?2016年10月自考00160審計學真題試卷

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全國2016年10月高等教育自學考試審計學試題

課程代碼:00160

注意事項:

1.答題前,考生務必將自已的考試課程名稱、姓名、準考證號用黑色字跡的簽字筆或鋼筆填寫在答題紙規(guī)定的位置上。

2.每小題選出答案后,用2B鉛筆把答題紙上對應題目的答案標號涂黑。如需改動,用橡皮擦干凈后,再選涂其他答案標號。不能答在試題卷上。

一、單項選擇題(本大題共20小題，每小題1分，共20分)

在每小題列出的四個備選項中只有一個是符合題目要求的，請將其選出并將“答題紙”的相應代碼涂黑。錯涂、多涂或未涂均無分。

1、注冊會計師在實施監(jiān)盤程序時，發(fā)現(xiàn)被審計單位購進一批商品在賬上沒有反映，則管理當局違背的認定是

A、發(fā)生

B、完整性

C、權(quán)利和義務

D、計價或分攤

2、下列不屬 于證實客觀事物的方法是

A、盤點法

B、鑒定法

C、觀察法

D、核對法

3、下列有關(guān)審計監(jiān)督體系的理解中，表述正確的是

A、注冊會計師審計意見旨在提高財務報表的可信賴程度

B、內(nèi)部審計是注冊會計師審計的基礎

C、政府審計是獨立性最強的一種審計

D、財務報表的合法性是財務報表使用者最為關(guān)心的

4、了 解被審計單位及其環(huán)境一般

A、在承接客戶和續(xù)約時進行

B、在進行審計計劃時進行

C、在進行期中審計時進行

D、貫穿于整個審計過程的始終

5、、 下列注冊會計師審計收費規(guī)范的是

A、按利潤總額的一定百分比收費

B、按營業(yè)收入的一定百分比收費

C、按上市成功與否收費

D、按審計資源的投入確定收費

6、 會計師事務所不得為同一家上市公司同時提供審計年報和

A、代編財務報表

B、納稅申報

C、法律服務

D、IT系統(tǒng)服務

7、資產(chǎn) 類審計與負債類審計的最大區(qū)別是

A、前者側(cè)重于審查所有權(quán)，后者側(cè)重于審查義務

B、前者側(cè)重于應付賬款，后者側(cè)重于應收賬款

C、前者側(cè)重于防止高估和虛列，后者側(cè)重于防止低估和漏列

D、前者與損益無關(guān)，后者與損益有關(guān)

B、 鑒證業(yè)務常見的保證方式是

A、合理保證與有限保證

B、有限保證與無限保證

C、絕對保證與相對保證

D、可以保證與無法保證

9、對被審計 單位的應付賬款，注冊會計師應側(cè)重審查其

A、完整性

B、存在

C、分類

D、權(quán)利和義務

10、下列屬于注冊會計師法律責任的起因是

A、違約、過失、欺詐

B、錯誤、舞弊和違反法規(guī)的行為

C、經(jīng)營失敗

D、過失、經(jīng)營失敗、錯誤

11、會計師事務所實施的監(jiān)控時間為

A、出具審計報告前

B、出具審計報告時

C、出具審計報告后

D、出具審計報告前后

12、注冊會計師應匯總錯報不包括

A、已調(diào)整錯報

B、推斷誤差

C、涉及主觀決策的錯報

D、對事實的錯報

13、審計人員從存貨盤點記錄中選取項目迫查至存貨實物，這是為了測試盤點記錄的

A、存在

B、完整性

C、分類

D、計價

14、確定重要性的審計階段為

A、接受業(yè)務委托

B、計劃審計工作

C、實施風險評估程序

D、實施進一步審計程序

15、在對資產(chǎn)存在性認定獲取審計證據(jù)時，正確的測試方向是

A、從尚未記錄的項目到財務報表

B、從支持性證據(jù)到會計記錄

C、從會計記錄到支持性證據(jù)

D、從財務報表到尚未記錄的項目

16、下列被稱為審計證據(jù)載體，注冊會計師用于記錄所制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關(guān)審計證據(jù)以及得出的審計結(jié)論是

A、會計記錄

B、審計計劃

C、審計工作底稿

D、審計業(yè)務約定書

17、下列屬于外部審計證據(jù)的是

A、購貨發(fā)票

B、銷售發(fā)票

C、領(lǐng)料單

D、銀行存款余額調(diào)節(jié)表

18、在獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強的通常是

A、被審計單位編制的成本分配計算表B、 被審計單位提供的銀行對賬單

C、被審計單位連續(xù)編號的采購訂單

D、被審計單位管理層提供的聲明書

19、在審計報告中，應當說明被審計單位的名稱和財務報表已經(jīng)過審計，并指出構(gòu)成整套財務報表的每張財務報表的名稱;提及財務報表附注;指明財務報表的日期和涵蓋的期間的段落是

A、管理層對財務報表的責任段

B、注冊會計師的責任段

C、引言段

D、審計意見段

20、業(yè)績評價屬于內(nèi)部控制要素中的

A、控制環(huán)境

B、風險評估過程

C、信息系統(tǒng)與溝通

D、控制活動

二、多項選擇題(本大題共10小題，每小題2分，共20分)

在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其選出并將“答題紙"的相應代碼涂黑。錯涂、多涂、少涂或未涂均無分。

21、下列事項中，屬于“完整性”認定的有

A、資產(chǎn)負債表所列的存貨均存在并可供使用

B、資產(chǎn)負債表的所列存貨包括了所有存貨交易的結(jié)果

C、當期的全部銷售交易均已登記入賬

D、期末已按成本與可變現(xiàn)凈值孰低的原則計提了存貨跌價準備

E、部分存貨的核算方法由實際成本計價法改為計劃成本計價法

22、下列損害 獨立性的情形有

A、注冊會計師配偶在被審計銀行正常開立存款賬戶

B、在業(yè)務期間為客戶設計內(nèi)部控制流程

C、兩年前注冊會計師曾在被審計單位擔任內(nèi)審人員

D、注冊會計師的父親在被審計單位控股0.01%

E、向被審計單位有關(guān)人員支付財報審計的相關(guān)傭金

23、下列有關(guān)審計方法的表述中，正確的有

A、賬項基礎審計的重心是以發(fā)現(xiàn)和防止資產(chǎn)負債表錯誤和舞弊

B、風險導向?qū)徲嫷闹匦氖且灾卮箦e報風險的識別、評估與應對

C、制度基礎審計的重心是以內(nèi)部控制為基礎的抽樣審計

D、風險導向?qū)徲嫷闹匦氖且詫徲嬶L險的防止或發(fā)現(xiàn)并糾正

E、風險導向?qū)徲嬕再~項基礎審計為前提

24、審計報告的基本類型有

A、標準審計報告

B、帶強調(diào)事項段的無保留意見審計報告

C、保留意見的審計報告

D、否定意見的審計報告

E、無法表示意見的審計報告

25、下列屬于注冊會計師法律責任的后果有

A、行政責任

B、違約

C、刑事責任

D、過失

E、欺詐

26、與列報相關(guān)的審計目標有

A、發(fā)生及權(quán)利和義務

B、完整性

C、分類和可理解性

D、準確性和計價

E、截止

27、審計證據(jù)適當性的核心內(nèi)容有

A、相關(guān)性

B、可靠性

C、充分性

D、公允性

E、完整性

28、下列審計程序?qū)儆谕患壌蔚挠?/p>

A、風險導向?qū)徲?/p>

B、詢問

C、檢查

D、了解被審計單位

E、風險評估程序

29、如果在銷售總賬、明細賬中登記并未發(fā)生的銷售，或者已實現(xiàn)的銷售不入賬，這些是違反了被審計單位管理當局的

A、存在或發(fā)生認定

B、完整性認定

C、權(quán)利與義務認定

D、表達與披露認定

E、分類認定

30、下列屬于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度的有

A、固定資產(chǎn)的預算制度

B、資本性支出和收益性支出的區(qū)分制度

C、固定資產(chǎn)的定期盤點制度

D、固定資產(chǎn)的維護保養(yǎng)制度

E、授權(quán)批準制度

三、名詞解釋(本大題共2小題，每小題2分，共4分)

31、總體審計策略

32、強調(diào)事項段

四、簡答題(本大題共2小題，每小題5分，共10分)

33、大華公司2015年提交的財務報表顯示，全年利潤總額1 200萬元，年末資產(chǎn)總額6000

萬元。注冊會計師在審計中發(fā)現(xiàn)下列問題:

(1) 10月23日收到一筆技術(shù)服務費6萬元未入賬，列入小金庫;

(2) 12 月份的工資表中有兩個虛構(gòu)的職工姓名，共領(lǐng)取工資1 500元，被制表人占為己有。請根據(jù)審計重要性，判斷上述問題是否重要,并說明理由。

34、在財務報表審計中,經(jīng)常會運用到下列審計程序:獲取管理層聲明，穿行測試，實質(zhì)性程序，控制測試，制定總體策略與具體審計計劃。要求按財務報表審計可能執(zhí)行的先后順序正確排序。

五、論述題(本大題共1小題，共10分)

35、控制測試程序的類型通常有哪些?如何使用，才會提高測試的效果?

六、案例分析題(本大題共3小題，每小題12分，共36分)

36、資料:在某地方注冊會計師協(xié)會組織對會計事務所審計工作底稿的質(zhì)量檢查中，檢查人員發(fā)現(xiàn)旺達公司2015年財務報表審計工作底稿存在如下問題:

(1)審計工作底稿雜亂，底稿中沒有交叉索引。

(2)庫存現(xiàn)金監(jiān)盤數(shù)與賬面記錄相差36元，沒有進一步的說明或補充證據(jù)。

(3)應收賬款回函約50份裝訂在一起，沒有“應收賬款回函匯總表”，且對于回函不相符者，沒有補充審計說明或補充審計證據(jù)。

(4)“無形資產(chǎn)審定表” 中確認的“無形資產(chǎn)一藥品批號”360 萬元，但在無形資產(chǎn)審定表后面附有的該藥品批號文件顯示,該藥品批號歸旺達公司的母公司一榮華公司所有。

(5)在審計工作底稿形成的過程中，重要數(shù)據(jù)、資料的歸集，缺少審計人員審計軌跡和專業(yè)判斷的記錄。于是,檢查人員認為該項目負責人的項目組內(nèi)部復核沒有真正實施。

[要求]檢查人員是否有理由認為該項目負責人的項目組內(nèi)部復核沒有真正實施?并適當進行分析。

37、注冊會計師對H股份有限公司2015年度財務報表進行審計，該公司提供的未經(jīng)審計的2015年度財務報表有關(guān)主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本項目附注等內(nèi)容如下:

主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本在2015年年度的發(fā)生額分別為61020萬元、52819萬元。

該公司2015年的供產(chǎn)銷形勢與上年相當,2014年注冊會計師出具了無保留意見的審計報告。

另外，H股份有限公司于2015年10月銷售一批Y產(chǎn)品，按規(guī)定在當月確認收入1000萬元、結(jié)轉(zhuǎn)成本900萬元。由于質(zhì)量問題，該批產(chǎn)品于2016年1月15日被退回。

H股份有限公司2015年財務報告批準報出日為2016年1月24日。H股份有限公司將該項銷售退回事宜在2015年度合并財務報表附注的“資產(chǎn)負債表日后事項”部分披露為:

本公司于2015年10月銷售一批Y產(chǎn)品，按規(guī)定在當月確認收入1000萬元、結(jié)轉(zhuǎn)成本900萬元。由于質(zhì)量問題，該批產(chǎn)品于2016年1月15日被退回，本公司因此將調(diào)整2016年1月份的主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本。

[要求]請指出上述內(nèi)容中可能存在的不合理之處，并簡要說明理由。

38、注冊會計師A正在對乙公司2015年的財務報表進行審計，乙公司2015年未審的財務報表利潤總額為1000萬元，整個財報層次的重要性水平為100萬元，發(fā)現(xiàn)乙公司存 在下列事項:

(1)乙公司應收賬款存在負數(shù)明細20萬元，乙按應收賬款余額的3%計提壞賬準備;

(2)乙公司銀行存款余額150萬元，拒絕注冊會計師發(fā)函詢證;

(3)乙公司在2015年的12月26日的銷售給公司W(wǎng)的銷售，在2016年1月5 日發(fā)生退回，其收入為6000萬元，成本為4000萬元;

(4)乙公司將銷售給X公司1500萬元錯記為Y公司;

(5)乙公司的占資產(chǎn)總額80%的8000萬元存貨，拒絕注冊會計師監(jiān)盤;

(6) 2016年3月5日,新聞媒體報道乙公司從M國進口大量轉(zhuǎn)基因農(nóng)作物生產(chǎn)某種食品，導致絕大部分消費者不再購買該食品。盡管乙公司聲稱3月15日后市場上銷售的食品不含有轉(zhuǎn)基因成分，但乙公司的銷售量連續(xù)數(shù)日為零。對此，乙公司已在財務報表附注6中進行了適當披露。假定不存在其他需要在審計報告中反映的事項,注冊會計師認為乙公司的持續(xù)經(jīng)營假設是合理的，但該事項的最終結(jié)果仍具重大不確定性。

[要求]分別針對上述事項，注冊會計師應該出具何種類型的審計意見;針對事項(6)除發(fā)表審計意見外，是否還需要在審計報告中另外反映該事項，如認為不需要在審計報告中反映，請簡要說明理由。