?2014年10月自考00160審計學(xué)真題試卷

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全國2014年10月高等教育自學(xué)考試審計學(xué)試題

課程代碼:00160

注意事項(xiàng):

1.答題前,考生務(wù)必將自已的考試課程名稱、姓名、準(zhǔn)考證號用黑色字跡的簽字筆或鋼筆填寫在答題紙規(guī)定的位置上。

2.每小題選出答案后,用2B鉛筆把答題紙上對應(yīng)題目的答案標(biāo)號涂黑。如需改動,用橡皮擦干凈后,再選涂其他答案標(biāo)號。不能答在試題卷上。

單項(xiàng)選擇題(本大題共20小題，每小題1分，共20分)

在每小題列出的四個備選項(xiàng)中只有一個是符合題目要求的，請將其選出并將“答題紙”的相應(yīng)代碼涂黑。未涂、錯涂或多涂均無分。

1、在注冊會計師審計發(fā)展的過程中，審計報告使用人從股東擴(kuò)大到債權(quán)人是在

A、詳細(xì)審計階段

B、資產(chǎn)負(fù)債表審計階段

C、財務(wù)報表審計階段

D、抽樣審計階段

2、下列關(guān)于注冊會計師審計的表述，不正確的是

A、注冊會計師審計的職責(zé)僅對委托人而言，不涉及其他群體

B、注冊會計師審計產(chǎn)生的直接原因是財產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離

C、注冊會計師審計是由會計師事務(wù)所和注冊會計師實(shí)施的審計

D、注冊會計師審計的目的是提高財務(wù)報表預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信賴程度

3、書面證據(jù)通常 不能通過

A、檢查取得

B、分析程序取得

C、觀察取得

D、函證取得

4、財務(wù) 報表審計質(zhì)量的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)的是

A、注冊會計師審計準(zhǔn)則

B、注冊會計師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則

C、注冊會計師職業(yè)道德守則

D、注冊會計師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則

5、下列各項(xiàng)中，屬于會計師事務(wù)所質(zhì)量控制內(nèi)容的是

A、鑒證目標(biāo)

B、對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任

C、三方關(guān)系人

D、鑒證報告

6、下列屬于違反會計師事務(wù)所對業(yè)務(wù)工作底稿所包含的信息予以保密責(zé)任的是

A、根據(jù)有關(guān)規(guī)定，會計師事務(wù)所為法律訴訟準(zhǔn)備文件

B、接受注冊會計師協(xié)會依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查

C、利用所獲知的涉密信息為子女謀利益

D、根據(jù)規(guī)定,會計師事務(wù)所向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為

7、對建立健全內(nèi) 部控制，負(fù)有責(zé)任的是

A、會計師事務(wù)所

B、注冊會計師

C、被審計單位財會人員

D、被審計單位管理當(dāng)局

8、注冊會 計師的審計責(zé)任是

A、對其出具的財務(wù)報表的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)

B、對其出具的審計報告的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)

C、對其出具的管理建議的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)

D、對其助理人員的工作負(fù)貴

9、下列認(rèn)定中， 與各類交易和事項(xiàng)無關(guān)的是

A、截止認(rèn)定

B、權(quán)利認(rèn)定

C、準(zhǔn)確性認(rèn)定

D、分類認(rèn)定

10、注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最差的是

A、被審計單位提供的領(lǐng)料單

B、律師詢證函回函

C、銀行對賬單

D、應(yīng)收賬款函證回函

11、為了確保銷售收入截止的正確性，審計人員應(yīng)當(dāng)要求被審計單位

A、建立嚴(yán)格的賒銷審批制度

B、年初及年末停止銷售業(yè)務(wù)

C、經(jīng)常與顧客對賬

D、發(fā)運(yùn)單連續(xù)編號并在發(fā)貨當(dāng)日簽發(fā)

2、下列事項(xiàng)中，難以通過觀察的方法來獲取審計證據(jù)的是

A、存貨的所有權(quán)

B、經(jīng)營場所

C、實(shí)物資產(chǎn)的存在

D、內(nèi)部控制的執(zhí)行情況

13、 下列甲公司的事項(xiàng)中，涉及分類和可理解性認(rèn)定的是

A、向丙公司拆借的款項(xiàng)，未列入賬中

B、將經(jīng)營租入設(shè)備一臺列為企業(yè)固定資產(chǎn)

C、將一筆應(yīng)收乙公司貨款50萬元記為100萬元

D、將預(yù)付賬款列示于資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)付賬款項(xiàng)目中

14、審計工作底稿的歸檔期限為

A、審計報告日后的60天內(nèi)

B、審計報告日后的30天內(nèi)

C、審計業(yè)務(wù)終止后的30天內(nèi)

D、財務(wù)報表日后的60天內(nèi)

15、審計業(yè)務(wù)約定書的作用不包括

A、使客戶了解注冊會計師的審計責(zé)任

B、會計師事務(wù)所據(jù)以檢查客戶義務(wù)履行情況

C、在審計過程中合理運(yùn)用分析程序

D、在法律訴訟中據(jù)以確定雙方應(yīng)付的責(zé)任

16、了解被審計單位財務(wù)業(yè)績衡量和評價的最重要的目標(biāo)是

A、了解被審計單位的業(yè)績趨勢

B、確定被審計單位的業(yè)績是否達(dá)到預(yù)算

C、評價管理層的管理能力

D、考慮是否存在舞弊的重大錯報風(fēng)險

17、注冊會計師檢查財務(wù)報表附注是否對存貨成本核算方法做了恰當(dāng)說明，其實(shí)現(xiàn)的主要目標(biāo)是

A、權(quán)利和義務(wù)

B、分類和可理解性

C、發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)

D、準(zhǔn)確性和計價

18、下列屬于采購與付款循環(huán)中的業(yè)務(wù)活動的是

A、接受顧客訂單

B、向顧客開具賬單

C、注銷壞賬

D、確認(rèn)與記錄負(fù)債

19、某注冊會計師在編寫審計報告時，在意見段使用了“除存在上述問題以外”的術(shù)語，這種審計報告是

A、無保留意見的審計報告

B、保留意見的審計報告

C、否定意見的審計報告

D、無法表示意見的審計報告

20、無法表示意見和保留意見的區(qū)別在于

A、拒絕進(jìn)行調(diào)整金額的大小

B、誤用會計政策的嚴(yán)重程度

C、會計估計的不合理程度

D、注冊會計師審計范圍受到限制的嚴(yán)重程度

二、多項(xiàng)選擇題(本大題共10小題，每小題2分，共20分)

在每小題列出的五個備選項(xiàng)中至少有兩個是符合題目要求的，請將其選出并將“答題紙"的相應(yīng)代碼涂黑。錯涂、多涂、少涂或未涂均無分。

21、賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計的主要特點(diǎn)包括

A、直接對會計資料進(jìn)行審查

B、只采用抽查法

C、采用詳查法

D、普遍采用抽查法

E、只對賬簿審查

22、中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系包括

A、鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則

B、相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則

C、會計準(zhǔn)則

D、職業(yè)道德守則

E、審計法

23、當(dāng)已識別出違反職業(yè)道德基本原則的不利影響超出可接受水平時，注冊會計師可能

A、采取防范措施消除不利影響

B、采取防范措施將不利影響降至可接受水平

C、終止業(yè)務(wù)約定

D、拒絕接受業(yè)務(wù)委托

E、把重要性水平設(shè)定為最低

24、被審計單位和管理層應(yīng)負(fù)的責(zé)任包括

A、設(shè)計、實(shí)施和維護(hù)與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制

B、按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映

C、對內(nèi)部控制進(jìn)行審核

D、確保盈利預(yù)測的實(shí)現(xiàn)

E、保證審計報告真實(shí)

25、在應(yīng)收賬款的審計中,注冊會計師可以分析的比率有

A、應(yīng)收賬款增加與銷售收入增加的比率

B、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

C、本期銷售退回和折讓與本期銷售收入的比率

D、壞賬準(zhǔn)備與應(yīng)收賬款余額的比率

E、應(yīng)收賬款余額大小

26、下列審計證據(jù)中，屬于內(nèi)部書面證據(jù)的有

A、會計記錄

B、被審計單位材料盤點(diǎn)表

C、客戶證券經(jīng)紀(jì)人的證明

D、董事會會議紀(jì)要

E、采購發(fā)票

27、了解被審計單位內(nèi)部控制的基本內(nèi)容包括

A、控制環(huán)境

B、風(fēng)險評估過程

C、信息系統(tǒng)與溝通

D、控制活動

E、對控制的監(jiān)督

28、在下列情況中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用重要性原則的有

A、確定審計前提條件

B、確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍

C、簽訂審計業(yè)務(wù)約定書

D、評價審計結(jié)果

E、了解審計環(huán)境

29、應(yīng)付賬款一般不需要函證，在下列情況下，需要對應(yīng)付賬款進(jìn)行函證的有

A、客戶處于經(jīng)濟(jì)困難階段

B、被審計單位內(nèi)部控制制度薄弱

C、被審計單位職員有舞弊嫌疑

D、應(yīng)付賬款有可能被低估

E、應(yīng)付賬款余額很小

30、下列屬于銷售與收款循環(huán)中的業(yè)務(wù)活動的有

A、辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入

B、核算產(chǎn)品成本

C、接受客戶訂單

D、批準(zhǔn)賒銷信用

E、開具賬單

三、名詞解釋(本大題共2小題，每小題2分，共4分)

31、鑒證業(yè)務(wù)

32、分析程序

四、簡答題(本大題共2小題，每小題5分，共10分)

33、ABC會計師事務(wù)所承辦了T公司2012年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。2013年6月，T公司之股東U公司以T公司2012年度財務(wù)報表審計工作存在重大過失、導(dǎo)致其發(fā)生重大投資損失為由，向法院起訴，要求ABC會計事務(wù)所承擔(dān)民事賠償責(zé)任。

要求:ABC會計師事務(wù)所擬運(yùn)用重要性概念應(yīng)訴，其聘請的律師在準(zhǔn)備應(yīng)訴材料時,提出了以下問題，請代為回答:

(1)何為重要性?

(2)注冊會計師運(yùn)用重要性概念的目的是什么?

(3)何謂普通過失和重大過失?

34、簡述注冊會計師對同行的責(zé)任。

五、論述題(本大題共1小題，共10分)

35、在注冊會計師協(xié)會組織對會計師事務(wù)所審計工作底稿的質(zhì)量檢查中,檢查人員發(fā)現(xiàn)信達(dá)公司2012年財務(wù)報表審計工作底稿存在如下問題:

(1)審計工作底稿雜亂，底稿中沒有交叉索引。

(2)庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)數(shù)與賬面記錄相差34.5元，沒有進(jìn)一步的說明或補(bǔ)充證據(jù)。

(3)應(yīng)收賬款回函約30份裝訂在一起， 沒有“應(yīng)收賬款回函匯總表”，且對于回函不相符者，沒有補(bǔ)充審計說明或補(bǔ)充審計證據(jù)。

(4)“無形資產(chǎn)審定表” 中確認(rèn)的“無形資產(chǎn)-藥品批號” 320萬元，但在無形資產(chǎn)審定表后面附有的該藥品批號文件顯示，該藥品批號歸信達(dá)公司的母公司榮華公司所有。

(5)在審計工作底稿形成的過程中，重視數(shù)據(jù)、資料的歸集，缺少審計人員審計軌跡和專業(yè)判斷的記錄。于是，檢查人員認(rèn)為該項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核沒有真正實(shí)施，但項(xiàng)目負(fù)責(zé)人以為項(xiàng)目組成員已經(jīng)在每一份底稿中簽名，實(shí)施了項(xiàng)目組內(nèi)部有經(jīng)驗(yàn)的人員、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的復(fù)核。

要求:檢查人員是否有理由認(rèn)為該項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核沒有真正實(shí)施?并請?jiān)敿?xì)論述。

36、注冊會計師張勇在審計美豐公司收入業(yè)務(wù)時，發(fā)現(xiàn)該公司與裕華公司簽訂了來料加工合同。合同中規(guī)定，加工費(fèi)8000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，剩余材料留歸該公司。審查美豐公司銀行存款收款憑證時，收款憑證上的會計分錄為:

借:銀行存款8000

貸:其他應(yīng)付款8000

后又發(fā)現(xiàn)加工多余的材料100千克，合同標(biāo)價為每千克15元，被加工車間出售，共得1500元收入，并將此收入作為加工人員獎金分掉。

要求:指出美豐公司在處理上述來料加工業(yè)務(wù)中存在的問題，并編制調(diào)整分錄。(假設(shè)增值稅稅率為17%)

37、注冊會計師審計某公司時發(fā)現(xiàn)，該公司從外地購入原材料一批，已取得增值稅發(fā)票，發(fā)票_上注明的材料重量為5000千克，價款為2000元,增值稅稅額為3400元，此外，采購這批材料發(fā)生了運(yùn)雜費(fèi)2000元。財會部門根據(jù)相關(guān)的原始憑證將價稅款合計記入“材料采購”賬戶，將運(yùn)雜費(fèi)計入管理費(fèi)用。材料入庫后，倉庫轉(zhuǎn)來入庫驗(yàn)收單,發(fā)現(xiàn)材料短缺50千克，經(jīng)查明是運(yùn)輸中的合理損耗。

要求:上述資料反映了被審計單位在材料采購中存在哪些問題?對錯誤會計處理編制調(diào)整分錄。

38、格林公司材料消耗較大，平時庫存數(shù)量較多。注冊會計師在對材料內(nèi)部控制情況進(jìn)行調(diào)查時，發(fā)現(xiàn)以下情況:

(1)采購部根據(jù)使用部門或倉庫提交的請購單,與供應(yīng)商簽訂采購合同(零星采購除外)。

(2)由倉庫驗(yàn)收到貨的材料，并填制收貨單一式二份，一份留存，一份交財務(wù)部。

(3)財務(wù)部會計員將收貨單和采購發(fā)票進(jìn)行核對，并據(jù)以登記購貨和應(yīng)付賬款明細(xì)賬。

(4)由會計員開具付款通知單，后附收料單及發(fā)票有關(guān)資料，交出納員付款。

(5)材料由倉庫保管員保管和登記明細(xì)賬。

(6)各使用部門有材料的消耗額度,領(lǐng)用材料時填制領(lǐng)用單一式二份，一份留存，一份倉庫留存。

(7)倉庫發(fā)貨后，在使用部門賬冊中進(jìn)行登記，并于月底將各部門領(lǐng)用的材料編制匯總表，向財務(wù)部報送。

(8)倉庫與使用部門和財務(wù)部對材料使用、結(jié)余情況不定期核對。

(9)從一些領(lǐng)用部門了解到，從財務(wù)部報來的材料耗用數(shù)常常與實(shí)際耗用的有較大出入，原因不明。

要求:根據(jù)上述情況，(1) 指出該公司材料內(nèi)部控制存在的問題; (2)向公司管理當(dāng)局提出改進(jìn)內(nèi)部控制的管理建議。