?2016年4月自考00160審計學(xué)真題試卷

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全國2016年4月高等教育自學(xué)考試審計學(xué)試題

課程代碼:00160

注意事項:

1.答題前,考生務(wù)必將自己的考試課程名稱、姓名、準(zhǔn)考證號用黑色字跡的簽字筆或鋼筆填寫在答題紙規(guī)定的位置上。

2.每小題選出答案后,用2B鉛筆把答題紙上對應(yīng)題目的答案標(biāo)號涂黑。如需改動,用橡皮擦干凈后,再選涂其他答案標(biāo)號。不能答在試題卷上。

一、單項選擇題(本大題共20小題，每小題1分，共20分) 

在每小題列出的四個備選項中只有一個是符合題目要求的，請將其選出并將“答題紙”的相應(yīng)代碼涂黑。錯涂、多涂或未涂均無分。

1、會計師事務(wù)所對被審計單位進行審計所形成的審計工作底稿，其所有權(quán)應(yīng)歸屬于

A、執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的注冊會計師

B、被審計單位

C、審計委托人

D、執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所

2、審計的獨立性按照由高至低的排列順序為

A、政府審計、內(nèi)部審計、注冊會計師審計

B、內(nèi)部審計、注冊會計師審計、政府審計

C、注冊會計師審計、政府審計、內(nèi)部審計

D、政府審計、注冊會計師審計、內(nèi)部審計

3、注冊會計師的下列行為中，不違反職業(yè)道德規(guī)范的是

A、對自己的能力進行廣告宣傳

B、承接了主要工作由其他專家完成的業(yè)務(wù)

C、按服務(wù)成果的大小進行收費

D、不以個人名義承接一切業(yè)務(wù)

4、在確定函證對象時， 下列項目中應(yīng)當(dāng)進行函證的是

A、已納入審計范圍的應(yīng)收子公司的款項

B、交易頻繁但期末余額較小甚至余額為零的應(yīng)收賬款

C、執(zhí)行其他審計程序可以確認(rèn)的應(yīng)收賬款

D、函證很可能無效的應(yīng)收賬款

5、會計師事 務(wù)所為被審計單位提供下列工作將損害財務(wù)報表審計獨立性的是

A.新進員工入職培訓(xùn)

B、提供資產(chǎn)評估服務(wù)

C、內(nèi)部控制審計

D、舉辦新會計準(zhǔn)則講座

6、下列關(guān)于注冊會計師過失的說法，不正確的是

A、注冊會計師一旦出現(xiàn)過失就要賠償損失

B、普通過失是指注冊會計師沒有完全遵循專業(yè)準(zhǔn)則的要求

C、過失是指在一定條件下，缺少應(yīng)具有的合理謹(jǐn)慎

D、重大過失是指注冊會計師沒有按專業(yè)準(zhǔn)則的基本要求執(zhí)行審計

7、下列在對詢證函的處理方法中， 正確的是

A、在粘封詢證函時進行統(tǒng)一編號

B、寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復(fù)制給被審計單位進行催收

C、有10封詢證函直接交給被審計單位的業(yè)務(wù)員，由其到被詢證單位蓋章后取回

D、有10封詢證函要求被詢證單位傳真至被審計單位，并將原件蓋章后寄至?xí)嫀熓聞?wù)所

8、一項鑒證業(yè)務(wù)的成立必須具備的獨立關(guān)系為

A、兩方關(guān)系

B、三方關(guān)系

C、四方關(guān)系

D、主從關(guān)系

9、下列事項中， 管理層違反“分類”認(rèn)定的是

A、將出售固定資產(chǎn)的收益作為營業(yè)收入記錄

B、將已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)不登記入賬

C、把寄銷商品作為自有商品記錄在會計賬上

D、將接近資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄于下年度

10、下列關(guān)于可容忍錯報”的說法，不正確的是

A、注冊會計師對可容忍錯報的初步評估是確定財務(wù)報表層次重要性水平的基礎(chǔ)

B、在確定可容忍錯報時，應(yīng)當(dāng)考慮各類交易、賬戶余額、列報的性質(zhì)及錯報的可能性

C、可容忍錯報對審計證據(jù)數(shù)量有直接的影響

D、可容忍錯報是在不導(dǎo)致財務(wù)報表存在重大錯報的情況下，注冊會計師對各類交易、賬戶余額、列報確定的可接受的最大錯報

11、如果將下年度的銷售交易提前到本年度確認(rèn)為銷售收入，將涉及的審計認(rèn)定是

A、發(fā)生

B、存在

C、截止

D、準(zhǔn)確

12、注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境的直接目的是

A、為了實施進一步審計程序

B、控制檢查風(fēng)險

C、收集充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

D、為了識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險

13、注冊會計師仔細(xì)地審查和翻閱憑證、賬簿和報表等書面資料，借以查明資料及經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合法性、合規(guī)性、真實性、正確性的審計方法為

A、審閱法

B、核對法

C、查詢法

D、比較法

14、審計重要性的界定是針對

A、注冊會計師

B、個別會計報表使用者

C、會計報表使用者

D、被審計單位的管理層

15、在下列事項中，與被審計單位財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險評估最相關(guān)的是

A、被審計單位的生產(chǎn)成本計算過程相當(dāng)復(fù)雜

B、被審計單位持有大量高價值且易被盜竊的資產(chǎn)

C、被審計單位應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢

D、被審計單位控制環(huán)境薄弱

16、下列關(guān)于確定重要性的基準(zhǔn)不適當(dāng)?shù)氖?/p>

A、對于以盈利為目的的被審計單位而言，來自經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤或稅后凈利潤可能是一個適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)

B、對于收益不穩(wěn)定的被審計單位或非盈利組織來說，選擇稅前利潤或稅后凈利潤作為判斷重要性水平的基準(zhǔn)可能比較合適

c、對于銷售收入和總資產(chǎn)具有相對穩(wěn)定性的企業(yè)，注冊會計師經(jīng)常將其用作確定計劃重要性水平的基準(zhǔn)

D、對于資產(chǎn)管理公司來說，凈資產(chǎn)可能是一一個適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)

17、下列關(guān)于采購業(yè)務(wù)的審計證據(jù)中可靠性最強的是

A、購貨發(fā)票

B、材料入庫單

C、采購訂單

D、銷售方開出的應(yīng)收賬款對賬單

18、下列各項中，為獲取適當(dāng)審計證據(jù)所實施的審計程序與審計目標(biāo)最相關(guān)的是

A、對已盤點的被審計單位存貨進行檢查，將檢查結(jié)果與盤點記錄核對，以確定存貨的計價準(zhǔn)確性

B、復(fù)核被審計單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性

C、實地觀察被審計單位固定資產(chǎn),以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)

D、從被審計單位銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性

19、強調(diào)事項段是指注冊會計師增加的對重大事項予以強調(diào)的段落,在審計報告中的位置為

A、引言段之后，審計意見段之前

B、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任段之后，注冊會計師的責(zé)任段之前

C、審計意見段之后

D、引言段之前

20、對應(yīng)收賬款函證獲取的證據(jù)，最相關(guān)的認(rèn)定是

A、存在

B、完整

C、計價與分?jǐn)?/p>

D、截止

二、多項選擇題(本大題共10小題，每小題2分，共20分)

在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其選出井將“答題紙”的相應(yīng)代碼涂黑。錯涂、多涂、少涂或未涂均無分。

21、財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施有

A、向項目組成員強調(diào)在收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性

B、分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作

C、提供更多的督導(dǎo)

D、在選擇進一步審計程序時,應(yīng)注意使某些程序不被被審計單位管理層預(yù)見或事先了

E、解除審計業(yè)務(wù)約定，避免風(fēng)險高的客戶

22、下列關(guān)于鑒證對象與鑒證對象信息的說法，正確的有

A、鑒證對象可以是財務(wù)業(yè)績或狀況

B、鑒證對象可以是非財務(wù)業(yè)績或狀況

C、鑒證對象可以是物理特征

D、鑒證對象可以是一種行為

E、鑒證對象可以是某種系統(tǒng)和過程

23、審計小組成員劉薇的丈夫是甲公司的股東，下列防范措施能夠消除威脅獨立性情形的有

A、在審計報告意見段后增加強調(diào)事項段

B、請其他注冊會計師復(fù)核劉薇的審計工作底稿

C、要求劉薇與其丈夫暫時分居

D、劉薇審計甲公司前要求其丈夫出售持有甲公司的全部股份

E、將劉薇調(diào)離審計小組

24、審計人員可能對應(yīng)收賬款采用消極式函證的情況有

A、重大錯報風(fēng)險評估為低水平

B、預(yù)期不存在大量錯誤

C、涉及大量余額較小的賬戶

D、重大關(guān)聯(lián)方交易

E、余額巨大的賬戶

25、審計重要性從其特征分類，可以分為

A、數(shù)量方面的重要性

B、計劃階段的重要性

C、實施階段的重要性

D、完成階段的重要性

E、性質(zhì)方面的重要性

26、下列各項基于被審計單位管理層“計價或分?jǐn)偂闭J(rèn)定推論得出的有關(guān)“存貨”具體審計目標(biāo)有

A、當(dāng)期計提的存貨跌價準(zhǔn)備正確

B、存貨的入賬成本正確

C、期末所有存貨存在

D、期末所有存貨均已登記入賬

E、被質(zhì)押的存貨均以附注形式披露

27、在被審計單位對存貨實地盤點時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)

A、指揮盤點工作的進行

B、作為盤點小組成員進行盤點

C、觀察存貨盤點

D、將檢查結(jié)果與盤點記錄核對

E、委托被審計單位代編存貨監(jiān)盤審計底稿

28、下列關(guān)于審計工作底稿控制目的敘述，正確的有

A、使審計工作底稿清晰地顯示其生成、修改以及復(fù)核的時間和人員

B、在審計完成階段保護信息的完整性和安全性

C、防止未經(jīng)授權(quán)改動審計工作底稿

D、允許項目組和其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸審計工作底稿

E、審計工作底稿歸檔宜采用電子檔案

29、根據(jù)內(nèi)部控制不相容職務(wù)分離的要求，下列職責(zé)應(yīng)相互獨立的有

A、提出采購申請與批準(zhǔn)采購申請

B、批準(zhǔn)采購申請與采購

C、采購與驗收

D、驗收與付款

E、詢價與確定供應(yīng)商

30、下列關(guān)于存貨監(jiān)盤程序的敘述，正確的有

A、存貨監(jiān)盤程序包括控制測試與實質(zhì)性程序兩種方式

B、存貨監(jiān)盤過程中可以運用觀察與檢查程序

C、在存貨監(jiān)盤過程中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取存貨出入庫及內(nèi)部轉(zhuǎn)移截止信息

D、存貨監(jiān)盤程序可以查證存貨的存在、完整性和權(quán)利與義務(wù)的認(rèn)定

E、如果由于不可預(yù)見的因素導(dǎo)致無法在預(yù)定日期實施存貨監(jiān)盤情況，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮能否實施替代審計程序

三、名詞解釋(本大題共2小題，每小題2分，共4分)

31、審計證據(jù)

32、鑒證業(yè)務(wù)

四、簡答題(本大題共2小題，每小題5分，共10分)

33、簡述審計重要性的概念及其與審計風(fēng)險的關(guān)系。

34、注冊會計師正在對被審計單位的固定資產(chǎn)審計，簡要回答檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)的審計程序。

五、論述題(本大題共1小題，共10分)

35、審計項目組的甲、乙、丙、丁、戊五位審計師就審計證據(jù)問題提出了下列五種觀點:

甲:審計證據(jù)越多越好。

乙:審計證據(jù)的數(shù)量可以彌補其質(zhì)量的不足。

丙:審計證據(jù)的質(zhì)量提高可以適當(dāng)降低對審計數(shù)量的要求。

丁:考慮成本因素，即便重要與必要的審計程序都可以從略。

戊:審計證據(jù)首先考慮可靠性，其次考慮相關(guān)性。

要求:分別判斷每位注冊會計師觀點的真?zhèn)危赋鰧蝈e，并論述理由。

六、案例分析題(本大題共3小題，每小題12分，共36分)

36、某會計師事務(wù)所接受委托，對XYZ股份有限公司2014年度會計報表進行審計。楊楊等注冊會計師發(fā)現(xiàn)該公司2014 年度會計報表有關(guān)固定資產(chǎn)原價和累計折舊附注內(nèi)容如下:

要求: (1) 請分別指出上述附注內(nèi)容中可能存在的不合理之處，并簡要說明理由;

(2)指出在審計固定資產(chǎn)與累計折舊中需要編制的主要審計工作底稿的名稱。

37、X公司為食品制造行業(yè)的上市公司。U會計師事務(wù)所接受X公司的審計委托并指派A注冊會計師負(fù)責(zé)對X公司2013年度財務(wù)報表實施審計，A注冊會計師對X公司2012年度財務(wù)報表出具了無保留意見審計報告。其他相關(guān)資料如下。

資料一:

A注冊會計師在審計工作底稿中記載了與X公司及其環(huán)境相關(guān)的具體情況。部分內(nèi)容摘錄如下。

(1)因農(nóng)副產(chǎn)品價格大幅上漲，導(dǎo)致食品制造行業(yè)2013年的成本平均上升了20%，相應(yīng)地，全行業(yè)銷售價格平均提高20%。

(2) 2013 年，X公司強化了貨款回收力度，使應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)天數(shù)比上年的20天明顯縮短。

(3)根據(jù)將于2014年開始實施的新的食品衛(wèi)生法規(guī)，禁止食品加工行業(yè)繼續(xù)使用15種食品添加劑。2013年年末，X公司儲存的這15種食品添加劑的賬面價值為120萬元，按規(guī)定，最遲應(yīng)于2014年3月底銷毀。

(4)由于產(chǎn)品滯銷，導(dǎo)致X公司專用生產(chǎn)設(shè)備閑置, X公司管理層取消了原定的增加專用生產(chǎn)設(shè)備的計劃，2013 年度沒有增加新的專用生產(chǎn)設(shè)備。

(5)因競爭對手推出了C產(chǎn)品的改良產(chǎn)品，X公司決定2014年1月1日起對庫存的C產(chǎn)品采取買一贈一的營銷策略。

資料二:x公司2013年度未審財務(wù)數(shù)據(jù)及2012年對應(yīng)數(shù)據(jù)摘錄如下(貨幣單位:萬元)。

要求:

針對資料一(1)至(5)項， 結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項指出資料一所列事項是否可能表明存在重大錯報風(fēng)險。如果認(rèn)為存在，簡要說明理由，并說明該風(fēng)險主要與哪些賬務(wù)報表項目(僅限于應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)、營業(yè)收入、營業(yè)成本、管理費用、資產(chǎn)減值損失)的哪些認(rèn)定相關(guān)。將答案填入下列表格內(nèi)。(在答題紙上列表作答)

38、A注冊會計師是x公司2013年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目合伙人。在計劃審計工作時，A注冊會計師了解了X公司與原材料驗收相關(guān)的內(nèi)部控制。

為滿足生產(chǎn)需要，x公司每年都需要大量賒購原材料。為此，X公司專設(shè)驗收部門負(fù)責(zé)接收原材料。根據(jù)x公司與各個供應(yīng)商簽訂的購貨合同，原材料驗收地點為x公司的倉庫。

審計工作底稿記載了審計項目組所了解到的X公司賒購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度，部分內(nèi)容摘錄如下:

(1)采購部門對于收到的每一張經(jīng)批準(zhǔn) 的請購單都要生成預(yù)先連續(xù)編號的訂購單。

(2)驗收部門在確認(rèn)商品實物與賣方發(fā)票核對一致的基礎(chǔ)上驗證商品的數(shù)量、規(guī)格、型號和品質(zhì)，輸入驗收單信息。

(3)應(yīng)付憑單部門只能根據(jù)核對一致的訂購單、驗收單、賣方發(fā)票生成付款憑單。

(4)計算機系統(tǒng)每日將驗收單與應(yīng)付賬款明細(xì)賬匹配，自動打印不能匹配的異常情況。

(5)財務(wù)負(fù)責(zé)人每月根據(jù)供應(yīng)商對賬單和應(yīng)付賬款明細(xì)賬編制應(yīng)付賬款余額調(diào)節(jié)表。

(6)出納員辦理付款手續(xù)后，在付款憑單上加蓋“已付”戳記。

要求:

(1)指出上述(1)至(6)項所列控制中存在一項最明顯的缺陷及其影響，并提出改進建議。

(2)針對上述()至(6)項所列控制，不考慮其他情況，逐項指出是否與應(yīng)付賬款完整性認(rèn)定直接相關(guān)。

(3)從所選出的與應(yīng)付賬款完整性認(rèn)定直接相關(guān)的控制中，選出一項最應(yīng)當(dāng)測試的控制，并簡要說明理由。