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?2014年4月自考00160審計學(xué)真題試卷

自考 責(zé)任編輯:訚星楚 2023-02-20

摘要:?自考真題試卷可以幫助考生了解考試內(nèi)容,考試分值,有助于更好地復(fù)習(xí),希賽小編為廣大考生整理了2014年4月自考00160審計學(xué)真題試卷,供大家參考。

下文是希賽自考頻道整理的2014年4月自考00160審計學(xué)真題試卷,想要查看更多自考真題,可以查閱自考歷年真題自考題庫app下載】。

2014年4月高等教育自學(xué)考試審計學(xué)試題

課程代碼:00160

注意事項:

1. 答題前,考生務(wù)必將自己的考試課程名稱、姓名、準考證號用黑色字跡的簽字筆或鋼筆填寫在答題紙規(guī)定的位置上。

2. 每小題選出答案后,用2B鉛筆把答題紙上對應(yīng)題目的答案標號涂黑。如需改動,用橡皮擦干凈后,再選涂其他答案標號。不能答在試題卷上。

一、單項選擇題(本大題共20小題,每小題1分,共20分)

在每小題列出的四個備選項中只有一個是符合題目要求的,請將其選出并將“答題紙”的相應(yīng)代碼涂黑。未涂、錯涂或多涂均無分。

1.下列關(guān)于注冊會計師審計產(chǎn)生和發(fā)展階段的闡述,正確的是

A.會計報表審計階段是最新的審計階段

B.詳細審計產(chǎn)生于美國

C.美國式審計對象從會計賬目擴大到整個會計報表

D.介于詳細審計階段與會計報表審計階段的為資產(chǎn)負債表審計階段

2.下列不屬于審計關(guān)系人的是

A.財產(chǎn)所有者 B.審計客體

C.審計主體 D.經(jīng)濟合同訴訟的被告

3.前后任注冊會計師的關(guān)系,僅限于的業(yè)務(wù)種類是

A.審核 B.審計

C.審閱 D.鑒證

4.下列屬于注冊會計師禁止披露客戶的有關(guān)信息是

A.為法律訴訟準備文件 B.出于第三方利益使用客戶信息

C.監(jiān)管機構(gòu)依法進行的質(zhì)量檢查 D.取得客戶的授權(quán)

5.在審計實務(wù)中,對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任的是

A.會計師事務(wù)所質(zhì)量控制委員會 B.主任會計師

C.簽字注冊會計師 D.項目經(jīng)理

6.注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)獲取的下列審計證據(jù)中,可靠性最強的證據(jù)是

A.應(yīng)收賬款函證回函 B.購貨發(fā)票

C.車間領(lǐng)料單 D.采購合同副本

7.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)倡導(dǎo)與培育企業(yè)內(nèi)部文化的導(dǎo)向是

A.質(zhì)量 B.市場

C.營利 D.業(yè)績

8.內(nèi)部控制的目標不包括

A.審計風(fēng)險處在低水平 B.經(jīng)營的效率和效果

C.財務(wù)報告的可靠性 D.在所有經(jīng)營活動中遵守法律法規(guī)的要求

9.應(yīng)收賬款余額為2000萬元,注冊會計師抽查樣本發(fā)現(xiàn)金額有300萬元的高估,高估部分為樣本賬面金額的20%,據(jù)此注冊會計師推斷誤差為

A.100萬元 B.200萬元

C.300萬元 D.400萬元

10.可口可樂公司規(guī)定只有正副董事長持有的兩把鑰匙才能打開內(nèi)置神秘配方的保險柜,此項措施屬于內(nèi)部會計控制中的

A.授權(quán)控制 B.職責(zé)分工控制

C.資產(chǎn)接觸與記錄使用控制 D.會計記錄控制

11.對某一個具體項目或事項而言,其識別特性可以使其他人士根據(jù)該識別特征在總體中識別該項目或事項并重新執(zhí)行該測試,這種特征通常具有

A.客觀性 B.充分性

C.適當(dāng)性 D.惟一性

12.注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位內(nèi)部控制存在重大缺陷,應(yīng)當(dāng)

A.拒絕發(fā)表審計意見 B.發(fā)表無保留意見

C.發(fā)表保留意見 D.告知管理當(dāng)局

13.下列各項因素中,與認定層次重要性水平成同向變動關(guān)系的是

A.所需審計證據(jù)的數(shù)量 B.可接受審計風(fēng)險水平

C.評估的重大錯報風(fēng)險 D.可接受檢查風(fēng)險水平

14.為了證實被審計單位某月份關(guān)于銷售收入的“發(fā)生”認定或“完整性”認定,下列最有效的程序是

A.匯總當(dāng)月銷售收入明細賬的金額,與當(dāng)月開出銷售發(fā)票的金額相比較

B.匯總當(dāng)月銷售收入明細賬的筆數(shù),與當(dāng)月開出銷售發(fā)票的張數(shù)相比較

C.匯總當(dāng)月銷售發(fā)票的金額,與當(dāng)月所開發(fā)運憑證及商品價目表相核對

D.匯總當(dāng)月銷售收入明細賬的銷售數(shù)量,與當(dāng)月開出發(fā)運單銷售數(shù)量相比較

15.被審計單位規(guī)定,所有運輸車輛在駛出商品存放區(qū)域時,必須由保安員檢查確認承運人員持有蓋有發(fā)運部門印章的發(fā)運憑證,否則不準放行。這一控制措施最能有效防止重大錯報風(fēng)險的是

A.客戶可能拒絕承認已收到商品 B.在未經(jīng)批準的情況下發(fā)出商品

C.發(fā)出商品的數(shù)量與批準的數(shù)量不符 D.客戶訂購的商品可能沒有發(fā)出

16.資產(chǎn)類審計與負債類審計的最大區(qū)別是

A.前者側(cè)重于防止高估和虛列,后者側(cè)重于防止低估和漏列

B.前者側(cè)重于審查所有權(quán),后者側(cè)重于審查義務(wù)

C.前者側(cè)重于應(yīng)付賬款,后者側(cè)重于應(yīng)收賬款

D.前者與損益無關(guān),后者與損益有關(guān)

17.主營業(yè)務(wù)收入截止測試的關(guān)鍵是,檢查開具發(fā)票日期、記賬日期、發(fā)貨日期

A.是否在同一適當(dāng)會計期間 B.是否臨近

C.是否在同一天 D.相距是否不超過30天

18.對通過函證無法證實的應(yīng)收賬款,注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計程序是

A.分析程序 B.審查資產(chǎn)負債表日后的收款情況

C.重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制 D.審查與應(yīng)收賬款相關(guān)的銷貨憑證

19.在對于應(yīng)付債券進行實質(zhì)性程序時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)審查

A.應(yīng)付債券原始憑證保管人同會計記錄人員是否職責(zé)分離

B.銷售費用明細賬

C.債券持有人明細賬是否由專人保管

D.應(yīng)付債券是否已在資產(chǎn)負債表或其附注中分類反映

20.甲有限責(zé)任公司委托會計師事務(wù)所審計,其審計報告的收件人應(yīng)為

A.甲有限責(zé)任公司全體股東 B.甲有限責(zé)任公司董事會

C.甲有限責(zé)任公司全體職工 D.甲有限責(zé)任公司董事長

二、多項選擇題(本大題共10小題,每小題2分,共20分)

在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的,請將其選出并將“答題紙”的相應(yīng)代碼涂黑。錯涂、多涂、少涂或未涂均無分。

21.注冊會計師在審計時,更應(yīng)關(guān)注“完整性”認定的項目有

A.短期借款 B.營業(yè)費用

C.營業(yè)收入 D.管理費用

E.存貨

22.下列關(guān)于審計監(jiān)督體系的闡述,正確的有

A.注冊會計師、內(nèi)部審計和政府審計各司其職,不存在主導(dǎo)與服從的關(guān)系

B.注冊會計師審計又稱民間審計、社會審計,會計師事務(wù)所無需接受審計署的業(yè)務(wù)指導(dǎo)

C.有些政府審計業(yè)務(wù)可以外包給會計師事務(wù)所

D.有些內(nèi)部審計業(yè)務(wù)可以由政府審計代行其職

E.政府審計是一種法定審計,是對被審計單位實施的主動強制審計

23.對于銷售成本的審計可以采取的方法有

A.分析存貨周轉(zhuǎn)率 B.分析毛利率

C.對商品的發(fā)出進行截止測試 D.對生產(chǎn)成本進行審查

E.分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

24.下列屬于質(zhì)量控制制度要素的有

A.職業(yè)道德規(guī)范 B.客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)接受與保持

C.人力資源 D.業(yè)務(wù)工作底稿

E.監(jiān)控

25.審計人員可利用應(yīng)收賬款賬齡分析表來作為

A.測試相關(guān)內(nèi)部控制制度的抽樣整體

B.核對應(yīng)收賬款總賬金額的依據(jù)

C.控制應(yīng)收賬款函證的依據(jù)

D.審查銷售收入變動原因的依據(jù)

E.確定壞賬計提是否充分的依據(jù)

26.注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況判斷某一事項是否屬于重大事項,重大事項通常包括

A.引起特別風(fēng)險的事項

B.實施審計程序的結(jié)果表明財務(wù)信息存在重大錯報

C.導(dǎo)致注冊會計師難以實施必要審計程序的情形

D.導(dǎo)致出具非標準審計報告的事項

E.導(dǎo)致出具管理建議書的事項

27.下列各項基于被審計單位管理層“計價或分攤”認定推論得出的有關(guān)“存貨”具體審計目標的有

A.期末所有存貨存在 B.期末所有存貨均已登記入賬

C.當(dāng)期計提的存貨跌價準備正確 D.存貨的入賬成本正確

E.充分披露質(zhì)押存貨

28.根據(jù)被審計單位實際情況,應(yīng)該對應(yīng)付賬款執(zhí)行實質(zhì)性分析程序的有

A.將期末應(yīng)付賬款余額與期初余額進行比較,分析波動原因

B.分析長期掛賬的應(yīng)付賬款,要求被審計單位作出解釋,判斷被審計單位是否缺乏償債能力或利用應(yīng)付賬款隱瞞利潤;并注意其是否可能無需支付,對確實無需支付的應(yīng)付款的會計處理是否正確,依據(jù)是否充分

C.計算應(yīng)付賬款與存貨的比率,應(yīng)付賬款與流動負債的比率,并與以前年度相關(guān)比率對比分析,評價應(yīng)付賬款整體的合理性

D.分析存貨和營業(yè)成本等項目的增減變動,判斷應(yīng)付賬款增減變動的合理性

E.從訂貨單或驗收單出發(fā),追查至應(yīng)付賬款明細賬,檢查發(fā)生的業(yè)務(wù)都已正確入賬

29.注冊會計師對客戶所負有的責(zé)任包括

A.對客戶無償提供管理咨詢服務(wù)

B.確保客戶財務(wù)安全,并實現(xiàn)預(yù)期的經(jīng)營目標

C.按照業(yè)務(wù)約定履行對客戶的責(zé)任,按時按質(zhì)完成委托業(yè)務(wù)

D.對在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的商業(yè)秘密保密,并不得利用其為自己或他人謀取利益

E.除有關(guān)法律允許的情形外,不得以或有收費形式為客戶提供鑒證服務(wù)

30.注冊會計師對被審計單位存貨監(jiān)盤時,應(yīng)特別關(guān)注的問題有

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注存貨的移動情況,防止遺漏或重復(fù)盤點

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注存貨的狀況,觀察被審計單位是否已經(jīng)恰當(dāng)?shù)貐^(qū)分了所有毀損、陳舊、過時及殘次的存貨

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取盤點日前后存貨收發(fā)及移動的憑證,檢查庫存記錄與會計記錄期末截止日期是否正確

D.注冊會計師對存貨的計價進行審計

E.在存貨監(jiān)盤過程中,注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取存貨驗收入庫、裝運出庫以及內(nèi)部轉(zhuǎn)移截止等信息,以便將來追查至被審計單位的會計記錄。

三、名詞解釋(本大題共2小題,每小題2分,共4分)

31、鑒證報告

32.總體審計策略

四、簡答題(本大題共2小題,每小題5分,共10分)

33.在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆P拖?,注冊會計師?yīng)當(dāng)運用職業(yè)判斷確定需要了解被審計單位及其

環(huán)境的程度。請簡要回答注冊會計師除了了解被審計單位內(nèi)部控制之外,還應(yīng)當(dāng)了解哪些具體內(nèi)容?

34.簡述對審計工作底稿實施控制程序應(yīng)達到的要求。

五、論述題(本大題共1小題,共10分)

35.ABC會計師事務(wù)所通過招投標程序接受委托,負責(zé)審計上市公司XYZ公司2011年度財務(wù)報表,并委派A注冊會計師為審計項目組負責(zé)人,在招投標階段和審計過程中,ABC會計師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項:

(1)應(yīng)邀投標時,ABC會計師事務(wù)所在其投標書中說明,如果中標,需與前任注冊會計師溝通后,才正式考慮是否與XYZ公司簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。

(2)簽訂審計業(yè)務(wù)約定書時,ABC會計師事務(wù)所根據(jù)有關(guān)部門的要求,與XYZ公司商定按七折收取審計費用,據(jù)此,審計項目組計劃相應(yīng)縮小審計范圍,并就此事與XYZ公司董事會達成一致意見。

(3)審計開始前,應(yīng)XYZ公司要求,ABC會計師事務(wù)所指派一名審計項目組以外的員工根據(jù)XYZ公司的賬戶資料編制2011年度財務(wù)報表。

(4)審計過程中,適逢XYZ公司招聘高級管理人員,A注冊會計師應(yīng)XYZ公司的要求對可能錄用人員的證明文件進行檢查,并就是否錄用形成書面意見。

(5)審計過程中,A注冊會計師應(yīng)XYZ公司要求制定公司財務(wù)戰(zhàn)略。

要求:

針對上述(1)至(5)項,分別指出ABC會計師事務(wù)所是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則,并闡述其理由。

六、案例分析題(本大題共3小題,每小題12分,共36分)

36.XYZ會計師事務(wù)所有限公司(注冊地在2014年4月市),承接了ABC股份有限公司的2011年度的財務(wù)報表審計。XYZ會計師事務(wù)所主任會計師是黃觀洋,項目經(jīng)理是楊剛,審計完成外勤工作的日期是2012年3月10日,ABC公司出具的管理當(dāng)局聲明書的日期是2012年3月12日。注冊會計師在檢查ABC公司財務(wù)報表時發(fā)現(xiàn),該公司在2011年發(fā)生虧損958.6萬元,截止2011年12月31日,其流動負債為2.3億,資產(chǎn)總計為2.2

億,該公司已在財務(wù)報表附注13中充分披露了擬采取的改善措施,其余事項符合出具無保留意見的要求。為此XYZ會計師事務(wù)所出具審計報告如下:

審計報告

ABC股份有限公司董事會:

我們審計了后附的ABC股份有限公司(以下簡稱ABC公司)2011年12月31日的資產(chǎn)負債表,2011年度的利潤表、現(xiàn)金流量表以及財務(wù)報表附注。

一、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任

按照企業(yè)會計準則《XX會計制度》的規(guī)定編制財務(wù)報表是ABC公司會計人員的責(zé)任。這種責(zé)任包括:(1)設(shè)計、實施和維護與財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部控制,以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報;(2)選擇和運用恰當(dāng)?shù)臅嬚撸?3)作出合理的會計估計。

二、注冊會計師的責(zé)任

我們的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范,計劃和實施審計工作以對財務(wù)報表是否存在重大錯報獲取合理保證。

審計工作涉及實施審計程序,以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷,包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進行風(fēng)險評估時,我們考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制,以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?,目的是對?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性,以及評價財務(wù)報表的總體列報。

我們相信,我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?,為發(fā)表意見提供了基礎(chǔ)。

三、審計意見

我們認為,ABC公司財務(wù)報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準則和《XX會計制度》的規(guī)定,在所有方面公允反映了ABC公司2011年12月31日的財務(wù)狀況以及2011年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

XYZ會計師事務(wù)所(蓋章)       中國注冊會計師  黃觀洋(蓋章)

中國2014年4月市                                    2012年3月10日

要求:指出審計報告中的錯誤,并加以改正。

37.注冊會計師張明對遠東公司存貨項目的相關(guān)內(nèi)部控制進行研究評價以后,發(fā)現(xiàn)存在以下五種可能導(dǎo)致錯誤的情況:

(1)所有存貨都未經(jīng)認真盤點;

(2)委托明光公司加工的甲材料可能不存在;

(3)資產(chǎn)負債表日前已驗收入庫但發(fā)票未到的部分原材料,已列入盤點存貨內(nèi),但在資產(chǎn)負債表日后作了相應(yīng)會計處理;

(4)本年度對存貨發(fā)出計價方法由加權(quán)平均法改為后進先出法;

(5)遠東公司以前年度未經(jīng)審計。

要求:為了證實上述情況是否會導(dǎo)致錯報,注冊會計師張明應(yīng)分別執(zhí)行的最主要的實質(zhì)性測試程序是什么?并分別指出能實現(xiàn)的主要審計目標。

38.A注冊會計師負責(zé)對X公司2011年度財務(wù)報表實施審計。根據(jù)對重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果,X公司應(yīng)收賬款項目的存在認定具有較高的重大錯報風(fēng)險,計價和分攤認定存在特別風(fēng)險。為應(yīng)對評估的重大錯報風(fēng)險,A注冊會計師在確定銷售與收款循環(huán)進一步審計程序的總體方案時,選擇了實質(zhì)性方案。

相關(guān)情況如下:

(1)為應(yīng)對應(yīng)收賬款存在認定的重大錯報風(fēng)險與計價和分攤認定的特別風(fēng)險,A注冊會計師擬擴大函證程序的實施范圍,以便將檢查風(fēng)險降低到可接受水平。

(2)A注冊會計師決定提高消極式函證的比例。因為在這種方式下,即使未收到客戶回函,也能形成結(jié)論;在收到回函時,所獲證據(jù)的可靠性甚至可能高于積極式函證。

(3)在填寫詢證函時,注冊會計師將截止時間定為2011年12月15日,以提高函證程序的不可預(yù)見性,并擬對自截止日起至資產(chǎn)負債表日止發(fā)生的變動實施實質(zhì)性程序。

(4)為加強對函證的控制,A注冊會計師謝絕了X公司財務(wù)主管提出的代為寄送詢證函的協(xié)助,直接將詢證函交給X公司收發(fā)室的王師傅,要求王師傅親自寄發(fā)。

(5)客戶Y公司回函不同意X公司的賬面記錄。原因是X公司委托的運輸公司直到2012年1月2日才將商品運達約定交貨地點,故此前雙方并不存在債權(quán)、債務(wù)關(guān)系。

(6)客戶Z公司同意詢證函中“貴公司欠”項目記載的50萬元,但不同意“欠貴公司”項目記載的20萬元。隨信寄來的Z公司匯款單表明該項目的金額應(yīng)為70萬元。

要求:

(1)針對情況(1)~(4),指出A注冊會計師的決策或做法是否正確,簡要說明理由;

(2)針對情況(5)和(6),假定Y公司、Z公司的回函經(jīng)證實是正確的,指出A注冊會計師是否需要向X公司提出調(diào)整建議?如需要,請指出在不考慮利潤分配的條件下調(diào)整分錄涉及的財務(wù)報表項目。

更多資料

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