?2022年10月自考00160審計學真題試卷

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2022年10月高等教育自學考試審計學試題

課程代碼:00160

1.請考生按規(guī)定用筆將所有試題的答案涂、寫在答題紙上。

2.答題前,考生務必將自己的考試課程名稱、姓名、準考證號用黑色字跡的簽字筆或鋼筆填寫在答題紙規(guī)定的位置上。

一、單項選擇題:本大題共20小題，每小題1分，共20分。在每小題列出的備選項中只有一項是最符合題目要求的，請將其選出。

1.針對社會審計而言， 審計的委托者是

A.國家審計機關

B.政府有關部門

C.單位領導

D.被審計單位

2.注冊 會計師產生的直接原因是

A.所有權和經營權的分離

B.股份制企業(yè)制度的形成

C.資本市場發(fā)展的需要

D.合伙企業(yè)制度的產生

3.下列影響審計獨 立性的情況中，不涉及關聯關系的是

A.貸款與擔保

B.家庭與個人關系

C.最近曾在鑒證客戶中工作

D.高級職員與鑒證客戶之間的長期聯系

4.下列各項中， 不屬于鑒證業(yè)務的是

A.財務報表審計

B.財務報表審閱

C.預測性財務信息審核

D.對財務信息執(zhí)行商定程序

5.下列關于 會計師事務所的質量控制制度的說法中,錯誤的是

A.簽字注冊會計師對質量控制制度承擔最終責任

B.事務所的領導層應該樹立質量至上的意識

C.事務所承接業(yè)務時應當考慮客戶的誠信

D.只有意見分歧得到解決才能出具審計報告

6.下列對審 計重要性的理解中，錯誤的是

A.數量方面是指錯報金額的大小

B.性質方面是指錯報的性質

C.重要性不影響會計報表使用者判斷或決策

D.重要性判斷離不開特定環(huán)境

7.重要性水平與審計風險之間的關系為

A.正相關

B.負相關

C.不相關

D.視審計程序的性質、時間和范圍而定

8.下列與應收賬款存在認定最相關的審計程序是

A.向債務人函證應收賬款

B.檢查應收賬款賬齡分析是否正確

C.檢查非記賬本位幣應收賬款的折算匯率及折算是否正確

D.確定應收賬款的列報是否恰當

9.為了 獲取銀行存款、應收賬款、重大交易“存在或發(fā)生”認定的審計證據、效果最水好的手段是

A.詢問

B.函證

C.觀察

D.檢查記錄或文件

10.會計師事務所應當自審計報告日起，對審計工作底稿的保存期限至少為

A.60天

B.10年

C. 15年

D.永久

11.固定資產內部控制中最重要的部分是

A.固定資產賬簿記錄制度

B.固定資產的維護保養(yǎng)制度

C.固定資產的預算制度

D.固定資產的處置制度

12.以固定資產明細賬為起點觀察固定資產,獲取審計證據涉及的審計認定是

A.存在

B.發(fā)生

C.完整性

D.截止

13.下列關于存貨監(jiān)盤的表述中，正確的是

A.存貨監(jiān)盤既是控制測試，又是實質性程序

B.由于天氣的原因，導致存貨無法實施監(jiān)盤程序，應該考慮替代程序

C.存貨監(jiān)盤目的在于能夠獲取存貨權利或義務的審計證據

D.首次接受委托進行審計，通過查閱前任注冊會計師工作底稿一定能夠獲取存貨有關的充分適當的審計證據

14.下列關于審計證據的表述中，正確的是

A.只有既相關又可靠的審計證據才是高質量的

B.審計證據越多,審計證據的證明力也就越強)

C.審計證據的質量低下，可以通過增加審計證據的數量加以彌補

D.相關的審計證據一定是可靠的審計證據

15.下列關于審計工作底稿的表述中，錯誤的是

A.審計工作底稿在歸檔后可以刪除或廢棄被取代的審計工作底稿

B.審計工作底稿應該記錄修改或增加審計工作底稿的時間或人員

C.審計工作底稿應該記錄修改或增加審計工作底稿的理由

D.審計工作底稿應該記錄修改或增加對審計結論產生的影響

16.注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境的目的是

A.進行風險評估程序

B.控制檢查風險

C，收集充分適當的審計證據

D.識別和評估財務報表重大錯報風險的

17. 下列關于財務報表層次重大錯報風險的說法中，不正確的是

A.直接界定于某類交易、賬戶余額、列報的具體認定

B.通常與控制環(huán)境有關

C.可能影響多項認定

D.與財務報表整體存在廣泛聯系

18.注冊會計師采用風險評估程序了解被審計單位及其環(huán)境，其時間是

A.在進行期中審計時

B.在承接審計業(yè)務和續(xù)約時

C.在進行審計計劃時

D.貫穿于整個審計過程的始終

19.下列與列報相關的審計目標是

A.存在

B:(分攤

C.分類和可理解性

D.截止

20.下列與被審計單位財務報表層次重大錯報風險評估最相關的是

A.被審計單位的生產成本計算過程相當復雜

B.被審計單位持有大量高價值且易被盜竊的資產

C.被審計單位應收賬款周轉率呈明顯下降趨勢

D.被審計單位控制環(huán)境薄弱.

二、多項選擇題:本大題共10小題，每小題2分，共20分。在每小題列出的備選項中至少有兩項是符合題目要求的，請將其選出，錯選、多選或少選均無分。

21.注冊會計師對被審計單位已經執(zhí)行了財務報表審計，與其業(yè)務不相容的業(yè)務有

A.代編財務報表

Bx.提供購并業(yè)務的資產評估

C.擔任內部審計

D.設計與財務報表有關的內部控制

E.提供內部控制審計

22.下列對審計的分類恰當的有

A.按目的的不同可分為合理保證審計和有限保證審計

B.按與被審計單位的關系不同可分為內部審計和外部審計

C.按主體的不同可分為政府審計、內部審計和注冊會計師審計

D.按實施的時間不同可分為事前審計、事中審計和事后審計

E.按目的和內容的不同可分為財務報表審計、經營審計和合規(guī)性審計

23.我國相關法規(guī)對審計的獨立性給予了明確說明，主要表現包括

A.機構獨立

B. 擁有獨立產權的辦公場地

C.業(yè)務工作獨立

D.經濟獨立

E.不受其他行政機關、社會團體和個人的干涉

24.審計方法體系中，常用于證實客觀事物的方法包括

A.盤點法

B.調節(jié)法

C.觀察法

D.查詢法

E.鑒定法

25.庫存現金參與盤點、監(jiān)盤的人員一般包括

A.出納員

B.會計主管

C.內部審計

D.注冊會計師

E.總經理

26.下列各項中，不符合注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的有

A.對其能力進行廣告宣傳

B.允許其他單位以本所的名義承辦業(yè)務

C.以降低收費方式招攬業(yè)務

D.揭露被審計單位的重大舞弊行為

E.沒有雇傭正在其他會計師事務所執(zhí)業(yè)的注冊會計師

27.注冊會計師承擔法律責任的種類包括

A.錯誤、舞弊與違法行為

B.經營失敗

C.民事責任

D.行政責任

E.刑事責任

28.評價審計證據的充分性和適當性時，需要予以特殊考慮的事項有

A.文件記錄可靠性的考慮

B.使用被審計單位生成信息的考慮

C.證據相互矛盾時的考慮

D.獲取審計證據時對成本的考慮

E.注冊會計師及其業(yè)務助理人員的經驗考慮

29.下列屬于內部控制要索的有

A.被審計單位業(yè)績的衡量和評價

B.控制環(huán)境

C.風險評估過程

D.控制活動

E.被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及相關經營風險

30.注冊會計師在審計時，更應關注“完整性”認定的項目是

A.應付賬款

B.短期借款

C.營業(yè)收入

D.營業(yè)費用

E.管理費用

三、名詞解釋題:本大題共2小題，每小題2分，共4分。

31.注冊會計師的法律貴任

32.查詢法

四、簡答題:本大題共2小題，每小題5分，共10分。

33.簡述注冊會計師的專業(yè)勝任能力，并闡述其兩個獨立階段的內容。

34.注冊會計師在測試控制運行的有效性時，應當從哪些方面獲取關于控制運行是否有效的審計證據? 

五、論述題:本大題共1小題，共10分。

35.試述國外注冊會計師審計的產生和發(fā)展的階段、主要特點，并回答從注冊會計師審計發(fā)展歷程中可以得出的啟示。

六、案例分析題:本大題共3小題，每小題12分，共36分。

36.信必達會計師事務所某審計小組正在舉行重要審計項目審計小組討論會，在會中就審計證據的充分性和適當性的有關問題進行了討論。六位注冊會計師分別表述了六種觀點:

(1)A注冊會計師認為，審計證據的充分性主要與注冊會計師確定的樣本量有關;

(2) B注冊會計師認為，相關的審計證據就是可靠的審計證據;

(3) C注冊會計師認為，被審計單位的存貨盤點證據是外部證據，證明力較強;

(4) D注冊會計師認為，織與特定認定相關的審計證據可以替代與其他認定相關的審計證據;

(5) E注冊會計師認為,僅靠獲取更多的審計證據能夠彌補其質量上的缺陷;

(6) F注冊會計師認為，可以以獲取審計證據的困難和成本為由，省略銀行存款函,證的審計程序。

要求:分判斷每一位注冊會計師的觀點是否恰當?如不恰當，請簡要說明理由。

37.ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計甲公司2020年度財務報表。審計工作底稿中與銷售與收款循環(huán)相關的部分內容摘錄如下:

(1)通過對甲公司經營環(huán)境及其內部控制的了解，風險評估結果認為應收賬款存在認定存在重大錯報風險,因此決定不做控制測試，直接進行細節(jié)測試;

(2)A注冊會計師評估認為應收賬款的重大錯報風險較高，為盡早識別可能存在的錯報，在11月對截至2020年10月末的余額實施了函證程序，在期末又對剩余期間的發(fā)生額實施了其余的細節(jié)測試，結果滿意;

(3)以郵寄方式發(fā)出的詢證函，由甲公司的會計人員直接在郵局寄出;

(4)A注冊會計師對應收乙公司的款項實施了函證程序。因回函顯示無差異，A注冊會計師認可了管理層對應收乙公司款項不計提壞賬準備的處理;

(5)由于考慮到出具審計報告的時間比較緊迫，A注冊會計師要求債務人直接把回函寄到甲公司,然后由甲公司人員立即將回函轉交給注冊會計師。考慮到信封完整，并未顯示有打開的痕跡，因此A注冊會計師認為該回函是可靠的;

(6)A注冊會計師收到丙公司的回函，稱該所欠的款項已經于2020年12月30日付清。A注冊會計師沒有進一步檢查，直接確認了應收丙公司款項。(要求:針對上述第(1)至(6)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

38.新冠肺炎疫情自2020 年初爆發(fā)以來，得益于我國強有力的防控措施，疫情爆發(fā)態(tài)勢已經得到了有效遏制。但是一直呈現多地零星散發(fā)態(tài)勢，防控形勢依然嚴峻。下面是疫情防控下的一些資料與信息:

(1)在國家衛(wèi)健委的指導下，上海市也編織起了一張強有力的疫情防護網;

(2)新冠疫情防控簡報出現“疑似病例”提法;人V“

(3).上海疫情防控政策規(guī)定, 所有發(fā)熱患者應該到醫(yī)院發(fā)熱指定場所及時就診;

(4)新冠疫情防控簡報僅公布了浦東新區(qū)檢測出1名新冠肺炎患者,并沒有公布具體居住小區(qū);

(5)浦東機場貨運作業(yè)人員核酸檢測顯示陽性，進而進口航空集裝器表面也檢測出新冠病毒;

(6)新冠肺炎患者所在小區(qū)所有居民接受核酸檢測;

(7)某小區(qū)居民在深夜24點整接受核酸檢測;

(8)新冠疫情防控簡報將某一患者的癥狀從輕癥描述為重癥。

要求:閱讀土述資料，結合審計風險、審計目標(或審計認定)、審計程序(順查或逆查)等的具體內容，回答以下問題:

在國家衛(wèi)健委的指導下，上海市也編織起了一張強有力的疫情防護網，請問這張疫情內部控制網能否做到絕對保證杜絕疫情的發(fā)生?為什么?

(2)如果將“疑似病例”直接歸并到確診病例，可能導致疫情錯報的認定是什么?

(3)違反“所有發(fā)熱患者應該到醫(yī)院發(fā)熱指定場所及時就診”規(guī)定，可能導致的錯誤認定是什么?

(4)新冠疫情防控簡報沒有公布具體居住小區(qū),將影響的認定是什么?

(5)浦東機場貨運作業(yè)人員核酸檢測顯示陽性，進而進口航空集裝器表面也檢測出新冠病毒。該審計程序與認定分別是什么?

(6)從新冠肺炎患者所在小區(qū)所有居民接受核酸檢測，與新冠肺炎患者所在小區(qū)的密切接觸者接受核酸檢測相比，更能防止的錯誤認定是什么?

(7)在深夜24點整接受核酸檢測，將可能影響的認定是什么?

(8)將患者癥狀從輕癥描述為重癥，將可能影響的認定是什么?