?2017年10月自考00160審計學真題試卷

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全國2017年10月高等教育自學考試審計學試題

課程代碼:00160

注意事項:

1.答題前,考生務必將自己的考試課程名稱、姓名、準考證號用黑色字跡的簽字筆或鋼筆填寫在答題紙規(guī)定的位置上。

2.每小題選出答案后，用2B鉛筆把答題紙上對應題目的答案標號涂黑。如需改動,用橡皮擦干凈后,再選涂其他答案標號。不能答在試題卷上。

一、單項選擇題:本大題共20小題，每小題1分，共20分。在每小題列出的備選項中只有一項是符合題目要求的，請將其選出。

1.審計分為詳細審計與抽樣審計，這種分類的標準是根據(jù)

A.審計對象

B.審計目的

C.審計內容

D.審計證據(jù)的檢查范圍

2.注冊會計師審計方法的調整，主要是隨著下列哪一項因素的變化?

A.審計環(huán)境

B.審計對象

C.審計技術

D.審計目標

3.注冊會計師通過分析存貨賬齡最有可能證實的認定是

A.存在

B.完整性

C.權利與義務

D.計價和分攤

4.注冊會計師在下列哪種情況屬于禁止披露客戶的有關信息?

A.為法律訴訟準備文件

B.出于第三方利益使用客戶信息

C.監(jiān)管機構依法進行的質量檢查

D. 取得客戶的授權

5.中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則不包括

A.中國注冊會計師業(yè)務準則

B.中國注冊會計師職業(yè)道德守則

C.會計師事務所質量控制準則

D.中國注冊會計師審計準則

6.下列各項不屬于內部控制要素的是

A.對控制的監(jiān)督

B.風險評估過程

C.控制活動

D.被審計單位的經(jīng)營風險

7.下列關于函證審計程序的提法，不正確的是

A.應收賬款函證是重要的審計程序

B.應付賬款函證是非必要的審計程序

C.預付款項的函證效果要比預收款項的好

D.肯定式函證的成本要低于否定式函證

8.被審計單位的一項在建工程，將安裝費850萬元，錯記為580萬元，則被審計單位管理層違反的認定是

A.截止

B.計價和分攤

C.真實性

D.完整性

9.下列最有可能導致注冊會計師不能執(zhí)行財務報表審計的情形為

A.被審計單位存在經(jīng)營風險

B.被審計單位沒有根據(jù)變化的情況修改相關的內部控制

C.被審計單位沒有按規(guī)定流程設置內部控制

D.對被審計單位管理層誠信存在重大疑慮

10.下列哪種審計方法可以獲取實物證據(jù)?

A.分析程序

B.計算

C.監(jiān)盤

D.詢問

I1.在對財務報表進行分析后，確定資產(chǎn)負債表的重要性水平為500萬元，利潤表的重要性水平為300萬元，則注冊會計師應確定的財務報表層次的重要性水平為

A.300萬元

B.400萬元

C.500萬元

D.800 萬元

12.有關審計業(yè)務的三方關系，下列說法中錯誤的是

A.三方關系人分別是注冊會計師、被審計單位管理層(責任方)以及財務報表預期使用者

B.財務報表的預期使用者即審計報告的收件人

C.是否存在三方關系是判斷某項業(yè)務是否屬于審計業(yè)務或其他鑒證業(yè)務的重要標準之一

D.財務報表審計并不減輕管理層或治理層的責任

13.注冊會計師采用風險評估程序了解被審計單位及其環(huán)境，了解被審計單位及其環(huán)境的時間是

A.貫穿于整個審計過程的始終

B.在進行審計計劃時

C.在進行期中審計時

D.在承接審計業(yè)務和續(xù)約時

14.注冊會計師實地觀察重要的固定資產(chǎn)時,應重點觀察

A.固定資產(chǎn)計提折舊

B.本期減少的固定資產(chǎn)

C.本期新增加的固定資產(chǎn)

D.正在使用的固定資產(chǎn)

15.注冊會計師擬對甲公司銀行存款余額實施函證程序，下列做法中錯誤的是

A.以甲公司的名義寄發(fā)銀行詢證函

B.對甲公司所有銀行存款賬戶實施函證程序

C.由甲公司代為填寫銀行詢證函后，交由注冊會計師審核后直接發(fā)出并回收

D.如果銀行詢證函回函結果表明沒有差異,就可確認銀行存款的所有相關認定是

16.在確定審計證據(jù)的相關性時，下列事項中不屬于注冊會計師應當考慮的是

A.只與特定認定相關的審計證據(jù)并不能替代與其他認定相關的審計證據(jù)

B.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據(jù)，而與其他認定無關

C.針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質的審計證據(jù)

D.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠

17.通過分析程序，審計人員了解到被審計單位的毛利率今年較去年下降了10%，緊接著的審計程序應該是

A.調查信用部門是否嚴格執(zhí)行企業(yè)的信用政策

B.評價公司的持續(xù)經(jīng)營能力

C.要求在財務報表附注中予以披露

D.調查財務報表是否存在錯報的可能性

18.下列有關風險評估的說法中，錯誤的是

A.管理層缺乏誠信可能引發(fā)的舞弊風險，與財務報表整體相關

B.如果認為僅通過實質性程序獲取的審計證據(jù)無法將認定層次的重大錯報風險降至可接受的低水平，注冊會計師應當評價被審計單位針對這些風險設計的控制，并確定執(zhí)行情況

C.注冊會計師使用重新執(zhí)行程序的目的是了解被審計單位的內部控制

D.注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境，目的就是為了識別和評估財務報表重大錯報風險

19.下列各項中，被審計單位違反計價和分攤認定的是

A.將未發(fā)生的費用登記入賬

B.將未發(fā)生的銷售業(yè)務入賬

C.未將作為抵押的汽車披露

D.未計提壞賬準備

20.下列各項中與被審計單位財務報表層次的重大錯報風險最相關的是

A.被審計單位應收賬款周轉率呈明顯下降趨勢

B.被審計單位控制環(huán)境薄弱

C.被審計單位的賒銷信用管理體系復雜

D.被審計單位的應收賬款函證回函率偏低

二、多項選擇題:本大題共10小題，每小題2分，共20分。在每小題列出的備選項中至少有兩項是符合題目要求的，請將其選出，錯選、多選或少選均無分。

21.下列屬于注冊會計師審計業(yè)務范圍的有

A.審查企業(yè)財務報表，出具審計報告

B.資產(chǎn)評估

C.承辦會計咨詢、會計服務業(yè)務

D.審查企業(yè)內部控制，出具內部控制審計報告

E.稅務咨詢

22.下列有關注冊會計師審計的說法，正確的有

A.注冊會計師審計是一種有償審計

B.注冊會計師在執(zhí)行審計工作時必須利用內部審計的工作成果

C.注冊會計師審計就是注冊會計師代表本人實施的審計

D.注冊會計師審計體現(xiàn)為雙向獨立

E.注冊會計師審計是事前審計

23.關于前后任注冊會計師的關系，不適合下列業(yè)務的有

A.內部控制審計

B.財務報表審閱

C.財務報表審核

D.執(zhí)行商定程序

E.財務報表審計

24.內部控制要素中，控制活動的內容包括

A.授權控制

B.職責分離控制

C.信息處理控制

D.實物控制

E.內部審計控制

25.專業(yè)勝任能力的基本原則要求注冊會計師

A.不承接自已不能勝任的業(yè)務

B.注冊會計師不僅要具有專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗，而且應經(jīng)濟、有效地完成業(yè)務

C.如果不能保持和提高專業(yè)勝任能力，應當主動降低收費標準

D.取得會計專業(yè)碩士學位

E.在法規(guī)允許情況下可以進行或有收費

26.注冊會計師與被審計單位簽訂長期審計業(yè)務約定書，但如果出現(xiàn)下列情況，應當考

慮重新簽訂審計業(yè)務約定書的有

A.被審計單位誤解審計目標和范圍

B.被審計單位業(yè)務的性質或規(guī)模發(fā)生變化

C.被審計單位高級管理人員、董事會發(fā)生變動

D.被審計單位擬限制注冊會計師監(jiān)盤

E.被審計單位不愿出具管理聲明書

27.審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與下列哪些因素有關?

A.審計證據(jù)的質量

B.樣本量

C.重大錯報風險

D.是否使用分析程序

E.具體審計程序

28.下列關于審計證據(jù)說法，正確的有

A.審計證據(jù)越多越好

B.審計證據(jù)的質量與審計證據(jù)的數(shù)量是反向關系

C.審計取證需要考慮審計風險

D.審計取證不應以獲取審計證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計程序

E.審計證據(jù)的充分性包括相關性與可靠性

29.在確定控制測試的范圍時，注冊會計師通常考慮的因素有

A.總體變異性

B.內部控制執(zhí)行者的政治面貌

C.控制的執(zhí)行頻率

D.控制的預期偏差

E.在風險評估時擬信賴控制運行有效性的程度

30.為證實銷售交易是真實的，注冊會計師執(zhí)行的下列審計程序中恰當?shù)挠?/p>

A.從主營業(yè)務收入明細賬中抽取若干筆分錄，追查有無發(fā)運憑證及其他佐證

B.檢查銷售交易記錄清單確定是否存在重號情況

C.檢查銷售賒銷審批手續(xù)及發(fā)貨審批手續(xù)

D.將銷售發(fā)票與商品價目表核對

E.檢查相關的銷項稅額

三、名詞解釋題:本大題共2小題，每小題2分，共4分。

31.實質性程序

32.或有收費

四、簡答題:本大題共2小題，每小題5分，共10分。

33.簡述審計檔案的類別，并各舉兩個例子說明。

34.注冊會計師李維在審計艾佳股份公司的存貨時提出監(jiān)盤,但艾佳股份公司的存貨主管副總經(jīng)理表示年終前已經(jīng)作過盤點，并向注冊會計師李維提供了盤點的全部記錄。注冊會計師李維審查了盤點記錄后便認可了存貨的真實性。然而，后來存貨被證實存在大量虛構情況。要求,請你對注冊會計師李維進行責任認定,并說明理由。

五、論述題:本大題共1小題，共10分。

35.試論述審計證據(jù)的充分性與適當性之間的關系。

六、案例分析題:本大題共3小題，每小題12分，共36分。

36.注冊會計師王魏對某公司貨幣資金內部控制狀況進行調查，發(fā)現(xiàn)以下情況:

(1)出納員負責現(xiàn)金收付，收取、保管和開具銀行支票，保管法人代表印鑒，開具銷售發(fā)票，登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，不定期盤點現(xiàn)金,每年編制一次銀行存款余額調節(jié)表(不論收到幾張對賬單)，三天去一次銀行存取現(xiàn)金，并收取銀行賬單。

(2)三名會計員分別登記現(xiàn)金、銀行存款總賬及收入、費用總賬和明細賬，但不了解銀行存款未達賬項，也不作任何賬務處理。

(3)副總經(jīng)理以上領導及經(jīng)批準的特殊人員，可以根據(jù)需要到出納員處開取印章齊全的空白支票，供用款之需。

(4)出差人員可以到出納員處預支差旅費,經(jīng)填寫特地印制的借條，經(jīng)副總經(jīng)理以上領導批準后付款，借條抵作庫存現(xiàn)金，不進行賬務處理，出差人員回來報銷后收回借條銷毀。

[要求]指出上述內部控制存在的缺陷，并提出相應的改進建議(在答題紙上列表作答)。

37.ABC會計師事務所正在對XYZ公司2016年度的財務報表進行審計，其中2015年的數(shù)據(jù)是審計后的，且已發(fā)表無保留意見。2016年的數(shù)據(jù)是未經(jīng)審計的，ABC 會計師事務所的注冊會計師正在對2016年的財務報表執(zhí)行總體的風險評估程序。2015年和2016年的資產(chǎn)負債表(簡表)和利潤表(簡表) 數(shù)據(jù)如下:

[要求]

(1)針對2016年度財務報表執(zhí)行分析程序，計算主要報表項目變動情況;

(2)分析可能屬于會計舞弊跡象，并指出進一步審查的方向。

38.ABC會計師事務所審計甲公司2016年度財務報表，審計項目組認為貨幣資金的存在和完整性認定存在舞弊導致的重大錯報風險,審計工作底稿中與貨幣資金審計相關的部分內容摘錄如下:

(1)2017年3月2日,審計項目組要求甲公司管理層于次日對庫存現(xiàn)金進行盤點，3月3日中午審計項目組在現(xiàn)場實施了監(jiān)盤。

(2)因對甲公司管理層提供的銀行賬戶清單的完整性存有疑慮,審計項目組前往當?shù)刂袊嗣胥y行查詢并打印了甲公司已開立銀行結算賬戶清單，結果滿意。

(3)審計項目組向甲公司索取了其編制的主要銀行結算賬戶的銀行存款余額調節(jié)表，檢查銀行存款調節(jié)表結果都調節(jié)相符，審計項目組確認了其結果正確。

(4)審計項目組對年末余額大于10萬元的銀行賬戶實施函證，結果滿意。

(5)針對年末銀行存款余額調節(jié)表中企業(yè)已開支票銀行尚未扣款的調節(jié)項,審計項目組通過檢查相關的支票存根和記賬憑證予以確認。

(6)審計項目組發(fā)現(xiàn)招商銀行詢證函回函上的印章與以前年度的不同，詢問了會計主管，其解釋招商銀行于2016年中變更了印章樣式，審計項目組認可了甲公司管理層的解釋。

[要求]

針對上述第()至(6)項，逐項指出審計項目組的做法是否恰當，如不恰當,提出改進建議。