?2019年4月自考00160審計學真題試卷

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全國2019年4月高等教育自學考試審計學試題

課程代碼:00160

注意事項:

1.答題前,考生務必將自己的考試課程名稱、姓名、準考證號用黑色字跡的簽字筆或鋼筆填寫在答題紙規(guī)定的位置上。

2.每小題選出答案后,用2B鉛筆把答題紙上對應題目的答案標號涂黑。如需改動,用橡皮擦干凈后,再選涂其他答案標號。不能答在試題卷上。

一、單項選擇題:本大題共20小題，每小題1分，共20分。在每小題列出的備選項中只有一項是符合題目要求的，請將其選出。

1.注冊會計師審計的產生主要是由于

A.財產所有權與管理權分離

B.財產所有權與經營權分離

C.提高企業(yè)管理水平的需要

D.遵守《公司法》的需要

2..下 列情況中，對注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務的獨立性影響最大的是

A.注冊會計師的母親退休前擔任被審計單位工會干部

B.注冊會計師的配偶現在是被審計單位開戶銀行的業(yè)務骨干

C.注冊會計師的一位老師擁有被審計單位的股票

D.注冊會計師的妹妹在被審計單位擔任現金出納

3.將還有六個月即將到期的長期債券，在資產負債表中列示為一年內到期的非流動負債，涉及的認定是

A.計價與分攤

B.分類與可理解性

C.權利和義務

D.存在或發(fā)生

4.、下列不屬于注冊會計師鑒證業(yè)務的是

A.財務報表審計

B.財務報表審閱

C.對財務報表執(zhí)行商定業(yè)務

D.內部控制審計

5.會計師事務所于 2019年1月8日與甲股份有限公司董事會簽訂了該公司2018年度財務報表審計的業(yè)務約定書, 2019年3月9日至16日執(zhí)行外勤審計工作,3月20日完成審計工作,則審計報告的日期應當是

A.2019年1月8日

B. 2019年3月16日

C. 2019年3月20日

D. 2019年12月31日

6.注冊會計師向債務人函證應收賬款的主要目的是為了

A.證實應收賬款的存在

B.確定應收賬款能否收回

C.符合專業(yè)標準的要求

D.確定壞賬損失的處理是否恰當

7. 逐一審查被審計單位開具的增值稅發(fā)票上的數量、單價，核對與總額是否相符，其最能證實的認定是

A.發(fā)生

B.完整性

C.準確性

D.計價與分攤

8.如果被審計單位存 貨種類繁多、收發(fā)頻繁、價值差異較大，注冊會計師應當采用審查的具體方法是

A.全面審計

B.隨機抽樣

C.判斷抽樣

D.分層抽樣

9.、下列關于鑒證對象與鑒證對象信息的闡述，錯誤的是

A.管理者只對鑒證對象信息負責

B.管理者既要對鑒證對象信息負責，也要對鑒證對象負貴

C.實質性程序無法改變鑒證對象信息的客觀性

D.鑒證對象可以是某種系統和過程

10.注冊會計師對固定資產審計，其審計目的不包括

A.確定固定資產的存在性

B.確定固定資產記錄的完整性

C.確定固定資產的截止

D.確定固定資產在會計報表上分類與可理解性

11.為確定“長期借款”賬戶余額的存在,應當函證的對象是

A.公司的律師

B.金融監(jiān)管機構

C.公司存過款的所有銀行

D.公司的主要股東

12.監(jiān)盤庫存現金時，通常實施的檢查方式是

A.定期檢查

B.突擊檢查

C.通知檢查

D.不定期檢查

I3.為了證實被審計單位某月份關于銷售收入的“存在或發(fā)生”認定或“完整性”認定，下列最有效的程序是

A.匯總當月銷售收入明細賬的金額，與當月開出銷售發(fā)票的金額相比較

B.匯總當月銷售收入明細賬的筆數，與當月開出銷售發(fā)票的張數相比較

C.匯總當月銷售發(fā)票的金額，與當月所開出發(fā)運憑證及商品價目表相核對

D.匯總當月銷售收入明細賬的銷售數量，與當月開出發(fā)運單銷售數量相比較

14.注冊會計師執(zhí)行財務報表審計業(yè)務獲取的下列審計證據中，可靠性最強的是

A.收料單

B.銷售發(fā)票

C.采購訂貨單副本

D.應收賬款函證回函

15. 相對于各類交易和事項相關的認定、期末賬戶余額相關的認定，下列屬于列報相關的認定中最需要考慮的內容是

A.發(fā)生及權利和義務

B.完整性

C.分類和可理解性

D.準確性和計價

16.下列不屬于會計報表認定的是

A.存在或發(fā)生

B.分類與可理解性

C.完整性

D.公允性

17.下列審計方法中，不適合獲取書面證據的是

A.檢查

B.分析程序

C.觀察

D.函證

18.如果被審計單位的存貨已被銀行質押，而被審計單位未在報表附注中予以說明，則下列會計報表認定有錯誤的是

A.存在或發(fā)生

B.截止

C.計價與分攤

D.分類與可理解性

19.下列關于各類交易、賬戶余額、列報認定層次的重要性水平闡述，錯誤的是

A.各類交易、賬戶余額、列報認定層次的重要性水平稱為“可容忍錯報”

B.各類交易、賬戶余額、列報認定層次的重要性水平是出具審計意見的依據

C.在確定認定層次的重要性時，應考慮各類交易、賬戶余額、列報的性質及錯報的可能性

D.各類交易、賬戶余額、列報的重要性水平可能與財務報表層次重要性水平存在關系

20.審計人員在審計終結階段，應當對審計風險進行最終的評估，如果審計人員發(fā)現審計風險高于可接受的水平，應考慮

A.追加審計程序或擴大審計范圍

B.發(fā)表無保留意見

C.發(fā)表保留意見

D.發(fā)表無法表示意見

二、多項選擇題:本大題共10小題，每小題2分，共20分。在每小題列出的備選項中至少有兩項是符合題目要求的，請將其選出，錯選、多選或少選均無分。

21.下列審計證據的充分性與適當性之間的內在關系闡述，正確的有

A.審計證據的適當性會影晌審計證據的充分性

B.審計證據的充分性較高，適當性就較低

C.審計證據的相關性與可靠性存在缺陷時,可以獲取更多的審計證據數量彌補

D.審計證據的相關性與可靠性較高時，所需證據的數量相對較少

E.審計證據的充分性與適當性不存在關系

22.審計報告應當包括的內容有

A.標題與收件人

B.意見段

C.責任段

D.管理建議書

E.報告日期

23.下列情況需要對應付賬款明細賬進行函證的有

A.被審計單位處于經濟困難階段

B.被審計單位內部控制制度薄弱

C.被審計單位職員有舞弊嫌疑

D.應付賬款賬面可能被低估

E.外幣應付賬款的折算匯率有誤

24.在財務報表審計中，注冊會計師結合購貨業(yè)務進行審計的項目通常有

A.預收賬款

B.應付賬款

C.應收票據

D.預付賬款

E.應收賬款

25.注冊會計師在審計營業(yè)收入與應收賬款時可以使用的比率有

A.存貨余額與流動資產的比率

B.應收賬款周轉率

C.銷售退回和折讓與銷售收入的比率

D.壞賬準備與應收賬款余額的比率

E.應收賬款增加與銷售收入增加的比率

26.下列各項有關注冊會計師審計的說法，正確的有

A.注冊會計師審計是政府審計的補充

B.注冊會計師審計是一種有償審計

C.注冊會計師審計就是注冊會計師代表本人實施的審計

D.注冊會計師審計體現為雙向獨立

E.注冊會計師在執(zhí)行審計工作時必須利用內部審計的工作成果

27.在確定應收賬款函證數量的大小、范圍時，注冊會計師應考慮的主要因素有

A.回函的可能性

B.被審計單位內部控制的強弱

C.以前年度的函證結果

D.函證方式的選擇

E.應收賬款在全部資產中的重要性

28.在實施財務報表審計時，注冊會計師更應關注“完整性”認定的項目有

A.應付賬款

B.營業(yè)費用

C.營業(yè)收入

D.管理費用

E.存貨

29.注冊會計師在判斷錯報的性質是否重要時，應該考慮的具體情況包括

A.錯報對遵守法律法規(guī)要求的影響程度

B.錯報對遵守債務契約或其他合同要求的影響程度

C.錯報掩蓋收益或其他趨勢變化的程度

D.錯報對增加管理層報酬的影響程度

E.錯報對用于評價被審計單位財務狀況、經營成果或現金流量的有關比率的影響程度

30.注冊會計師對于銷售成本的審計可以采取的方法有

A.分析存貨周轉率

B.分析毛利率

C.對商品的發(fā)出進行截止測試

D.對生產成本進行審查

E.分析應收賬款周轉率

三、名詞解釋題:本大題共2小題，每小題2分，共4分。

31.審計準則

32.總體審計策略

四、簡答題:本大題共2小題，每小題5分，共10分。

33.簡述內部控制的局限性。

34.審計實踐中人們可以按照不同的標準對審計進行分類。下列列示了 一系列分類下的具體審計概念:報送審計、內部審計、財務報表審計、政府審計、事中審計、就地審計、風險導向審計、事后審計、經營審計、制度基礎審計。

要求:將上述所有審計概念按照相應的標準予以歸類，并指出其分類的標準。

五、論述題:本大題共1小題，共10分。

35.試述應從哪四大方面評估重大錯報風險。

六、案例分析題:本大題共了小題，每小題12分，共36分。

36.A注冊會計師負責審計甲公司2018年度財務報表，與審計工作底稿相關的部分事項如下:

(1) A注冊會計師在具體審計計劃中記錄擬對采購與付款循環(huán)采用綜合性方案，因在測試控制時發(fā)現相關控制運行無效，將其改為實質性方案，重新編制具體審計計劃工作底稿，并替代原具體審計計劃工作底稿。

(2)A注冊會計師擬利用2017年度審計中獲取的有關生產與存貨循環(huán)的控制運行有效性的審計證據，將信賴這些控制的理由和結論記錄于審計工作底稿。

(3)A注冊會計師在對銷售發(fā)票進行細節(jié)測試時，將相關銷售發(fā)票所載明的發(fā)票日期以及商品的名稱、規(guī)格和數量作為識別特征記錄于審計工作底稿。

(4)在審計報告日后,A注冊會計師著手對在審計報告日前收到的應付賬款詢證函回麗中存在的差異進行調查，確認其金額和性質均不重大，并記錄于審計工作底

(5)在歸整審計檔案時，A注冊會計師刪除了固定資產減值測試審計工作底稿初稿。

(6)在完成審計檔案歸整工作后，A注冊會計師收到一份應收賬款詢證函回函，其結果顯示無差異。A注冊會計師將其歸入審計檔案，并刪除了在審計過程中實施的相關替代程序的審計工作底稿。

要求:

針對上述第(1)至(6)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

37.A注冊會計師負責對常年審計客戶甲公司2018年度財務報表進行審計。甲公司從事商品零售業(yè)，存貨占其資產總額的55%。除自營業(yè)務外，甲公司還將部分柜臺出租，并為承租商提供商品倉儲服務。根據以往的經驗和期中測試的結果，A注冊會計師認為甲公司有關存貨的內部控制有效。A注冊會計師于2018年12月31日實

施存貨監(jiān)盤程序。A注冊會計師編制的存貨監(jiān)盤審計底稿內容摘錄如下:

(1)在到達存貨盤點現場后，監(jiān)盤人員觀察代柜臺承租商保管的存貨是否已經單獨存放并予以標明，確定其未被納入存貨盤點范圍。

(2)在甲公司開始盤點存貨前，監(jiān)盤人員在擬檢查的存貨項目上作出標識。

(3)對以標準規(guī)格包裝箱包裝的存貨，監(jiān)盤人員根據包裝箱的數量及每箱的標準容量直接計算確定存貨的數量。

(4)在存貨監(jiān)盤過程中，監(jiān)盤人員除關注存貨的數量外，還需要特別關注存貨是否出現毀損、陳舊、過時及殘次等情況。

(5)對存貨監(jiān)盤過程中收到的存貨，要求甲公司單獨碼放，不納入存貨監(jiān)盤的范圍。

(6)在存貨監(jiān)盤結束時，監(jiān)盤人員將除作廢的盤點表單以外的所有盤點表單的號碼記錄于監(jiān)盤工作底稿。

要求:

針對上述(1)至(6) 項，逐項指出注冊會計師的做法是否存在不當之處。如果存在，簡要說明理由。

38.資料:

誠信會計師事務所派出的審計項目組在審查郎朗公司2018年度財務報表時，確定的財務報表層次的重要性水平為300萬元。在審計過程中,項目組成員除了發(fā)現郎朗公司應收賬款(可容忍錯報為90萬元)存在錯報情況(性質均不重要)外，沒有發(fā)現其他項目存在錯報。對應收賬款項目的審計時采用抽樣方法進行的，具體資料如下:

(1)注冊會計師運用抽樣方法從全部應收賬款中抽取了適當的樣本發(fā)函詢證，函證回函表明的應收賬款樣本的實際金額為300萬元，但應收賬款樣本的明細賬余額合計數為485萬元。

(2)按照郎朗公司規(guī)定的計提壞賬準備比例計算的壞賬準備余額應為100 萬元，但其壞賬準備的賬面余額為65萬元，對此，郎朗公司管理層未能給予合理的解釋。

(3)通過實質性分析程序推斷的銷貨退回的金額為80萬元，賬簿反映的銷貨退回發(fā)生金額為70萬元。

要求:

(1)指出資料中各種錯報所屬的類型，并具體指出相應的錯報金額。

(2)根據資料確定尚未調整的錯報匯總數，并替審計項目組確定適當的具體的應對措施。

(3)如果資料(3)賬簿反映的銷貨退回發(fā)生額為0，請重新確定尚未調整的錯報匯總數和審計項目組的具體應對措施。