨盤點(diǎn)計(jì)劃 D、企業(yè)管理層的品行

19、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為利潤表可接受的重要性水平為50000元，而資產(chǎn)負(fù)債表可接受的重要性水平為100000元，則財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平應(yīng)為

A、23000元 B、50000元

C.75000元 D、100000元

20、內(nèi)部控制的控制環(huán)境不包括

A、管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格 B、職權(quán)與責(zé)任的分配

C、銷售授權(quán) D、人力資源政策與實(shí)務(wù)

二、單項(xiàng)選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）

在每小題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中至少有兩個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其選出并將“答題

紙”的相應(yīng)代碼涂黑。錯(cuò)涂、多涂、少涂或未涂均無分。

21、政府審計(jì)隸屬于議會(huì)的國家有

A、美國 B、英國

C、加拿大 D、西班牙

E、澳大利亞

22、內(nèi)部審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的一致性，主要表現(xiàn)在

A、審計(jì)內(nèi)容 B、審計(jì)目標(biāo)

C、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn) D、審計(jì)方法

E、審計(jì)形式

23、一般情況下，實(shí)物證據(jù)能夠證實(shí)的具體目標(biāo)有

A、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?B、完整性

C、存在 D、分類和可理解性

E、準(zhǔn)確性

24、鑒證業(yè)務(wù)，按照提供的保證程度不同可分為

A、合理保證 B、有限保證

C、絕對(duì)保證 D、中等保證

E、相對(duì)保證

25、可能威脅獨(dú)立性的情形包括

A、經(jīng)濟(jì)利益 B、自我評(píng)價(jià)

C、關(guān)聯(lián)關(guān)系 D、外界壓力

E、相互信任

26、下列審計(jì)證據(jù)中，屬于外部書面證據(jù)的有

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的有關(guān)計(jì)算表 B、被審計(jì)單位的律師回函

C、產(chǎn)品出庫憑單 D、售貨發(fā)票

E、領(lǐng)料匯總表

27、審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性之間的內(nèi)在關(guān)系為

A、審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性會(huì)影響審計(jì)證據(jù)的充分性

B、審計(jì)證據(jù)的充分性較高，適當(dāng)性就較低

C、審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性與可靠性較低時(shí)，所需證據(jù)的數(shù)量相對(duì)較多

D、審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性與可靠性較高時(shí)，所需證據(jù)的數(shù)量相對(duì)較少

E、審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性不存在什么關(guān)系

28、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)被審計(jì)單位存貨賬戶中是否將他人寄售商品列入其中時(shí)，與此相關(guān)的管層認(rèn)定有

A、權(quán)利與義務(wù) B、完整性

C、存在 D、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

E、分類和可理解性

29、控制測(cè)試程序包括

A、觀察 B、計(jì)算

C、檢查 D、詢問

E、重新執(zhí)行

30、審計(jì)意見的基本類型有

A、無保留意見 B、保留意見

C、無法表示意見 D、不確定意見

E、否定意見

非選擇題部分

注意事項(xiàng)：

用黑色字跡的簽字筆或鋼筆將答案寫在答題紙上，不能答在試題卷上。

三、名詞解釋（本大題共2小題，每小題2分，共4分）

31、盤點(diǎn)法

32、總體審計(jì)策略

四、簡答題（本大題共2小題，每小題5分，共10分）

33、在2013年3月，以下審計(jì)主體分別接受委托人的委派進(jìn)行審計(jì)：

(1)王東、黎明是XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，接受東方股份有限公司董事會(huì)的委托對(duì)該公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)；

(2)趙丹、姚林是東方股份有限公司內(nèi)部審計(jì)部的工作人員，按照審計(jì)計(jì)劃安排，對(duì)該公司進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)；

(3)王菲、趙敏是國家審計(jì)署的工作人員，接受審計(jì)署委派，對(duì)某大型電站的工程資金運(yùn)用情況進(jìn)行審計(jì)。

請(qǐng)回答：以上三類審計(jì)主體在承辦各審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)的相似之處以及不同之處。

34、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所某審計(jì)小組正在舉行重要審計(jì)項(xiàng)目的討論會(huì)，在會(huì)中就審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的有關(guān)問題進(jìn)行了討論。甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出一種觀點(diǎn)：審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量越少，可以得出審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量和數(shù)量是呈反比的，所以審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越低，那么需要審計(jì)證據(jù)數(shù)量也就越多，也就是說審計(jì)證據(jù)數(shù)量可以彌補(bǔ)審計(jì)質(zhì)量上的不足。乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出一種觀點(diǎn)：審計(jì)資源都是有限的，為了使事務(wù)所獲取更多的利潤，對(duì)于那些獲取審計(jì)證據(jù)比較困難和成本較高的程序，可以采取其他程序來代替，只要不影響最終的審計(jì)質(zhì)量即可。

要求：(1)簡述審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)。

(2)你是否認(rèn)同甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師的觀點(diǎn)？請(qǐng)簡要說明理由。

(3)你是否認(rèn)同乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師的觀點(diǎn)？請(qǐng)簡要說明理由。

五、論述題（本大題共1小題，共10分）

35、控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序有什么區(qū)別與聯(lián)系？為什么即使被審計(jì)單位經(jīng)控制測(cè)試被認(rèn)定擁有非常健全的內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍不能完全省略實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序？

六、案例分析題（本大題共3小題，每小題12分，共36分）

36、某公司采用應(yīng)收賬款余額的5‰計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，“壞賬準(zhǔn)備”賬戶年初貸方余額為4000元，借方發(fā)生額為2000元，另有去年己注銷的壞賬今年收回1000元，該公司的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：銀行存款      1000

貸：其他應(yīng)收款  1000

年末應(yīng)收賬款余額為500000元，會(huì)計(jì)人員計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：資產(chǎn)減值損失—壞賬損失     2500

貸：壞賬準(zhǔn)備                  2500

要求：指出公司存在的問題，并編制調(diào)整分錄。

37、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查華潤股份有限公司2012年度固定資產(chǎn)折舊情況時(shí)，發(fā)現(xiàn)2011年度12月新增已投入生產(chǎn)使用的機(jī)床一臺(tái)，原價(jià)為100000元，預(yù)計(jì)凈殘值為10000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，2012年度改按使用年數(shù)總和法對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，其余各類固定資產(chǎn)均用年限平均法計(jì)提折舊，且該公司對(duì)這一事項(xiàng)在報(bào)表中未作揭示。

要求：根據(jù)上述情況，指出這一事項(xiàng)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，并說明應(yīng)如何處理。

38、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查A公司2012年度會(huì)計(jì)報(bào)表，發(fā)現(xiàn)以下情況：

(1)A公司的海外子公司（其利潤占總利潤的25%）由其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師以審計(jì)函證的方式商請(qǐng)其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師答復(fù)，沒有獲得回復(fù)。

(2)A公司在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露了2012年1月1日對(duì)一臺(tái)機(jī)器設(shè)備重新估計(jì)其使用年限和凈殘值，使用年限由原來的8年改為6年，凈殘值由原來的4000元改為2000元，此項(xiàng)估計(jì)變更影響本年度利潤減少。注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序認(rèn)為此項(xiàng)變更合法、合理。

(3)A公司作為某訴訟案件的被告，一旦敗訴，將用公司部分資產(chǎn)賠償，公司已在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說明。注冊(cè)會(huì)計(jì)師向A公司的法律顧問函證，無法了解其最有可能的賠償金額。

(4)自2013年1月后，F(xiàn)證券大幅度下跌，A公司如果在3月10日將其擁有的F證券賣出，將導(dǎo)致570萬元投資損失，A公司在2012年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露，但拒絕在2012年度會(huì)計(jì)報(bào)表中做出調(diào)整。

(5)A公司72%的利潤來自于會(huì)計(jì)報(bào)表由其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的子公司，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告與合并會(huì)計(jì)報(bào)表及報(bào)表附注有關(guān)的資料進(jìn)行復(fù)驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)其中有重大錯(cuò)報(bào)，金額占利潤總額50%以上，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求A公司予以調(diào)整，A公司拒絕調(diào)整。

要求：針對(duì)以上各種情況，分別說明注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表何種審計(jì)意見，并說明理由。