?2013年4月自考00160審計(jì)學(xué)真題試卷

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2013年4月高等教育自學(xué)考試審計(jì)學(xué)試題

課程代碼：00160

注意事項(xiàng)：

1．答題前，考生務(wù)必將自己的姓名、準(zhǔn)考證號(hào)用黑色字跡的簽字筆或鋼筆填寫在答題紙規(guī)定的位置上。

2．每小題選出答案后，用2B鉛筆把答題紙上對(duì)應(yīng)題目的答案標(biāo)號(hào)涂黑。如需改動(dòng)，用橡皮擦干凈后，再選涂其他答案標(biāo)號(hào)。不能答在試題卷上。

一、單項(xiàng)選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）

在每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其選出并將“答題紙”的相應(yīng)代碼涂黑。未涂、錯(cuò)涂或多涂均無(wú)分。

1、審計(jì)有別于其他管理活動(dòng)的獨(dú)特之處是

A.審計(jì)目的 B.審計(jì)客體

C.審計(jì)依據(jù) D.審計(jì)特征

2、下列不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)特點(diǎn)的是

A.審計(jì)的強(qiáng)制性 B.審計(jì)的獨(dú)立性

C.審計(jì)的有償性 D.審計(jì)的委托性

3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，其產(chǎn)生的直接原因是

A.財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離 B.貨幣的產(chǎn)生

C.壟斷資本主義的產(chǎn)生 D.借貸資本與產(chǎn)業(yè)資本的融合

4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列行為中，不違反職業(yè)道德規(guī)范的是

A.對(duì)自己的能力進(jìn)行廣告宣傳

B.不以個(gè)人名義承接一切業(yè)務(wù)

C.承接了主要工作由其他專家完成的業(yè)務(wù)

D.按服務(wù)成果的大小進(jìn)行收費(fèi)

5、鑒證業(yè)務(wù)按其獨(dú)立性，由高至低的排序?yàn)?/p>

A.審核、審計(jì)、審閱 B.審閱、審核、審計(jì)

C.審計(jì)、審閱、審核 D.審計(jì)、審核、審閱

6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的最本質(zhì)特性是

A.獨(dú)立性 B.客觀性

C.公正性 D.科學(xué)性

7、針對(duì)鑒證業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自業(yè)務(wù)報(bào)告日起，對(duì)工作底稿至少保存的時(shí)間為

A.1年 B.3年

C.5年 D.10年

8、會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得為同一家上市公司同時(shí)提供審計(jì)年報(bào)和

A.法律服務(wù) B.納稅申報(bào)

C.代編財(cái)務(wù)報(bào)表 D.IT系統(tǒng)服務(wù)

9、從庫(kù)存產(chǎn)成品出發(fā)，去核對(duì)庫(kù)存商品明細(xì)賬，主要用于查證下列何種審計(jì)認(rèn)定？

A.完整性 B.存在

C.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?D.權(quán)利和義務(wù)

10、電子計(jì)算機(jī)審計(jì)不應(yīng)該改變

A.審計(jì)底稿 B.審計(jì)方法

C.審計(jì)目的 D.審計(jì)過(guò)程

11、下列具有不可替代性的審計(jì)程序是

A.應(yīng)收賬款函證 B.存貨監(jiān)盤

C.應(yīng)付賬款函證 D.面詢固定資產(chǎn)的使用狀況

12、下列各項(xiàng)中，被審計(jì)單位違反估價(jià)或分?jǐn)傉J(rèn)定的是

A.將未發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)入賬 B.未將作為抵押的汽車披露

C.未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 D.將未發(fā)生的費(fèi)用登記入賬

13、在實(shí)務(wù)中，有許多匯總性財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可以用作確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平的基準(zhǔn)。下列各項(xiàng)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師不宜作為重要性水平基準(zhǔn)的是

A.資產(chǎn)總額 B.銷售收入

C.費(fèi)用總額 D.負(fù)債總額

14、在對(duì)資產(chǎn)存在認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，正確的測(cè)試方向是

A.從支持性證據(jù)到會(huì)計(jì)記錄

B.從會(huì)計(jì)記錄到支持性證據(jù)

C.從尚未記錄的項(xiàng)目到財(cái)務(wù)報(bào)表

D.從財(cái)務(wù)報(bào)表到尚未記錄的項(xiàng)目

15、假定單獨(dú)存在下列一種情況，則最能表明被審計(jì)單位存在與經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)夸大相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是

A.銷售人員業(yè)績(jī)獎(jiǎng)金比上年下降 B.營(yíng)業(yè)收入比上年有小幅度上升

C.營(yíng)業(yè)成本比上年有大幅度下降 D.倉(cāng)儲(chǔ)部門職工人數(shù)增加了30%

16、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)方法的調(diào)整，主要是隨著

A.審計(jì)關(guān)系的變化 B.審計(jì)環(huán)境的變化

C.審計(jì)人員的變化 D.審計(jì)責(zé)任的變化

17、適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離有助于防止有意或無(wú)意的錯(cuò)誤，下列符合適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離要求的是

A.負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款記賬的職員負(fù)責(zé)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

B.編制銷售發(fā)票通知單的人員不能同時(shí)開(kāi)具銷售發(fā)票

C.在銷售合同訂立前，由專人就銷售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項(xiàng)與客戶進(jìn)行談判

D.應(yīng)收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)和保管由某一會(huì)計(jì)專門負(fù)責(zé)

18、下列關(guān)于函證審計(jì)程序的表述，不正確的是

A.應(yīng)收賬款函證是重要的審計(jì)程序

B.應(yīng)付賬款函證是非必要的審計(jì)程序

C.預(yù)付款項(xiàng)的函證效果要比預(yù)收款項(xiàng)的好

D.肯定式的函證成本要低于否定式

19、毛利率的波動(dòng)可能意味著

A.固定制造費(fèi)用比重較小時(shí)銷量發(fā)生變動(dòng)

B.銷售額與銷售成本同比例上升

C.銷售額與銷售成本同比例下降

D.銷售價(jià)格的波動(dòng)

20、審計(jì)報(bào)告中，必須說(shuō)明管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段。下列不屬于管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任是

A.選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策

B.設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制

C.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)

D.作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)

二、多項(xiàng)選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）

在每小題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中至少有兩個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其選出并將“答題紙”的相應(yīng)代碼涂黑。錯(cuò)涂、多涂、少涂或未涂均無(wú)分。

21、注冊(cè)會(huì)計(jì)師要保持其獨(dú)立性，必須做到

A.與被審計(jì)單位的主要負(fù)責(zé)人在倫理上沒(méi)有親密關(guān)系

B.不與被審計(jì)單位溝通

C.與被審計(jì)單位在經(jīng)濟(jì)上沒(méi)有利害關(guān)系

D.不參與被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

E.要求被審計(jì)單位為其獨(dú)立性提供條件

22、主要用于證實(shí)客觀事物的審計(jì)方法有

A.監(jiān)盤法 B.審閱法

C.觀察法 D.分析法

E.調(diào)節(jié)法

23、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)結(jié)合購(gòu)貨業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)的項(xiàng)目有

A.應(yīng)收賬款 B.應(yīng)付賬款

C.應(yīng)收票據(jù) D.預(yù)付賬款

E.預(yù)收賬款

24、下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任成因的有

A.違約 B.過(guò)失

C.欺詐 D.民事責(zé)任

E.刑事責(zé)任

25、在應(yīng)收賬款的審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用的比率為

A.應(yīng)收賬款增加與銷售收入增加的比率 B.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

C.銷售退回和折讓與銷售收入的比率 D.壞賬準(zhǔn)備與應(yīng)收賬款余額的比率

E.存貨余額與銷售收入的比率

26、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以就計(jì)劃審計(jì)工作的基本情況與被審計(jì)單位治理層進(jìn)行溝通，溝通的內(nèi)容可以包括

A.審計(jì)的時(shí)間安排 B.總體策略

C.審計(jì)工作中受到的限制 D.具體審計(jì)程序

E.管理層對(duì)審計(jì)工作的額外要求

27、下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的表述，正確的有

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)必須利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是一種有償審計(jì)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師代表本人實(shí)施的審計(jì)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)體現(xiàn)為雙向獨(dú)立

E.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是政府審計(jì)的補(bǔ)充

28、“觀察和檢查”是注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境而必須執(zhí)行的程序，它不僅可以提供有關(guān)被審計(jì)單位及其環(huán)境的信息，而且可以印證對(duì)管理層和其他相關(guān)人員的詢問(wèn)結(jié)果。實(shí)施的觀察和檢查程序包括

A.將預(yù)期結(jié)果與被審計(jì)單位記錄的金額、計(jì)算的比率、趨勢(shì)進(jìn)行比較

B.追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過(guò)程

C.檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊(cè)，閱讀管理層和治理層編制的報(bào)告

D.實(shí)地察看被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和設(shè)備

E.注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用被審計(jì)單位的銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單，重新編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

29、作為鑒證業(yè)務(wù)的適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具備的特征有

A.相關(guān)性 B.客觀性

C.完整性 D.中立性

E.可比性

30、注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定應(yīng)收賬款函證數(shù)量的大小、范圍時(shí)，應(yīng)考慮的主要因素有

A.應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性 B.被審計(jì)單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱

C.以前年度的函證結(jié)果 D.函證方式的選擇

E.回函的審計(jì)工作記錄

三、名詞解釋（本大題共2小題，每小題2分，共4分）

31、應(yīng)有關(guān)注

32、審計(jì)準(zhǔn)則

四、簡(jiǎn)答題（本大題共2小題，每小題5分，共10分）

33、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)是兩個(gè)不同的審計(jì)主體從事的審計(jì)，兩者既有區(qū)別，又有聯(lián)系。就審計(jì)方式、審計(jì)目標(biāo)說(shuō)明兩者的差異，并簡(jiǎn)要回答兩者的三個(gè)主要方面的聯(lián)系請(qǐng)將回答的內(nèi)容填入答題紙的表中。

34、只有在了解后認(rèn)為符合勝任能力、獨(dú)立性和應(yīng)有關(guān)注等職業(yè)道德要求，并且擬承接的業(yè)務(wù)具備所有特征要求時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才能將其作為業(yè)務(wù)予以承接。

請(qǐng)簡(jiǎn)要回答審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)具備所有特征的具體內(nèi)涵。

五、論述題（本大題共1小題，共10分）

35、了解內(nèi)控和控制測(cè)試是兩個(gè)重要的審計(jì)程序，兩者既有區(qū)別，又有聯(lián)系。請(qǐng)將相關(guān)闡述的內(nèi)容（注意簡(jiǎn)明扼要），填入答題紙的表中。

六、案例分析題（本大題共3小題，每小題12分，共36分）

36、2011年1月10日上午8時(shí)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師張偉參加了對(duì)XYZ公司庫(kù)存現(xiàn)金的清點(diǎn)工作，清查結(jié)果如下：

(1)實(shí)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金（人民幣）情況如下：

100元幣32張，50元幣23張，10元幣45張，5元幣96張，2元幣120張，1元幣160張，角幣及分幣96.20元

(2)查明截止當(dāng)年1月8日的庫(kù)存現(xiàn)金日記賬賬面余額為6270.40元。

(3)查出1月9日已經(jīng)辦理收款手續(xù)尚未入賬的收款憑證700元。

(4)查出1月9日已經(jīng)辦理付款手續(xù)尚未入賬的付款憑證424元。

(5)查出2010年12月20日出納員周璇未經(jīng)會(huì)計(jì)主管潘棟批準(zhǔn)，私自出借給某職工現(xiàn)金500元，

(6)銀行核定該公司庫(kù)存現(xiàn)金限額為5000元；2010年資產(chǎn)負(fù)債表附注中庫(kù)存現(xiàn)金一項(xiàng)列報(bào)的金額為6901.40元。

(7)經(jīng)檢查1月1日～1月9日的收付款憑證和現(xiàn)金日記賬，核實(shí)1月1日～1月9日的現(xiàn)金收入數(shù)為5628元，現(xiàn)金支出數(shù)為5983元。

(8)2011年1月12日注冊(cè)會(huì)計(jì)師李紅對(duì)審計(jì)底稿進(jìn)行了復(fù)核。

要求：

(1)根據(jù)清點(diǎn)結(jié)果編制庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤表。

(2)指出現(xiàn)金管理中存在的問(wèn)題，提出改進(jìn)意見(jiàn)。

審計(jì)說(shuō)明：

(2)現(xiàn)金管理中存在的問(wèn)題，改進(jìn)意見(jiàn)。

37、資料：誠(chéng)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，承辦某公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師王宏和李莉負(fù)責(zé)確定與交易類別、賬戶余額、列報(bào)與披露相關(guān)的實(shí)質(zhì)性程序。下表的空格部分是注冊(cè)會(huì)計(jì)師王宏和李莉尚未完成的工作。

【要求】請(qǐng)針對(duì)下表列示的各項(xiàng)認(rèn)定，代注冊(cè)會(huì)計(jì)師王宏和李莉列示出為實(shí)現(xiàn)各認(rèn)定的審計(jì)目標(biāo)應(yīng)當(dāng)實(shí)施的最常用的實(shí)質(zhì)性程序。

38、某注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2011年1月10日～1月20日，對(duì)某小型制造公司2010年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)，在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的全部核算誤差如下：

【事項(xiàng)1】對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表“累計(jì)折舊”項(xiàng)目進(jìn)行復(fù)算，10月份投產(chǎn)一條生產(chǎn)流水線年度內(nèi)應(yīng)提折舊50000元，未予計(jì)提。該生產(chǎn)線所生產(chǎn)的產(chǎn)品年內(nèi)已銷售80070，并無(wú)年末在產(chǎn)品。

【事項(xiàng)2】對(duì)產(chǎn)成品監(jiān)盤時(shí)，發(fā)現(xiàn)有長(zhǎng)期積壓而無(wú)銷路的一批產(chǎn)成品120000元，經(jīng)技術(shù)鑒定該批產(chǎn)成品已完全喪失使用價(jià)值。

【事項(xiàng)3】資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目與“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”總賬賬戶期末余額核對(duì)相符，同明細(xì)分類賬戶核對(duì)也相符。但“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”有一預(yù)付廣告費(fèi)用明細(xì)賬戶，其借方有一筆9月份支付給某廣告公司當(dāng)年度的廣告費(fèi)36000元，進(jìn)一步檢查記賬憑證所附原始憑證，發(fā)現(xiàn)屬實(shí)并已用轉(zhuǎn)賬支票付訖。

經(jīng)查證，該筆廣告費(fèi)年內(nèi)尚未攤銷。

【事項(xiàng)4】資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目余額同“存貨”明細(xì)表合計(jì)核對(duì)相符；“存貨”明細(xì)表中產(chǎn)成品明細(xì)表同產(chǎn)成品明細(xì)賬戶核對(duì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)某種產(chǎn)成品12月份發(fā)出未按規(guī)定的加權(quán)平均法計(jì)算的銷貨成本560000元入賬，而是按計(jì)劃成本計(jì)為480000元。

【要求】假設(shè)該小型制造公司適用的所得稅率為25%，不考慮利潤(rùn)分配和損益結(jié)轉(zhuǎn)，也不考慮重要性水平，針對(duì)以上各事項(xiàng)編制調(diào)整分錄。