?2015年4月自考00160審計學(xué)真題試卷

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全國2015年4月高等教育自學(xué)考試審計學(xué)試題

課程代碼:00160

注意事項:

1.答題前,考生務(wù)必將自已的考試課程名稱、姓名、準(zhǔn)考證號用黑色字跡的簽字筆或鋼筆填寫在答題紙規(guī)定的位置上。

2.每小題選出答案后,用2B鉛筆把答題紙上對應(yīng)題目的答案標(biāo)號涂黑。如需改動,用橡皮擦干凈后,再選涂其他答案標(biāo)號。不能答在試題卷上。

一、單項選擇題(本大題共20小題，每小題1分，共20分)

在每小題列出的四個備選項中只有一個是符合題目要求的，請將其選出并將“答題紙”的相應(yīng)代碼涂黑。未涂、錯涂或多涂均無分。

1、審計的方法可以分為順查法和逆查法是按

A、審查書面資料的順序劃分

B、審查書面資料的數(shù)量和范圍劃分

C、審查書面資料的技術(shù)內(nèi)容劃分

D、證實客觀事物的方法劃分

2、下列不屬于審計作用的是

A、促進(jìn)

B、制約

C、證明

D、獨立

3、政府審計部門與注冊會計師如果對同一事項進(jìn)行審計，最終形成的審計結(jié)論可能存在差異。導(dǎo)致差異的下列各項原因中最主要的是

A、審計的方式不同

B、審計的獨立性不同

C、審計的性質(zhì)不同

D、審計的依據(jù)不同

4、下列與審計證據(jù)有關(guān)的表述中，正確的是

A、如果審計證據(jù)數(shù)量足夠，就可以彌補(bǔ)審計證據(jù)的質(zhì)量缺陷

B、會計記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)

C、審計工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)危瑢τ米鲗徲嬜C據(jù)的文件記錄，只需考慮相關(guān)內(nèi)部控制的有效性

D、不應(yīng)考慮獲取審計證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系

5、位于注冊會計師職業(yè)道德的基本原則首位的是

A、獨立

B、客觀

C、公正

D、應(yīng)有關(guān)注

6、下列各項中，屬于注冊會計師違反職業(yè)道德規(guī)范行為的是

A、沒有利用其知悉的客戶信息為自己或他人謀取利益

B、注冊會計師可以在一定范圍內(nèi)對其能力進(jìn)行廣告宣傳，但沒有詆毀同行

C、按照業(yè)務(wù)約定和審計準(zhǔn)則的要求完成年報審計工作

D、除有關(guān)法規(guī)允許的情形外，沒有以或有收費形式為客戶提供各種鑒證服務(wù)

7、在檢查存貨時，審計人員可以從存貨實物中選取項目中追查至存貨盤點記錄，以測試盤點記錄的

A、準(zhǔn)確性

B、計價

C、分類

D、完整性

8、按審計業(yè)務(wù)的保證程度由高至低的排列為

A、審計、審核、審閱

B、審閱、審計、審核

C、審核、審計、審閱

D、審計、審閱、審核

9、下列不屬于注冊會計師針對列報運用的認(rèn)定是

A、分類和可理解性

B、截止和分?jǐn)?/p>

C、準(zhǔn)確性和計價

D、發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)

10、固定資產(chǎn)的審計目標(biāo)一般不包括

A、固定資產(chǎn)是否存在

B、固定資產(chǎn)是否歸被審計單位所有

C、固定資產(chǎn)的預(yù)算是否合理

D、固定資產(chǎn)的期末余額是否正確

11、審計工作底稿的所有權(quán)屬于

A、編制審計工作底稿的注冊會計師

B、主任會計師

C、合伙人

D、會計師事務(wù)所

12、下列事項中，違反“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定的是

A、將已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)不登記入賬

B、未將已質(zhì)押的存貨披露

C、將未曾發(fā)生的銷售入賬

D、長期待攤費用的攤銷期限不恰當(dāng)

13、審查應(yīng)收賬款的最重要的實質(zhì)性程序是

A、函證

B、詢問

C、觀察

D、計算

14、將出售固定資產(chǎn)的收入在財務(wù)報表中確認(rèn)為營業(yè)收入,將涉及的審計認(rèn)定是

A、計價與分?jǐn)?/p>

B、完整性

C、準(zhǔn)確性

D、分類和可理解性

15、下列關(guān)于財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的表述，不正確的是

A、直接界定于某類交易、賬戶余額、列報的具體認(rèn)定

B、通常與控制環(huán)境有關(guān)

C、可能影響多項認(rèn)定

D、與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系

16、能夠全面查清被審計單位存在的問題，特別是對弄虛作假、營私舞弊等違反財經(jīng)法紀(jì)行為，一般不易疏漏，以保證審計質(zhì)量的方法為

A、詳查法

B、抽查法

C、逆查法

D、分析法

17、下列關(guān)于重要性表述，正確的是

A、將影響決策的可視為重要性

B、超出財務(wù)報表層次的重要性錯報才需要被審計單位調(diào)整與披露

C、數(shù)量微小的其性質(zhì)也不重要

D、重要性的判斷離不開特定環(huán)境

18、只有認(rèn)為控制設(shè)計合理、能夠防止或發(fā)現(xiàn)和糾正認(rèn)定層次的重大錯報，注冊會計師才有必要進(jìn)行

A、控制測試

B、細(xì)節(jié)測試

C、實質(zhì)性程序

D、了解內(nèi)部控制

19、W會計師事務(wù)所承接了天成股份有限公司2013年度的財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，注冊會計師按資產(chǎn)總額1000萬元的2%o計算了資產(chǎn)負(fù)債表的重要性水平，按凈利潤500萬元的2%計算了利潤表的重要性水平，則其最終的財務(wù)報表層次的重要性水平為

A、0元

B、2萬元

C、5萬元

D、10 萬元

20、、下列關(guān) 于審計證據(jù)的相關(guān)性闡述表述，錯誤的是

A、特定的審計程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)

B、針對同一項認(rèn)定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)

C、只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)

D、只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)可以替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)

二、多項選擇題(本大題共10小題，每小題2分，共20分)

在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其選出并將“答題紙"的相應(yīng)代碼涂黑。錯涂、多涂、少涂或未涂均無分。

21、審計按其目的和內(nèi)容分類，可分為

A、財務(wù)報表審計

B、經(jīng)營審計

C、內(nèi)部審計

D、合規(guī)性審計

E、報送審計

22、審計按照所依據(jù)的基礎(chǔ)和使用的技術(shù)可分為

A、賬項基礎(chǔ)審計

B、政府審計

C、制度基礎(chǔ)審計

D、注冊會計師審計

E、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?/p>

23、關(guān)于審計的分類可以從不同角度加以考察，下列對審計的分類恰當(dāng)?shù)挠?/p>

A、審計按目的的不同可分為合理保證審計和有限保證審計

B、審計按與被審計單位的關(guān)系不同可以分為內(nèi)部審計和外部審計

C、審計按主體的不同可分為政府審計、內(nèi)部審計和注冊會計師審計

D、審計按實施的時間分為事前審計、事中審計和事后審計

E、審計按目的和內(nèi)容的不同可分為財務(wù)報表審計、經(jīng)營審計和合理保證審計

24、注冊會計師在下列情況下應(yīng)當(dāng)進(jìn)行控制測試的有

A、在評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運行是有效的

B、僅實施實質(zhì)性程序不足以提供有關(guān)認(rèn)定層次的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

C、在評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運行是無效的

D、實質(zhì)性程序足以提供有關(guān)認(rèn)定層次的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

E、在以往的財務(wù)報表審計中，管理層出現(xiàn)了舞弊跡象

25、按照責(zé)任方認(rèn)定能否為預(yù)期使用者直接獲取，可以將鑒證業(yè)務(wù)分為

A、直接報告業(yè)務(wù)

B、合理保證業(yè)務(wù)

C、有限保證業(yè)務(wù)

D、財報保證業(yè)務(wù)

E、基于責(zé)任方認(rèn)定業(yè)務(wù)

26、、下列各項中, 不符合注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的有

A、對其能力進(jìn)行廣告宣傳

B、允許其他單位以本所的名義承辦業(yè)務(wù)

C、以降低收費方式招攬業(yè)務(wù)

D、揭露被審計單位的重大舞弊行為

E、沒有雇傭正在其他會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊會計師

27、函證銀行存款余額是證實資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款是否存在的重要程序。通過向往來銀行的函證，注冊會計師可以獲得

A、企業(yè)銀行存款是否存在的審計證據(jù)

B、欠銀行債務(wù)的審計證據(jù)

C、是否有企業(yè)未登記的銀行借款的審計證據(jù)

D、是否違反貨幣資金結(jié)算管理規(guī)定的審計證據(jù)

E、是否存在管理者出現(xiàn)虛增利潤的問題

28、總體審計策略中包括內(nèi)容有

A、審計范圍

B、審計方向

C、審計資源配置

D、風(fēng)險評估程序

E、進(jìn)一步審計程序

29、注冊會計師判斷審計證據(jù)是否充分，一般應(yīng)考慮的主要因素有

A、審計風(fēng)險

B、具體審計項目的重要性

C、注冊會計師及其業(yè)務(wù)助理人員的經(jīng)驗

D、審計過程中是否發(fā)現(xiàn)錯誤或舞弊

E、審計證據(jù)質(zhì)量

30、下列關(guān)于控制測試范圍表述，正確的有

A、控制執(zhí)行的頻率越高，控制測試的范圍越大

B、擬信賴期間越長，控制測試的范圍越大

C、對審計證據(jù)質(zhì)量的要求越高,控制測試的范圍越大

D、當(dāng)針對其他控制獲取的審計證據(jù)的質(zhì)量較高時，控制測試的范圍越大

E、控制的預(yù)期偏差率越高，控制測試的范圍越大

三、名詞解釋(本大題共2小題，每小題2分，共4分)

31、查詢法

32、獨立性

四、簡答題(本大題共2小題，每小題5分，共10分)

33、簡要說明會計師事務(wù)所進(jìn)行質(zhì)量控制的目的。

34、注冊會計師正在對被審計單位的應(yīng)收賬款與主營業(yè)務(wù)收入實施審計,簡要回答兩者審計認(rèn)定的具體內(nèi)容。

五、論述題(本大題共1小題，共10分)

35、試述審計工作底稿的含義和目的。

六、案例分析題(本大題共3小題，每小題12分，共36分)

36、眾誠信會計師事務(wù)所某審計小組正在舉行重要審計項目審計小組討論會，在會中就審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的有關(guān)問題進(jìn)行了討論。甲注冊會計師提出一種觀點:審計證據(jù)的質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)數(shù)量越少，可以得出審計證據(jù)的質(zhì)量和數(shù)量是呈反比的，所以審計證據(jù)質(zhì)量越低,那么需要審計證據(jù)數(shù)量也就越多,也就是說審計證據(jù)數(shù)量可以彌補(bǔ)審計質(zhì)量上的不足。乙注冊會計師提出一種觀點:審計資源都是有限的，為了使事務(wù)所獲取更多的利潤,對于那些獲取審計證據(jù)比較困難和成本較高的程序,可以采取其他程序來代替，只要不影響最終的審計質(zhì)量即可。

要求:

(1)請簡述一下審計證據(jù)的性質(zhì)。

(2)你是否認(rèn)同甲注冊會計師的觀點?請簡要說明理由。

(3)你是否認(rèn)同乙注冊會計師的觀點?請簡要說明理由。

37、某會計師事務(wù)所接受委托，審計Y公司2013年度的會計報表。陳繼注冊會計師了解和測試了與應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制，并將控制風(fēng)險評估為高水平。陳繼注冊會計師取得了2013年12月31日的應(yīng)收賬款明細(xì)表，并于2014年1月15日采用肯定式回函方式對所有重要客戶寄發(fā)了詢證函。陳繼注冊會計師將與函證結(jié)果相關(guān)的重要異常情況匯總?cè)缦?

要求:針對以上異常情況，指出注冊會計師應(yīng)分別實施哪些審計程序。

38、A注冊會計師負(fù)責(zé)首次接受委托對甲公司2013年度財務(wù)報表審計，甲公司主要從事小型電子產(chǎn)品的制造和銷售。審計項目組實施存貨監(jiān)盤的部分事項如下:

(1)審計項目組向管理層取得所有權(quán)不屬于甲公司的存貨的有關(guān)資料，與相關(guān)的合同、協(xié)議核對規(guī)格、數(shù)量等情況，并向存貨的所有方函證。項目組對函證結(jié)果表示滿意，認(rèn)為無需針對這部分存貨實施其他審計程序。

(2)針對電子產(chǎn)品科技含量高、技術(shù)進(jìn)步快的特點，審計項目組擬在設(shè)計和實施監(jiān)盤程序時特別側(cè)重存貨的所有權(quán)認(rèn)定。

(3)在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤時，審計項目組關(guān)注所有已確認(rèn)為銷售但尚未裝運出庫的商品是否均未包括在盤點范圍內(nèi)，且未包括在截止日的存貨賬面余額中。

(4)A注冊會計師針對抽盤過程中發(fā)現(xiàn)的2個樣本項目存在的盤點錯誤，要求甲公司在盤點記錄中進(jìn)行了更正。A注冊會計師對抽盤結(jié)果表示滿意，不再實施其他審計程序。

(5) 因出現(xiàn)大雪天氣，審計項目組成員未能按計劃在2013年12月31日到達(dá)某重要存放地點實施監(jiān)盤。經(jīng)與管理層協(xié)商，改在2014年1月3日實施監(jiān)盤，并對資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點日之間的存貨變動情況實施審計程序。

要求:

(1)根據(jù)審計準(zhǔn)則的要求,指出A注冊會計師針對存貨期初余額應(yīng)當(dāng)實施哪些審計程序。

(2)假定事項(1)至(5)均為獨立事項，指出審計項目組的做法是否恰當(dāng)，若回答不恰當(dāng)?shù)男枰喪隼碛苫蚋倪M(jìn)建議。