?2016年10月自考00160審計(jì)學(xué)真題試卷

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全國(guó)2016年10月高等教育自學(xué)考試審計(jì)學(xué)試題

課程代碼:00160

注意事項(xiàng):

1.答題前,考生務(wù)必將自已的考試課程名稱、姓名、準(zhǔn)考證號(hào)用黑色字跡的簽字筆或鋼筆填寫在答題紙規(guī)定的位置上。

2.每小題選出答案后,用2B鉛筆把答題紙上對(duì)應(yīng)題目的答案標(biāo)號(hào)涂黑。如需改動(dòng),用橡皮擦干凈后,再選涂其他答案標(biāo)號(hào)。不能答在試題卷上。

一、單項(xiàng)選擇題(本大題共20小題，每小題1分，共20分)

在每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其選出并將“答題紙”的相應(yīng)代碼涂黑。錯(cuò)涂、多涂或未涂均無(wú)分。

1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施監(jiān)盤程序時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位購(gòu)進(jìn)一批商品在賬上沒(méi)有反映，則管理當(dāng)局違背的認(rèn)定是

A、發(fā)生

B、完整性

C、權(quán)利和義務(wù)

D、計(jì)價(jià)或分?jǐn)?/p>

2、下列不屬 于證實(shí)客觀事物的方法是

A、盤點(diǎn)法

B、鑒定法

C、觀察法

D、核對(duì)法

3、下列有關(guān)審計(jì)監(jiān)督體系的理解中，表述正確的是

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)意見(jiàn)旨在提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信賴程度

B、內(nèi)部審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的基礎(chǔ)

C、政府審計(jì)是獨(dú)立性最強(qiáng)的一種審計(jì)

D、財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性是財(cái)務(wù)報(bào)表使用者最為關(guān)心的

4、了 解被審計(jì)單位及其環(huán)境一般

A、在承接客戶和續(xù)約時(shí)進(jìn)行

B、在進(jìn)行審計(jì)計(jì)劃時(shí)進(jìn)行

C、在進(jìn)行期中審計(jì)時(shí)進(jìn)行

D、貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程的始終

5、、 下列注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)收費(fèi)規(guī)范的是

A、按利潤(rùn)總額的一定百分比收費(fèi)

B、按營(yíng)業(yè)收入的一定百分比收費(fèi)

C、按上市成功與否收費(fèi)

D、按審計(jì)資源的投入確定收費(fèi)

6、 會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得為同一家上市公司同時(shí)提供審計(jì)年報(bào)和

A、代編財(cái)務(wù)報(bào)表

B、納稅申報(bào)

C、法律服務(wù)

D、IT系統(tǒng)服務(wù)

7、資產(chǎn) 類審計(jì)與負(fù)債類審計(jì)的最大區(qū)別是

A、前者側(cè)重于審查所有權(quán)，后者側(cè)重于審查義務(wù)

B、前者側(cè)重于應(yīng)付賬款，后者側(cè)重于應(yīng)收賬款

C、前者側(cè)重于防止高估和虛列，后者側(cè)重于防止低估和漏列

D、前者與損益無(wú)關(guān)，后者與損益有關(guān)

B、 鑒證業(yè)務(wù)常見(jiàn)的保證方式是

A、合理保證與有限保證

B、有限保證與無(wú)限保證

C、絕對(duì)保證與相對(duì)保證

D、可以保證與無(wú)法保證

9、對(duì)被審計(jì) 單位的應(yīng)付賬款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)側(cè)重審查其

A、完整性

B、存在

C、分類

D、權(quán)利和義務(wù)

10、下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的起因是

A、違約、過(guò)失、欺詐

B、錯(cuò)誤、舞弊和違反法規(guī)的行為

C、經(jīng)營(yíng)失敗

D、過(guò)失、經(jīng)營(yíng)失敗、錯(cuò)誤

11、會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施的監(jiān)控時(shí)間為

A、出具審計(jì)報(bào)告前

B、出具審計(jì)報(bào)告時(shí)

C、出具審計(jì)報(bào)告后

D、出具審計(jì)報(bào)告前后

12、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)匯總錯(cuò)報(bào)不包括

A、已調(diào)整錯(cuò)報(bào)

B、推斷誤差

C、涉及主觀決策的錯(cuò)報(bào)

D、對(duì)事實(shí)的錯(cuò)報(bào)

13、審計(jì)人員從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目迫查至存貨實(shí)物，這是為了測(cè)試盤點(diǎn)記錄的

A、存在

B、完整性

C、分類

D、計(jì)價(jià)

14、確定重要性的審計(jì)階段為

A、接受業(yè)務(wù)委托

B、計(jì)劃審計(jì)工作

C、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

D、實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

15、在對(duì)資產(chǎn)存在性認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，正確的測(cè)試方向是

A、從尚未記錄的項(xiàng)目到財(cái)務(wù)報(bào)表

B、從支持性證據(jù)到會(huì)計(jì)記錄

C、從會(huì)計(jì)記錄到支持性證據(jù)

D、從財(cái)務(wù)報(bào)表到尚未記錄的項(xiàng)目

16、下列被稱為審計(jì)證據(jù)載體，注冊(cè)會(huì)計(jì)師用于記錄所制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)以及得出的審計(jì)結(jié)論是

A、會(huì)計(jì)記錄

B、審計(jì)計(jì)劃

C、審計(jì)工作底稿

D、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

17、下列屬于外部審計(jì)證據(jù)的是

A、購(gòu)貨發(fā)票

B、銷售發(fā)票

C、領(lǐng)料單

D、銀行存款余額調(diào)節(jié)表

18、在獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的通常是

A、被審計(jì)單位編制的成本分配計(jì)算表B、 被審計(jì)單位提供的銀行對(duì)賬單

C、被審計(jì)單位連續(xù)編號(hào)的采購(gòu)訂單

D、被審計(jì)單位管理層提供的聲明書

19、在審計(jì)報(bào)告中，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明被審計(jì)單位的名稱和財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)過(guò)審計(jì)，并指出構(gòu)成整套財(cái)務(wù)報(bào)表的每張財(cái)務(wù)報(bào)表的名稱;提及財(cái)務(wù)報(bào)表附注;指明財(cái)務(wù)報(bào)表的日期和涵蓋的期間的段落是

A、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段

C、引言段

D、審計(jì)意見(jiàn)段

20、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)屬于內(nèi)部控制要素中的

A、控制環(huán)境

B、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程

C、信息系統(tǒng)與溝通

D、控制活動(dòng)

二、多項(xiàng)選擇題(本大題共10小題，每小題2分，共20分)

在每小題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中至少有兩個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其選出并將“答題紙"的相應(yīng)代碼涂黑。錯(cuò)涂、多涂、少涂或未涂均無(wú)分。

21、下列事項(xiàng)中，屬于“完整性”認(rèn)定的有

A、資產(chǎn)負(fù)債表所列的存貨均存在并可供使用

B、資產(chǎn)負(fù)債表的所列存貨包括了所有存貨交易的結(jié)果

C、當(dāng)期的全部銷售交易均已登記入賬

D、期末已按成本與可變現(xiàn)凈值孰低的原則計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

E、部分存貨的核算方法由實(shí)際成本計(jì)價(jià)法改為計(jì)劃成本計(jì)價(jià)法

22、下列損害 獨(dú)立性的情形有

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師配偶在被審計(jì)銀行正常開立存款賬戶

B、在業(yè)務(wù)期間為客戶設(shè)計(jì)內(nèi)部控制流程

C、兩年前注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾在被審計(jì)單位擔(dān)任內(nèi)審人員

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的父親在被審計(jì)單位控股0.01%

E、向被審計(jì)單位有關(guān)人員支付財(cái)報(bào)審計(jì)的相關(guān)傭金

23、下列有關(guān)審計(jì)方法的表述中，正確的有

A、賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)的重心是以發(fā)現(xiàn)和防止資產(chǎn)負(fù)債表錯(cuò)誤和舞弊

B、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的重心是以重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估與應(yīng)對(duì)

C、制度基礎(chǔ)審計(jì)的重心是以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì)

D、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的重心是以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防止或發(fā)現(xiàn)并糾正

E、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)以賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)為前提

24、審計(jì)報(bào)告的基本類型有

A、標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告

B、帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告

C、保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

D、否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

E、無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

25、下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的后果有

A、行政責(zé)任

B、違約

C、刑事責(zé)任

D、過(guò)失

E、欺詐

26、與列報(bào)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)有

A、發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)

B、完整性

C、分類和可理解性

D、準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)

E、截止

27、審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容有

A、相關(guān)性

B、可靠性

C、充分性

D、公允性

E、完整性

28、下列審計(jì)程序?qū)儆谕患?jí)次的有

A、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)

B、詢問(wèn)

C、檢查

D、了解被審計(jì)單位

E、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

29、如果在銷售總賬、明細(xì)賬中登記并未發(fā)生的銷售，或者已實(shí)現(xiàn)的銷售不入賬，這些是違反了被審計(jì)單位管理當(dāng)局的

A、存在或發(fā)生認(rèn)定

B、完整性認(rèn)定

C、權(quán)利與義務(wù)認(rèn)定

D、表達(dá)與披露認(rèn)定

E、分類認(rèn)定

30、下列屬于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度的有

A、固定資產(chǎn)的預(yù)算制度

B、資本性支出和收益性支出的區(qū)分制度

C、固定資產(chǎn)的定期盤點(diǎn)制度

D、固定資產(chǎn)的維護(hù)保養(yǎng)制度

E、授權(quán)批準(zhǔn)制度

三、名詞解釋(本大題共2小題，每小題2分，共4分)

31、總體審計(jì)策略

32、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

四、簡(jiǎn)答題(本大題共2小題，每小題5分，共10分)

33、大華公司2015年提交的財(cái)務(wù)報(bào)表顯示，全年利潤(rùn)總額1 200萬(wàn)元，年末資產(chǎn)總額6000

萬(wàn)元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)下列問(wèn)題:

(1) 10月23日收到一筆技術(shù)服務(wù)費(fèi)6萬(wàn)元未入賬，列入小金庫(kù);

(2) 12 月份的工資表中有兩個(gè)虛構(gòu)的職工姓名，共領(lǐng)取工資1 500元，被制表人占為己有。請(qǐng)根據(jù)審計(jì)重要性，判斷上述問(wèn)題是否重要,并說(shuō)明理由。

34、在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中,經(jīng)常會(huì)運(yùn)用到下列審計(jì)程序:獲取管理層聲明，穿行測(cè)試，實(shí)質(zhì)性程序，控制測(cè)試，制定總體策略與具體審計(jì)計(jì)劃。要求按財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)可能執(zhí)行的先后順序正確排序。

五、論述題(本大題共1小題，共10分)

35、控制測(cè)試程序的類型通常有哪些?如何使用，才會(huì)提高測(cè)試的效果?

六、案例分析題(本大題共3小題，每小題12分，共36分)

36、資料:在某地方注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)組織對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)工作底稿的質(zhì)量檢查中，檢查人員發(fā)現(xiàn)旺達(dá)公司2015年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿存在如下問(wèn)題:

(1)審計(jì)工作底稿雜亂，底稿中沒(méi)有交叉索引。

(2)庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤數(shù)與賬面記錄相差36元，沒(méi)有進(jìn)一步的說(shuō)明或補(bǔ)充證據(jù)。

(3)應(yīng)收賬款回函約50份裝訂在一起，沒(méi)有“應(yīng)收賬款回函匯總表”，且對(duì)于回函不相符者，沒(méi)有補(bǔ)充審計(jì)說(shuō)明或補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)。

(4)“無(wú)形資產(chǎn)審定表” 中確認(rèn)的“無(wú)形資產(chǎn)一藥品批號(hào)”360 萬(wàn)元，但在無(wú)形資產(chǎn)審定表后面附有的該藥品批號(hào)文件顯示,該藥品批號(hào)歸旺達(dá)公司的母公司一榮華公司所有。

(5)在審計(jì)工作底稿形成的過(guò)程中，重要數(shù)據(jù)、資料的歸集，缺少審計(jì)人員審計(jì)軌跡和專業(yè)判斷的記錄。于是,檢查人員認(rèn)為該項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核沒(méi)有真正實(shí)施。

[要求]檢查人員是否有理由認(rèn)為該項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核沒(méi)有真正實(shí)施?并適當(dāng)進(jìn)行分析。

37、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)H股份有限公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，該公司提供的未經(jīng)審計(jì)的2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本項(xiàng)目附注等內(nèi)容如下:

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本在2015年年度的發(fā)生額分別為61020萬(wàn)元、52819萬(wàn)元。

該公司2015年的供產(chǎn)銷形勢(shì)與上年相當(dāng),2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

另外，H股份有限公司于2015年10月銷售一批Y產(chǎn)品，按規(guī)定在當(dāng)月確認(rèn)收入1000萬(wàn)元、結(jié)轉(zhuǎn)成本900萬(wàn)元。由于質(zhì)量問(wèn)題，該批產(chǎn)品于2016年1月15日被退回。

H股份有限公司2015年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2016年1月24日。H股份有限公司將該項(xiàng)銷售退回事宜在2015年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表附注的“資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)”部分披露為:

本公司于2015年10月銷售一批Y產(chǎn)品，按規(guī)定在當(dāng)月確認(rèn)收入1000萬(wàn)元、結(jié)轉(zhuǎn)成本900萬(wàn)元。由于質(zhì)量問(wèn)題，該批產(chǎn)品于2016年1月15日被退回，本公司因此將調(diào)整2016年1月份的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。

[要求]請(qǐng)指出上述內(nèi)容中可能存在的不合理之處，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

38、注冊(cè)會(huì)計(jì)師A正在對(duì)乙公司2015年的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，乙公司2015年未審的財(cái)務(wù)報(bào)表利潤(rùn)總額為1000萬(wàn)元，整個(gè)財(cái)報(bào)層次的重要性水平為100萬(wàn)元，發(fā)現(xiàn)乙公司存 在下列事項(xiàng):

(1)乙公司應(yīng)收賬款存在負(fù)數(shù)明細(xì)20萬(wàn)元，乙按應(yīng)收賬款余額的3%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備;

(2)乙公司銀行存款余額150萬(wàn)元，拒絕注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)函詢證;

(3)乙公司在2015年的12月26日的銷售給公司W(wǎng)的銷售，在2016年1月5 日發(fā)生退回，其收入為6000萬(wàn)元，成本為4000萬(wàn)元;

(4)乙公司將銷售給X公司1500萬(wàn)元錯(cuò)記為Y公司;

(5)乙公司的占資產(chǎn)總額80%的8000萬(wàn)元存貨，拒絕注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)盤;

(6) 2016年3月5日,新聞媒體報(bào)道乙公司從M國(guó)進(jìn)口大量轉(zhuǎn)基因農(nóng)作物生產(chǎn)某種食品，導(dǎo)致絕大部分消費(fèi)者不再購(gòu)買該食品。盡管乙公司聲稱3月15日后市場(chǎng)上銷售的食品不含有轉(zhuǎn)基因成分，但乙公司的銷售量連續(xù)數(shù)日為零。對(duì)此，乙公司已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注6中進(jìn)行了適當(dāng)披露。假定不存在其他需要在審計(jì)報(bào)告中反映的事項(xiàng),注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為乙公司的持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是合理的，但該事項(xiàng)的最終結(jié)果仍具重大不確定性。

[要求]分別針對(duì)上述事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該出具何種類型的審計(jì)意見(jiàn);針對(duì)事項(xiàng)(6)除發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)外，是否還需要在審計(jì)報(bào)告中另外反映該事項(xiàng)，如認(rèn)為不需要在審計(jì)報(bào)告中反映，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。