?2016年4月自考00160審計學真題試卷

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全國2016年4月高等教育自學考試審計學試題

課程代碼:00160

注意事項:

1.答題前,考生務必將自己的考試課程名稱、姓名、準考證號用黑色字跡的簽字筆或鋼筆填寫在答題紙規(guī)定的位置上。

2.每小題選出答案后,用2B鉛筆把答題紙上對應題目的答案標號涂黑。如需改動,用橡皮擦干凈后,再選涂其他答案標號。不能答在試題卷上。

一、單項選擇題(本大題共20小題，每小題1分，共20分) 

在每小題列出的四個備選項中只有一個是符合題目要求的，請將其選出并將“答題紙”的相應代碼涂黑。錯涂、多涂或未涂均無分。

1、會計師事務所對被審計單位進行審計所形成的審計工作底稿，其所有權應歸屬于

A、執(zhí)行審計業(yè)務的注冊會計師

B、被審計單位

C、審計委托人

D、執(zhí)行審計業(yè)務的會計師事務所

2、審計的獨立性按照由高至低的排列順序為

A、政府審計、內部審計、注冊會計師審計

B、內部審計、注冊會計師審計、政府審計

C、注冊會計師審計、政府審計、內部審計

D、政府審計、注冊會計師審計、內部審計

3、注冊會計師的下列行為中，不違反職業(yè)道德規(guī)范的是

A、對自己的能力進行廣告宣傳

B、承接了主要工作由其他專家完成的業(yè)務

C、按服務成果的大小進行收費

D、不以個人名義承接一切業(yè)務

4、在確定函證對象時， 下列項目中應當進行函證的是

A、已納入審計范圍的應收子公司的款項

B、交易頻繁但期末余額較小甚至余額為零的應收賬款

C、執(zhí)行其他審計程序可以確認的應收賬款

D、函證很可能無效的應收賬款

5、會計師事 務所為被審計單位提供下列工作將損害財務報表審計獨立性的是

A.新進員工入職培訓

B、提供資產評估服務

C、內部控制審計

D、舉辦新會計準則講座

6、下列關于注冊會計師過失的說法，不正確的是

A、注冊會計師一旦出現過失就要賠償損失

B、普通過失是指注冊會計師沒有完全遵循專業(yè)準則的要求

C、過失是指在一定條件下，缺少應具有的合理謹慎

D、重大過失是指注冊會計師沒有按專業(yè)準則的基本要求執(zhí)行審計

7、下列在對詢證函的處理方法中， 正確的是

A、在粘封詢證函時進行統(tǒng)一編號

B、寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復制給被審計單位進行催收

C、有10封詢證函直接交給被審計單位的業(yè)務員，由其到被詢證單位蓋章后取回

D、有10封詢證函要求被詢證單位傳真至被審計單位，并將原件蓋章后寄至會計師事務所

8、一項鑒證業(yè)務的成立必須具備的獨立關系為

A、兩方關系

B、三方關系

C、四方關系

D、主從關系

9、下列事項中， 管理層違反“分類”認定的是

A、將出售固定資產的收益作為營業(yè)收入記錄

B、將已發(fā)生的銷售業(yè)務不登記入賬

C、把寄銷商品作為自有商品記錄在會計賬上

D、將接近資產負債表日的交易記錄于下年度

10、下列關于可容忍錯報”的說法，不正確的是

A、注冊會計師對可容忍錯報的初步評估是確定財務報表層次重要性水平的基礎

B、在確定可容忍錯報時，應當考慮各類交易、賬戶余額、列報的性質及錯報的可能性

C、可容忍錯報對審計證據數量有直接的影響

D、可容忍錯報是在不導致財務報表存在重大錯報的情況下，注冊會計師對各類交易、賬戶余額、列報確定的可接受的最大錯報

11、如果將下年度的銷售交易提前到本年度確認為銷售收入，將涉及的審計認定是

A、發(fā)生

B、存在

C、截止

D、準確

12、注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境的直接目的是

A、為了實施進一步審計程序

B、控制檢查風險

C、收集充分適當的審計證據

D、為了識別和評估財務報表重大錯報風險

13、注冊會計師仔細地審查和翻閱憑證、賬簿和報表等書面資料，借以查明資料及經濟業(yè)務的合法性、合規(guī)性、真實性、正確性的審計方法為

A、審閱法

B、核對法

C、查詢法

D、比較法

14、審計重要性的界定是針對

A、注冊會計師

B、個別會計報表使用者

C、會計報表使用者

D、被審計單位的管理層

15、在下列事項中，與被審計單位財務報表層次重大錯報風險評估最相關的是

A、被審計單位的生產成本計算過程相當復雜

B、被審計單位持有大量高價值且易被盜竊的資產

C、被審計單位應收賬款周轉率呈明顯下降趨勢

D、被審計單位控制環(huán)境薄弱

16、下列關于確定重要性的基準不適當的是

A、對于以盈利為目的的被審計單位而言，來自經常性業(yè)務的稅前利潤或稅后凈利潤可能是一個適當的基準

B、對于收益不穩(wěn)定的被審計單位或非盈利組織來說，選擇稅前利潤或稅后凈利潤作為判斷重要性水平的基準可能比較合適

c、對于銷售收入和總資產具有相對穩(wěn)定性的企業(yè)，注冊會計師經常將其用作確定計劃重要性水平的基準

D、對于資產管理公司來說，凈資產可能是一一個適當的基準

17、下列關于采購業(yè)務的審計證據中可靠性最強的是

A、購貨發(fā)票

B、材料入庫單

C、采購訂單

D、銷售方開出的應收賬款對賬單

18、下列各項中，為獲取適當審計證據所實施的審計程序與審計目標最相關的是

A、對已盤點的被審計單位存貨進行檢查，將檢查結果與盤點記錄核對，以確定存貨的計價準確性

B、復核被審計單位編制的銀行存款余額調節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性

C、實地觀察被審計單位固定資產,以確定固定資產的所有權

D、從被審計單位銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性

19、強調事項段是指注冊會計師增加的對重大事項予以強調的段落,在審計報告中的位置為

A、引言段之后，審計意見段之前

B、管理層對財務報表的責任段之后，注冊會計師的責任段之前

C、審計意見段之后

D、引言段之前

20、對應收賬款函證獲取的證據，最相關的認定是

A、存在

B、完整

C、計價與分攤

D、截止

二、多項選擇題(本大題共10小題，每小題2分，共20分)

在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其選出井將“答題紙”的相應代碼涂黑。錯涂、多涂、少涂或未涂均無分。

21、財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施有

A、向項目組成員強調在收集和評價審計證據過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性

B、分派更有經驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作

C、提供更多的督導

D、在選擇進一步審計程序時,應注意使某些程序不被被審計單位管理層預見或事先了

E、解除審計業(yè)務約定，避免風險高的客戶

22、下列關于鑒證對象與鑒證對象信息的說法，正確的有

A、鑒證對象可以是財務業(yè)績或狀況

B、鑒證對象可以是非財務業(yè)績或狀況

C、鑒證對象可以是物理特征

D、鑒證對象可以是一種行為

E、鑒證對象可以是某種系統(tǒng)和過程

23、審計小組成員劉薇的丈夫是甲公司的股東，下列防范措施能夠消除威脅獨立性情形的有

A、在審計報告意見段后增加強調事項段

B、請其他注冊會計師復核劉薇的審計工作底稿

C、要求劉薇與其丈夫暫時分居

D、劉薇審計甲公司前要求其丈夫出售持有甲公司的全部股份

E、將劉薇調離審計小組

24、審計人員可能對應收賬款采用消極式函證的情況有

A、重大錯報風險評估為低水平

B、預期不存在大量錯誤

C、涉及大量余額較小的賬戶

D、重大關聯(lián)方交易

E、余額巨大的賬戶

25、審計重要性從其特征分類，可以分為

A、數量方面的重要性

B、計劃階段的重要性

C、實施階段的重要性

D、完成階段的重要性

E、性質方面的重要性

26、下列各項基于被審計單位管理層“計價或分攤”認定推論得出的有關“存貨”具體審計目標有

A、當期計提的存貨跌價準備正確

B、存貨的入賬成本正確

C、期末所有存貨存在

D、期末所有存貨均已登記入賬

E、被質押的存貨均以附注形式披露

27、在被審計單位對存貨實地盤點時，注冊會計師應當

A、指揮盤點工作的進行

B、作為盤點小組成員進行盤點

C、觀察存貨盤點

D、將檢查結果與盤點記錄核對

E、委托被審計單位代編存貨監(jiān)盤審計底稿

28、下列關于審計工作底稿控制目的敘述，正確的有

A、使審計工作底稿清晰地顯示其生成、修改以及復核的時間和人員

B、在審計完成階段保護信息的完整性和安全性

C、防止未經授權改動審計工作底稿

D、允許項目組和其他經授權的人員為適當履行職責而接觸審計工作底稿

E、審計工作底稿歸檔宜采用電子檔案

29、根據內部控制不相容職務分離的要求，下列職責應相互獨立的有

A、提出采購申請與批準采購申請

B、批準采購申請與采購

C、采購與驗收

D、驗收與付款

E、詢價與確定供應商

30、下列關于存貨監(jiān)盤程序的敘述，正確的有

A、存貨監(jiān)盤程序包括控制測試與實質性程序兩種方式

B、存貨監(jiān)盤過程中可以運用觀察與檢查程序

C、在存貨監(jiān)盤過程中，注冊會計師應當獲取存貨出入庫及內部轉移截止信息

D、存貨監(jiān)盤程序可以查證存貨的存在、完整性和權利與義務的認定

E、如果由于不可預見的因素導致無法在預定日期實施存貨監(jiān)盤情況，注冊會計師應當考慮能否實施替代審計程序

三、名詞解釋(本大題共2小題，每小題2分，共4分)

31、審計證據

32、鑒證業(yè)務

四、簡答題(本大題共2小題，每小題5分，共10分)

33、簡述審計重要性的概念及其與審計風險的關系。

34、注冊會計師正在對被審計單位的固定資產審計，簡要回答檢查固定資產的所有權的審計程序。

五、論述題(本大題共1小題，共10分)

35、審計項目組的甲、乙、丙、丁、戊五位審計師就審計證據問題提出了下列五種觀點:

甲:審計證據越多越好。

乙:審計證據的數量可以彌補其質量的不足。

丙:審計證據的質量提高可以適當降低對審計數量的要求。

丁:考慮成本因素，即便重要與必要的審計程序都可以從略。

戊:審計證據首先考慮可靠性，其次考慮相關性。

要求:分別判斷每位注冊會計師觀點的真?zhèn)?，指出對或錯，并論述理由。

六、案例分析題(本大題共3小題，每小題12分，共36分)

36、某會計師事務所接受委托，對XYZ股份有限公司2014年度會計報表進行審計。楊楊等注冊會計師發(fā)現該公司2014 年度會計報表有關固定資產原價和累計折舊附注內容如下:

要求: (1) 請分別指出上述附注內容中可能存在的不合理之處，并簡要說明理由;

(2)指出在審計固定資產與累計折舊中需要編制的主要審計工作底稿的名稱。

37、X公司為食品制造行業(yè)的上市公司。U會計師事務所接受X公司的審計委托并指派A注冊會計師負責對X公司2013年度財務報表實施審計，A注冊會計師對X公司2012年度財務報表出具了無保留意見審計報告。其他相關資料如下。

資料一:

A注冊會計師在審計工作底稿中記載了與X公司及其環(huán)境相關的具體情況。部分內容摘錄如下。

(1)因農副產品價格大幅上漲，導致食品制造行業(yè)2013年的成本平均上升了20%，相應地，全行業(yè)銷售價格平均提高20%。

(2) 2013 年，X公司強化了貨款回收力度，使應收賬款的周轉天數比上年的20天明顯縮短。

(3)根據將于2014年開始實施的新的食品衛(wèi)生法規(guī)，禁止食品加工行業(yè)繼續(xù)使用15種食品添加劑。2013年年末，X公司儲存的這15種食品添加劑的賬面價值為120萬元，按規(guī)定，最遲應于2014年3月底銷毀。

(4)由于產品滯銷，導致X公司專用生產設備閑置, X公司管理層取消了原定的增加專用生產設備的計劃，2013 年度沒有增加新的專用生產設備。

(5)因競爭對手推出了C產品的改良產品，X公司決定2014年1月1日起對庫存的C產品采取買一贈一的營銷策略。

資料二:x公司2013年度未審財務數據及2012年對應數據摘錄如下(貨幣單位:萬元)。

要求:

針對資料一(1)至(5)項， 結合資料二，假定不考慮其他條件，逐項指出資料一所列事項是否可能表明存在重大錯報風險。如果認為存在，簡要說明理由，并說明該風險主要與哪些賬務報表項目(僅限于應收賬款、存貨、固定資產、營業(yè)收入、營業(yè)成本、管理費用、資產減值損失)的哪些認定相關。將答案填入下列表格內。(在答題紙上列表作答)

38、A注冊會計師是x公司2013年度財務報表審計業(yè)務的項目合伙人。在計劃審計工作時，A注冊會計師了解了X公司與原材料驗收相關的內部控制。

為滿足生產需要，x公司每年都需要大量賒購原材料。為此，X公司專設驗收部門負責接收原材料。根據x公司與各個供應商簽訂的購貨合同，原材料驗收地點為x公司的倉庫。

審計工作底稿記載了審計項目組所了解到的X公司賒購業(yè)務內部控制制度，部分內容摘錄如下:

(1)采購部門對于收到的每一張經批準 的請購單都要生成預先連續(xù)編號的訂購單。

(2)驗收部門在確認商品實物與賣方發(fā)票核對一致的基礎上驗證商品的數量、規(guī)格、型號和品質，輸入驗收單信息。

(3)應付憑單部門只能根據核對一致的訂購單、驗收單、賣方發(fā)票生成付款憑單。

(4)計算機系統(tǒng)每日將驗收單與應付賬款明細賬匹配，自動打印不能匹配的異常情況。

(5)財務負責人每月根據供應商對賬單和應付賬款明細賬編制應付賬款余額調節(jié)表。

(6)出納員辦理付款手續(xù)后，在付款憑單上加蓋“已付”戳記。

要求:

(1)指出上述(1)至(6)項所列控制中存在一項最明顯的缺陷及其影響，并提出改進建議。

(2)針對上述()至(6)項所列控制，不考慮其他情況，逐項指出是否與應付賬款完整性認定直接相關。

(3)從所選出的與應付賬款完整性認定直接相關的控制中，選出一項最應當測試的控制，并簡要說明理由。