?2012年7月自考00160審計學真題試卷
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2012年7月高等教育自學考試審計學試題
課程代碼:00160
一、單項選擇題(本大題共20小題,每小題1分,共20分)
在每小題列出的四個備選項中只有一個選項是符合題目要求的,請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選或未選均無分。
1.審計監(jiān)督區(qū)別于其他經(jīng)濟監(jiān)督的根本特征是( )
A.及時性 B.法律性
C.獨立性 D.科學性
2.審計的最基本的職能是( )
A.經(jīng)濟評價職能 B.經(jīng)濟監(jiān)督職能
C.經(jīng)濟鑒證職能 D.經(jīng)濟調(diào)節(jié)職能
3.注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的基本原則中,既要求注冊會計師具有專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗,又要求其經(jīng)濟、有效地完成客戶委托的業(yè)務的是( )
A.獨立客觀公正 B.專業(yè)勝任能力
C.保密 D.職業(yè)行為
4.審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后的( )
A.15天內(nèi) B.30天內(nèi)
C.45天內(nèi) D.60天內(nèi)
5.注冊會計師王某明知委托單位ABC公司的財務報表有重大錯報,卻在委托單位的壓力下出具了無保留意見的審計報告行為,王某的行為屬于( )
A.違約 B.過失
C.欺詐 D.嚴重過失
6.審計程序的起點是( )
A.接受業(yè)務委托 B.計劃審計工作
C.實施風險評估程序 D.實施控制測試和實質(zhì)性程序
7.下列選項中,屬于內(nèi)部證據(jù)的是( )
A.銀行進賬單 B.銀行對賬單
C.采購合同 D.董事會決議
8.Y公可欠A公司100萬貨款,且注冊會計師有理由相信欠款可能存在重大差錯,則注冊會計師對A公司的應收賬款應采取的措施是( )
A.不需函證 B.可以進行函證
C.采用肯定式函證 D.采用否定式函證
9.注冊會計師每年審計固定資產(chǎn)時,應該對固定資產(chǎn)進行觀察盤點,重點是( )
A.本期新增固定資產(chǎn) B.全部固定資產(chǎn)
C.廠房建筑物 D.機器設備
10.企業(yè)生產(chǎn)業(yè)務開始執(zhí)行的依據(jù)是( )
A.生產(chǎn)任務通知單 B.領料單
C.材料入庫單 D.產(chǎn)品入庫單
11.注冊會計師對企業(yè)進行盤點時,發(fā)現(xiàn)所有權不屬于被審計單位的存貨,則應當( )
A.不予理會 B.要求單獨存放
C.納入盤點范圍 D.要求退回
12.注冊會計師對存貨審計的必要程序是( )
A.實地監(jiān)督或觀察存貨盤點過程 B.對盤點結果進行記錄
C.審計人員親自盤點 D.編制盤點單
13.審計工作底稿歸( )
A.被審計單位所有 B.委托人所有
C.審計人員所有 D.審計單位(會計師事務所)所有
14.審查應收賬款最重要的實質(zhì)性測試程序是( )
A.詢問是否存在良好的控制措施 B.現(xiàn)場觀察開票程序
C.向客戶函證 D.仔細復核會計核算是否正確
15.注冊會計師審計以托收承付方式進行結算的銷售收入時,就應注意銷售成立的時間是以( )
A.開出銷售發(fā)票為準 B.商品已經(jīng)發(fā)出并辦理托收手續(xù)為準
C.對方收到貨物為準 D.收到貨款為準
16.在審查是否存在未入賬的應付賬款時,下列程序中最有效的是( )
A.審查列入應付賬款明細表中債權人寄回的回函
B.審核每月應付賬款余額和已入賬的進貨之間有無非正常的比例關系
C.審核報表日前后一周的購貨發(fā)票,并查明是否已正確入賬
D.審核報表日前后一段時間內(nèi)的應付憑單
17.注冊會計師在審計營業(yè)外收入項目時,如果發(fā)現(xiàn)以下項目入賬,應要求其調(diào)整( )
A.非貨幣性資產(chǎn)交換利得收入 B.接受捐贈收入
C.轉(zhuǎn)讓專利收入 D.接受政府補助收入
18.注冊會計師對銀行存款的函證對象應該是( )
A.所有銀行存款 B.金額大的銀行存款
C.活期存款 D.定期存款
19.注冊會計師在3月2日完成對被審計單位年度財務報表審計的外勤工作,并開始編寫審計報告。3月17日注冊會計師得知被審計單位原估計敗訴的一項重大訴訟在3月14日裁定勝訴,注冊會計師于4月1日完成了對這一事項的審核,則審計報告簽署的日期應該是( )
A.3月2目 B.3月14日
C.3月17日 D.4月1日
20.注冊會計師出具審計報告時,應該省略責任段的審計意見情形是( )
A.無保留意見 B.保留意見
C.否定意見 D.無法表示意見
二、多項選擇題(本大題共10小題,每小題2分,共20分)
在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的,請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選、少選或未選均無分。
21.在20世紀初,審計應具有的特點包括( )
A.審計對象擴大到資產(chǎn)負債表 B.審計目的主要是判斷信用狀況
C.審計報告使用人只有股東 D.審計范圍擴大到內(nèi)部控制測試
E.全面推行風險導向?qū)徲?/p>
22.根據(jù)《注冊會計師鑒證業(yè)務基本準則》,注冊會計師鑒證業(yè)務要素包括( )
A.三方關系 B.鑒證對象
C.標準 D.證據(jù)和鑒證報告
E.質(zhì)量控制
23.注冊會計師在審計結束階段,需要匯總尚未更正的錯報包括( )
A.對事實的錯報 B.涉及主觀決策的錯報
C.推斷的錯報 D.尚未取證的錯報
E.財務預算存在的執(zhí)行偏差
24.下列關于審計重要性的表述,錯誤的有( )
A.重要性要從會計信息使用者角度來看 B.重要性只包括數(shù)量上的錯誤
C.不同的企業(yè)重要性不同 D.同一企業(yè)不同時間重要性應當一致
E.財務報告存在的差錯都重要
25.在審計過程中,注冊會計師應該通過一定的審計程序獲取審計證據(jù),這些審計程序按目的分類包括( )
A.風險評估程序 B.實地盤點
C.控制測試 D.實質(zhì)性測試
E.承接審計業(yè)務
26.內(nèi)部控制的要素包括( )
A.控制環(huán)境 B.分析程序
C.信息系統(tǒng)與溝通 D.控制活動
E.對控制的監(jiān)督
27.下列各項中,屬于保證所有銷售交易均已登記入賬(完整性)的內(nèi)部控制的有( )
A.在發(fā)貨前,顧客的賒購已經(jīng)被授權批準
B.發(fā)運憑證(或提貨單)均經(jīng)事先編號并已經(jīng)登記入賬
C.銷售發(fā)票均經(jīng)事先編號并已登記入賬
D.由獨立人員對銷售發(fā)票的編制做內(nèi)部核查
E.對資產(chǎn)減值準備進行復核
28.在資產(chǎn)負債表日前,注冊會計師最可能執(zhí)行的審計程序有( )
A.測試現(xiàn)金內(nèi)部控制 B.對購貨業(yè)務進行交易測試
C.審查或有事項 D.查找未入賬的應付賬款
E.整理審計檔案
29.在對財務報表進行審計時,一般情況下更應關注“完整性”問題的項目有( )
A.預付款項 B.短期借款
C.應付賬款 D.管理費用
E.應收賬款
30.注冊會計師最終的審計結果要在審計報告中得到反映,審計報告的作用主要有( )
A.監(jiān)督被審計單位是否存在錯誤與舞弊
B.鑒證被審計單位的會計報表是否公允表述
C.證明注冊會計師的業(yè)務成果
D.保護利益關系人的合法權益
E.維護公司管理當局的利益
三、名詞解釋(本大題共2小題,每小題2分,共4分)
31.特別風險
32.普通過失
四、簡答題(本大題共2小題,每小題5分,共10分)
33.簡述各類交易和事項相關的認定。
34.簡述查找未入賬的應付賬款的方法。
五、論述題(本大題共1小題,共10分)
35.注冊會計師在對ABC公司財務報表審計的過程中,收集到下列審計證據(jù):
(1)銷售發(fā)票與購貨發(fā)票;
(2)審計人員監(jiān)盤存貨的記錄與客戶自編的存貨盤點表;
(3)審計人員收回的應收賬款函證與詢問客戶應收賬款負責人的記錄;
(4)銀行存款函證回函與銀行對賬單;
(5)客戶賬簿記錄與注冊會計師編制的賬戶核對表。
要求:請分別說明每組審計證據(jù)中的哪項審計證據(jù)更為可靠,并說明理由。
六、案例分析題(本大題共3小題,每小題12分,共36分)
36.A會計師事務所接受委托,審計Y公司2010年度的財務報表。注冊會計師了解和測試了應收賬款相關的內(nèi)部控制,并將重大錯報風險評估為高水平。注冊會計師取得2010年12月31日應收賬款明細表,并于2011年1月15日采用積極式函證方式對所有重要客戶寄發(fā)了詢證函,并將與函證結果相關的重要異常情況匯總于下表:
要求:針對上述各種異常情況,說明注冊會計師應分別實施哪些重要審計程序?
37.注冊會計師在對X公司2010年12月31日的銀行存款進行審查時,查得銀行存款日記賬余額為58 000元,銀行對賬單余額為60 540元,并發(fā)現(xiàn)以下情況:
(1)銀行從企業(yè)中扣除借款利息980元,企業(yè)未入賬;
(2)企業(yè)12月28日開出轉(zhuǎn)賬支票一張,金額4 280元,銀行未入賬;
(3)企業(yè)12月29日收到企業(yè)的外地匯款2 500元,企業(yè)未入賬:
(4)企業(yè)12月29日存入轉(zhuǎn)賬支票一張3 260元,銀行未入賬;
(5)銀行對賬單上發(fā)現(xiàn)12月20日收入支票一張、12月23日付出支票一張,金額均為12 000
元,企業(yè)銀行存款日記賬上無此記錄。
要求:(1)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表:
(2)指出其中可能存在的問題。
38.Z公司2010年的銷售額為1500萬元,凈利為280萬元,資產(chǎn)總額為2000萬元。注冊會計師在對該公司的2010年度報表審計時,發(fā)現(xiàn)了以下問題:
(1)資產(chǎn)負債表應收賬款項目金額為900萬元,應收賬款總賬為借方余額900萬元,而應收賬款明細賬中有三家客戶的余額為貸方余額,分別為50萬元、60萬元和90萬元,該企業(yè)沒有預收賬款項目;
(2)設備修理費5000元記作12月份的費用,而發(fā)票上注明為11月份修理;
(3)審計人員清點現(xiàn)金,發(fā)現(xiàn)短缺600元;
(4)該公司長期借款12月份應計利息10萬元尚未入賬;
(5)該公司在建的一項固定資產(chǎn)價值500萬元,估計使用年限10年,已于2010年6月完工并交付管理部門使用,但該公司的“在建工程”賬戶并未立即結轉(zhuǎn)至“固定資產(chǎn)”賬戶,6月份起至年末又有該項固定資產(chǎn)的借款利息支出50萬元,記入“在建工程”賬戶。
要求:(1)注冊會計師對以上問題應采取何種對策?如果需要的話,請編制相應的調(diào)整或重分類分錄;
(2)2010年12月31目的資產(chǎn)負債表上,“應收賬款”項目的數(shù)額應該是多少?
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