??2022年4月自考00159高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)真題及答案

2022年4月自考00159高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)真題及答案

注意事項(xiàng):

1.本試卷分為兩部分，第一部分為選擇題， 第二部分為非選擇題。

2.應(yīng)考者必須按試題順序在答題卡(紙)指定位置上作答,答在試卷上無(wú)效。

3.涂寫部分、畫圖部分必須使用2B鉛筆，書寫部分必須使用黑色字跡簽字筆。

一、單項(xiàng)選擇題:本大題共20小題，每小題1分，共20分。在每小題列出的備選項(xiàng)中只有一項(xiàng)是最符合題目要求的，請(qǐng)將其選出。

1.甲公司為上海一家申藥制品生產(chǎn)和銷售的中資企業(yè)，該公司10%的原材料從越南進(jìn)口，以美元計(jì)價(jià)和結(jié)算: 10%的藥 品出口到南非，以英鎊計(jì)價(jià)和結(jié)算; 10%的藥品出口到剛果，以歐元計(jì)價(jià)和結(jié)算。假定不考慮其他因素，甲公司應(yīng)選擇的記賬本位幣是

A.英鎊

B.歐元

C.美元

D.人民幣

2.按照我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求對(duì)外幣財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，下列項(xiàng)目中應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算的是

A.管理費(fèi)用

B.應(yīng)收賬款

C.營(yíng)業(yè)成本.

D.資本公積

3.同一控制下的企業(yè)合并，合并方在當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表附注中無(wú)需***的信息是

A.合并日的確定依據(jù)

B.合并合同或協(xié)議中約定將承擔(dān)或有負(fù)債的情況

C.被合并方自合并當(dāng)期期初至合并日的收入、凈利潤(rùn)和現(xiàn)金流量等情況

D.合并方在企業(yè)合并中取得的被合并方無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值及公允價(jià)值的確定方法

4.非同一控制下企業(yè)合并中，以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對(duì)價(jià)的，權(quán)益性證券公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，應(yīng)計(jì)入

A.資本公積

B.投資收益

C.營(yíng)業(yè)外收入

D.其他綜合收益

5.在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，按母公司的持股比例抵銷母子公司內(nèi)部交易及未實(shí)現(xiàn)損益，這一做法依據(jù)的合并理論是

A.實(shí)體理論

B.所有權(quán)理論

C.母公司理論

D.修正的實(shí)體理論

6.在判斷投資方擁有對(duì)被投資方的權(quán)力時(shí)，下列關(guān)于實(shí)質(zhì)性權(quán)利的說(shuō)法中錯(cuò)誤的是

A.實(shí)質(zhì)性權(quán)利一定是當(dāng)前可執(zhí)行的權(quán)利

B.投資方擁有的表決權(quán)不是實(shí)質(zhì)性權(quán)利，表明投資方不擁有對(duì)被投資方的權(quán)力

C.考慮與被投資方相關(guān)的實(shí)質(zhì)性權(quán)利時(shí)包括自身和其他方所享有的實(shí)質(zhì)性權(quán)利

D.實(shí)質(zhì)性權(quán)利是指持有人在對(duì)相關(guān)活動(dòng)進(jìn)行決策時(shí)有實(shí)際能力行使的可執(zhí)行權(quán)利

7.將本期內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備抵銷時(shí)，借記“應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備” 項(xiàng)目的同時(shí)，應(yīng)貸記的項(xiàng)目是

A.“應(yīng)付賬款”

B.“管理費(fèi)用”

C.“未分配利潤(rùn)——年初”

D.“資產(chǎn)(信用)減值損失”

8.下列各項(xiàng)中，對(duì)“少數(shù)股東損益”項(xiàng)目產(chǎn)生影響的是

A.子公司個(gè)別利潤(rùn)表中的凈利潤(rùn)

B.母公司個(gè)別利潤(rùn)表中的凈利潤(rùn)

C.母公司合并利潤(rùn)表中的凈利潤(rùn)

D.少數(shù)股東個(gè)別利潤(rùn)表中的凈利潤(rùn)

9.將內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)以前各期計(jì)提的折舊抵銷時(shí)，借記“固定資產(chǎn)累 計(jì)折舊”項(xiàng)目的同時(shí)，貸記的項(xiàng)目是

A.“營(yíng)業(yè)成本”

B.“管理費(fèi)用”

C.“營(yíng)業(yè)收入”

D.“未分配利潤(rùn)一年初”

10.下列各項(xiàng)中，不屬于金融工具的是

A.應(yīng)收賬款

B.預(yù)付賬款

C.期貨合同

D.應(yīng)付賬款

11.2021年12月31日，甲公司交易性衍生負(fù)債公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)入

A.投資收益

B.套期損益

C.其他綜合收益

D.公允價(jià)值變動(dòng)損益

12.下列關(guān)于 承租人對(duì)租入的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的說(shuō)法中，不正確的是

A.應(yīng)采用與自有資產(chǎn)相一致的折舊政策

B.計(jì)提的折舊費(fèi)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益

C.無(wú)法合理確定租期屆滿時(shí)取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，以租賃期作為折舊期間

D.能合理確定租期屆滿時(shí)取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，以預(yù)計(jì)使用壽命作為折舊期間

13.根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，出租人在融資租賃期內(nèi)確認(rèn)的利息收入應(yīng)計(jì)入

A.投資收益

B.財(cái)務(wù)費(fèi)用

C.租賃收入

D.其他業(yè)務(wù)收入

14.某公司2021年應(yīng)交所得稅500萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債年初余額150萬(wàn)元、年末余額110萬(wàn)元，不考慮其他因素，則2021年所得稅費(fèi)用為

A.460萬(wàn)元

B.500 萬(wàn)元

C. 540萬(wàn)元

D.610 萬(wàn)元

15.下列支出中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不允許在稅前扣除的是

A.向投資者支付的股息

B.按稅法規(guī)定計(jì)算的無(wú)形資產(chǎn)攤銷

C.不超過(guò)工資薪金總額14%的職工福利費(fèi)

D.按稅法規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)的專項(xiàng)資金

16.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)的表述中，正確的是

A.所得稅費(fèi)用一定等于應(yīng)交所得稅

B.應(yīng)交所得稅以適用的稅收法規(guī)為基礎(chǔ)計(jì)算確定

C.遞延所得稅負(fù)債以可抵扣暫時(shí)性差異乘以適用的所得稅稅率計(jì)算

D.遞延所得稅資產(chǎn)以應(yīng)納稅暫時(shí)性差異乘以適用的所得稅稅率計(jì)算

17.下列各項(xiàng)中，不屬于中期財(cái)務(wù)報(bào)告附注中***內(nèi)容的是

A.前期差錯(cuò)的性質(zhì)及其更正金額

B.企業(yè)經(jīng)營(yíng)的季節(jié)性或周期性特征

C.存在控制關(guān)系的關(guān)聯(lián)企業(yè)未發(fā)生變化的說(shuō)明

D.中期財(cái)務(wù)報(bào)表所采用會(huì)計(jì)政策與上年度財(cái)務(wù)報(bào)表一致性的說(shuō)明

18.下列各項(xiàng)中， 與甲公司構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系的是

A.為甲公司提供貸款的銀行

B.與甲公司同受國(guó)家控制的企業(yè)

C.與甲公司共同控制合營(yíng)企業(yè)的合營(yíng)者

D.與甲公司受相同母公司控制的被投資企業(yè)

19.下列關(guān)于清算期間的表述中，正確的是

A.跨年度的清算需要分期編制清算財(cái)務(wù)報(bào)告

B.以整個(gè)清算過(guò)程作為一個(gè)單一的會(huì)計(jì)期間

C.不同破產(chǎn)企業(yè)的清算期間均為一個(gè)會(huì)計(jì)年度

D.清算期間是以申請(qǐng)人向人民法院提出破產(chǎn)申請(qǐng)為開始日

20.甲公司進(jìn)行破產(chǎn)清算，支付清算費(fèi)用與共益?zhèn)鶆?wù)后的破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)還有705萬(wàn)元，甲公司尚欠職工的工資及基本養(yǎng)老保險(xiǎn)450萬(wàn)元，應(yīng)付各種稅款150萬(wàn)元，應(yīng)付供應(yīng)商貨款50萬(wàn)元，應(yīng)付長(zhǎng)期借款100萬(wàn)元，則可償還的長(zhǎng)期借款為

A.50萬(wàn)元

B.55萬(wàn)元

C.70萬(wàn)元

D.100 萬(wàn)元

二、多項(xiàng)選擇題:本大題共5小題，每小題2分，共10分。在每小題列出的備選項(xiàng)中至少有兩項(xiàng)是符合題目要求的，請(qǐng)將其選出，錯(cuò)選、多選或少選均無(wú)分。

21.下列各項(xiàng)中，屬于匯兌差額的有

A.出售外幣產(chǎn)生的折算差額

B.購(gòu)入外幣產(chǎn)生的折算差額

C.外幣報(bào)表折算產(chǎn)生的折算差額

D.償還外幣借款產(chǎn)生的折算差額

E.期末應(yīng)付賬款外幣賬戶調(diào)整產(chǎn)生的折算差額

22..下列各項(xiàng)中， 屬于被套期風(fēng)險(xiǎn)的有

A.外匯風(fēng)險(xiǎn)

B.信用風(fēng)險(xiǎn)

C.商品價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)

D.股票價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)

E.固定資產(chǎn)毀損風(fēng)險(xiǎn)

23.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入承租人(最低)租賃付款額的有

A.未擔(dān)保余值

B.初始直接費(fèi)用

C.承租人按期支付的固定租金

D.以租賃資產(chǎn)使用量為依據(jù)計(jì)算的租金

E.租賃期屆滿時(shí)行使購(gòu)買選擇權(quán)的優(yōu)惠買價(jià)

24.下列情形中， 會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值產(chǎn)生差額的有

A.購(gòu)買固定資產(chǎn)

B.預(yù)付采購(gòu)材料貨款

C.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

D.內(nèi)部研究開發(fā)形成無(wú)形資產(chǎn)

E.收到被投資單位發(fā)放現(xiàn)金股利

25.下列各項(xiàng)中， 屬于共益?zhèn)鶆?wù)的有

A.因債務(wù)人不當(dāng)?shù)美a(chǎn)生的債務(wù)

B.債務(wù)人財(cái)產(chǎn)受無(wú)因管理所產(chǎn)生的債務(wù)

C.為管理、變價(jià)和分配債務(wù)人財(cái)產(chǎn)而必須支出的費(fèi)用

D.管理人或相關(guān)人員執(zhí)行職務(wù)致人損害所產(chǎn)生的債務(wù)

E.因管理人或債務(wù)人請(qǐng)求對(duì)方當(dāng)事人履行雙方均未履行完畢的合同所產(chǎn)生的債務(wù)

三、簡(jiǎn)答題:本大題共2小題，每小題5分，共10分。

26.簡(jiǎn)述匯率直接標(biāo)價(jià)法的含義及特點(diǎn)。

27.簡(jiǎn)述金融期權(quán)的分類。

四、分析題:本題12分。

28.旭日集團(tuán)是一家裝備制造企業(yè)集團(tuán)，擁有甲、乙公司表決權(quán)股份的比例分別為45%、60%;甲公司剩余股份由分散的小股東持有，所有小股東單獨(dú)持有的表決權(quán)股份均未超過(guò)5%，且他們之間或其中一部分股東均未達(dá)成集體決策協(xié)議。乙公司持有丁公司60%的表決權(quán)股份。丙公司是旭日集團(tuán)和東方集團(tuán)共同控制的投資性主體，A公司、B公司、C公司均為丙公司投資的全資子公司，其中A公司是為丙公司的投資活動(dòng)提供相應(yīng)服務(wù)的全資子公司。

要求: (1)旭日集團(tuán)在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)將哪些公司納入合并范圍?請(qǐng)說(shuō)明理由。

(2) 丙公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)將其哪些子公司納入合并范圍?請(qǐng)說(shuō)明理由。

五、核算題:本大題共5小題，任選其中的4小題解答,若全部解答，按前4小題計(jì)分,每小題12分，共48分。

29.甲公司以人民幣為記賬本位幣，2021 年9月9日以賒銷方式向Q公司銷售一批價(jià)值為10 000美元的商品，不考慮相關(guān)稅費(fèi),當(dāng)日即期匯率為1美元=6.41元人民幣，雙方約定于2022年1月15日結(jié)算貨款.2021年12月31日的即期匯率為1美元=6.38元人民幣，2022年1月15日的即期匯率為1美元=6.39元人民幣。

要求:按照兩項(xiàng)交易觀的當(dāng)期確認(rèn)法，編制甲公司交易發(fā)生日、資產(chǎn)負(fù)債表日和交易結(jié)算日的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

30.2021年1月 1日，甲公司以銀行存款2 000000元和一項(xiàng)固定資產(chǎn)為對(duì)價(jià)，取得同一集團(tuán)內(nèi)乙公司60%的股權(quán)，該固定資產(chǎn)原價(jià)3000000元，已計(jì)提折舊1200000元，公允價(jià)值為2400 000元，同時(shí)以銀行存款支付與合并相關(guān)的審計(jì)費(fèi)、評(píng)估費(fèi)40000元。當(dāng)日乙公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為6000000元,其中股本2000000元、資本公積400 000元、其他綜合收益600 000元、盈余公積1 200 000元、未分配利潤(rùn)1800000元。除一項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值比賬面價(jià)值增加2000000元外，乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值均相等。

要求: (1) 計(jì)算甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本;

(2)編制合并日甲公司合并的會(huì)計(jì)分錄:.

(3)編制甲公司支付合并費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。

31.甲、 乙公司合并前不受相同的一方或多方控制。2020年 12月31日甲公司以銀行存款6000000元取得乙公司100%的股權(quán)。合并日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4900000元;可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為4500000元，其中:股本3500000元、資本公積300000元、盈余公積400000元、未分配利潤(rùn)300000元。根據(jù)甲公司備查簿的記錄,乙公司2020年12月31日某項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值1200000元，公允價(jià)值1600000元，預(yù)計(jì)使用年限4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。除此之外，乙公司其他資產(chǎn)的賬面價(jià)值與公允價(jià)值相同。2021年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)20000 000元，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，按凈利潤(rùn)的30%向投資者分派現(xiàn)金股利，假設(shè)不考慮其它因素。

要求: (1) 編制2020年12月31日甲公司合并乙公司的會(huì)計(jì)分錄;

(2)編制2020年12月31日合并工作底稿中乙公司固定資產(chǎn)的調(diào)整分錄;

(3)計(jì)算2021年乙公司以公允價(jià)值為基礎(chǔ)的凈利潤(rùn);

(4)計(jì)算2021年年末甲公司合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的“商譽(yù)”金額。

32.甲公司擁有乙公司70%的股權(quán)。2020年至2021年甲、乙公司之間發(fā)生下列交易:

(1) 2020 年3月16日，甲公司向乙公司銷售A商品，該批商品的成本400000 元售價(jià)500 000元(不考慮增值稅)，款項(xiàng)已經(jīng)支付。截止2020年年末，乙公司所購(gòu)A商品的60%尚未對(duì)外銷售，年末A商品的可變現(xiàn)價(jià)值為220 000元，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備80 000元。

(2) 2021年4月5日，甲公司向乙公司銷售B商品，該批商品的成本90 000元，售價(jià)100 000元(不考慮增值稅)，款項(xiàng)已經(jīng)支付。截止2021年年末，乙公司所購(gòu)A商品、B商品均全部對(duì)外銷售。

要求:(1)編制2020年與內(nèi)部存貨交易有關(guān)的抵銷分錄:

(2)編制2021年與內(nèi)部存貨交易有關(guān)的抵銷分錄。

33.甲公司2021年利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額為5 000 000元，適用的所得稅稅率為25%，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債年初余額均為0,當(dāng)年發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理存在差異的有:

(1)當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)1 000 000元，按稅法規(guī)定允許稅前扣除的金額為600000元，超過(guò)部分不允許稅前扣除。

(2)當(dāng)年取得的一項(xiàng)固定資產(chǎn)，會(huì)計(jì).上計(jì)提折舊150 00元，按稅法規(guī)定應(yīng)計(jì)提折舊300000元。

(3)當(dāng)年發(fā)生廣告費(fèi)6500 000元，按稅法規(guī)定當(dāng)年允許稅前扣除的金額為5500000元，超過(guò)部分準(zhǔn)予向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

要求: (1) 計(jì)算應(yīng)交所得稅;

(2)計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債;

(3)計(jì)算所得稅費(fèi)用;

(4)編制與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。