?2022年4月自考00160審計學真題試卷

對于參加2022年10月自考的考生來說，2022年4月自考真題的參考價值最高，下文是希賽自考頻道整理的2022年4月自考00160審計學真題試卷，想要查看更多自考真題，可以查閱【自考歷年真題】【2022年自考真題匯總】【自考題庫app下載】。

2022年4月高等教育自學考試全國統(tǒng)一命題考試

審計學

(課程代碼：00160)

注意事項:

1.本試卷分為兩部分，第一部分為選擇題，第二部分為非選擇題。

2.應考者必須按試題順序在答題卡(紙) 指定位置上作答，答在試卷上無效。

3.涂寫部分、畫圖部分必須使用2B鉛筆，書寫部分必須使用黑色字跡簽字筆。

第一部分選擇題

一、單項選擇題:本大題共20小題，每小題1分，共20分。在每小題列出的備選項中只有一項是最符合題目要求的，請將其選出。

1.審計的最大特征體現(xiàn)在

A.客觀性

B.實事求是

C.獨立性

D.公正性

2.下列關于審計所依據(jù)的基 礎和使用的技術分類的表述中，正確的是

A.賬項基礎審計是最早使用的技術

B.制度基礎審計又稱詳細審計

C.風險導向?qū)徲嬒扔谥贫然A審計使用

D.在風險導向?qū)徲嫾夹g中，不考慮內(nèi)部控制風險評估與應對

3.下列關 于審計監(jiān)督體系的表述中，正確的是

A.內(nèi)部審計是注冊會計師審計的前提

B.政府審計是獨立性最強的一種審計

C.注冊會計師審計意見旨在提高財務報表的可信賴程度

D.財務報表使用者只關心財務報表的合法性

4.下列情況中， 違反“權利和義務”認定的是

A.將已購買的固定資產(chǎn)不入賬

B.未***已質(zhì)押的固定資產(chǎn)

C.將未曾購買或未曾建造的固定資產(chǎn)入賬

D.固定資產(chǎn)減值準備的計提金額不準確

5.下列屬于 注冊會計師相關服務業(yè)務的是

A.財務報表審計

B.提供稅務咨詢

C.財務報表審閱

D.內(nèi)部控制審計

6.在審計當期減少的固定資產(chǎn)時，注冊會計師通常不執(zhí)行的審計程序是

A.審查出售和報廢處理固定資產(chǎn)的凈損益

B.函證固定資產(chǎn)的購買單位

C.審查有關會計記錄

D.審查有關批準文件

7.下 列關于注冊會計師業(yè)務保證的表述中，正確的是

A.財務報表審閱提供合理保證

B.財務報表審計提供絕對保證

C.對財務信息執(zhí)行商定程序不提供保證

D.代編財務報表提供有限保證

8.根據(jù)審計證據(jù) 充分性的要求，下列情況中，注冊會計師應當收集較多的實質(zhì)性程序證據(jù)的是

A.被審計單位業(yè)務性質(zhì)比較簡單

B.被審計單位面臨強大的資金壓力

C.被審計單位內(nèi)部控制比較健全

D.被審計單位是會計師事務所的常年客戶

9.下列為獲取適當審計證據(jù)所實施的審計程序中，與審計認定最相關的是

A.從存貨實物，追查至存貨明細賬，以確定存貨的計價或分攤

B.檢查存貨的計價測試，以確定存貨的權利或義務

C.檢查已質(zhì)押的存貨***，以查證存貨的存在

D.從存貨的明細賬,追查至存貨，以確定存貨的存在

10，下列關于了解被審計單位環(huán)境的表述中，正確的是

A.注冊會計師應當了解被審計單位及其環(huán)境，以足夠識別和評估財務報表重大錯報風險，設計和實施進一步審計程序

B.了解被審計單位環(huán)境是選擇性程序

C.注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境了解的程度，要高于管理層為經(jīng)營管理企業(yè)而對被審計單位及其環(huán)境需要了解的程度

D.在了解被審計單位及其環(huán)境時必須使用重新執(zhí)行

11.從被審計單位應收賬款明細賬為起點函證，最有可能獲取審計證據(jù)的認定是

A.存在

B.完整性

C.截止

D.權利與義務

12.下列關于計劃階段確定重要性水平的表述中，不正確的是

A.從數(shù)量方面考慮重要性

B.從性質(zhì)方面考慮重要性

c.在確定計劃重要性水平時,注冊會計師應了解被審計單位及其環(huán)境

D.無需了解財務報表各項目的性質(zhì)及相互關系

13.公司治理職能和管理職能，以及管理當局對內(nèi)部控制的態(tài)度、認識和措施等方面的內(nèi)容，屬于內(nèi)部控制要素中的

A.控制活動

B.控制環(huán)境

C.對控制的監(jiān)督

D.信息系統(tǒng)與溝通

14.會計師事務所應當自審計報告日起，對工作底稿保存的時間至少為

A.25年

B.20年

C.15年

D.10年

15.下列關于審計證據(jù)的表述中，不正確的是

A.依據(jù)會計記錄編制財務報表是被審計單位管理層的責任

B.注冊會計師應當測試會計記錄以獲取審計證據(jù)

c.會計記錄中含有的信息本身足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務報表發(fā)表審計意見的基礎

D.注冊會計師還應當獲取用作審計證據(jù)的其他信息

16.注冊會計師實地觀察重要的固定資產(chǎn)時，應重點觀察

A.固定資產(chǎn)計提折舊

B.本期減少的固定資產(chǎn)

C.本期新增加的固定資產(chǎn)

D.正在使用的固定資產(chǎn)

17.下列關于審計證據(jù)的來源的表述中，正確的是

A.注冊會計師函證取得的證據(jù)是外部證據(jù)

B.內(nèi)部證據(jù)即便經(jīng)過外部流轉(zhuǎn)，并得到其他單位或個人的承認，也不其有較強的可靠性

C.內(nèi)部證據(jù)的可靠性高于外部證據(jù)

D.銀行對賬單是內(nèi)部證據(jù)

18.審計工作底稿通常不包括的內(nèi)容是

A.總體審計策略

B.業(yè)務約定書

C.詢證函回函

D.審計工作底稿的草稿

19.注冊會計師審計長期借款業(yè)務時，為確定“長期借款”賬戶余額的真實性，適當?shù)暮C對象是

A.企業(yè)聘用的律師

B，金融監(jiān)管機構

C.企業(yè)的存款銀行

D.企業(yè)的主要股東

20.內(nèi)部控制存在固有局限性的第一因素是

A.在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和由于人為失誤而導致內(nèi)部控制失效

B.可能由于兩個或更多的人員進行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控側之上而被規(guī)避

C.被審計單位內(nèi)部行使職能的人員素質(zhì)不適應崗位要求

D.被審計單位實施內(nèi)部控制的成本效益問題影響其職能

二、多項選擇題:本大題共10小題.每小題2分，共20分。在每小題列出的備選項中至少有兩項是符合題目要求的，請將其選出，錯選、多選或少選均無分。

21.注冊會計師審計具有的特點包括

A.強制性

B.獨立性

C.無償性

D.有償性

E.委托性

22.在財務報表審計中，注冊會計師應結合購貨業(yè)務進行審計的項目包括

A.預付賬款

B.應付賬款

C，應收賬款

D.預收賬款

E.應收票據(jù)

23.根據(jù)審查書面資料的順序劃分，審計的方法可分為

A.順查法

B.逆查法

C.詳查怯

D.核對法

E.抽查法

24.注冊會計師可能承擔的法律責任包括

A.警告

B.暫停執(zhí)業(yè)

C.吊銷注冊會計師證書

D.賠償

E.刑事責任

25.在制定總體審計策略時，注冊會計師應當考慮的主要事項包括

A.審計范圍

B.報告目標

C.審計方向

D.向具體審計領域調(diào)配的資源

E.向具體審計領城分配資源的數(shù)量

26.下列關于注冊會計師審計的表述中，正確的有

A.注冊會計師審計就是注冊會計師代表本人實施的審計

B.注冊會計師對財務報表審計提供的是一種合理保證

C.注冊會計師在執(zhí)行審計工作時必須利用內(nèi)部審計的工作成果

D.注冊會計師審計中可以考慮利用專家，但不影響其承擔審計報告的責任

E.注冊會計師審計是政府審計的補充

27.'在測試控制運行的有效性時，注冊會計師應當獲取的審計證據(jù)包括

A.控制在所審計期間的不同時點是如何運行的

B.控制是否得到一貫執(zhí)行

C.控制由誰執(zhí)行

D.控制以何種方式運行

E.評價控制的設計，并確定其是否得到執(zhí)行

28.注冊會計師需要查明與證實汽車是否為被審計單位所擁有的固定資產(chǎn)時，應該檢查

的材料包括

A.行駛證

B.采購發(fā)票

C.購貨合同

D.固定資產(chǎn)明細賬

E.車輛年檢材料

29，下列關于檢查應收賬款賬齡分析的實質(zhì)性程序的表述中，正確的有

A.注冊會計師可以通過取得或編制應收賬款賬齡分析表，了解應收賬款的可回收性

B.如果應收賬款賬齡分析表由被審計單位編制，往冊會計師應測試計算其準確性

C.將應收賬款賬齡分析表中的合計與應收賬款總分類賬余額相比較，并調(diào)查重大錯報項目

D.若已對應收賬款實施了函證程序，則不必檢查應收賬款賬齡分析表

E.檢查應收賬款賬齡分析裘，與應收賬款的計價或分攤認定無關

30.存貨監(jiān)盤程序主要包括

A.觀察程序

B.檢查程序

C.需要特別關注的情況實施的程序

D.對特殊類型存貨的監(jiān)盤

E.存貨監(jiān)盤結束時的工作

第二部分非選擇題

三、名詞解釋題:本大題共2小題，每小題2分，共4分。

31.審計準則

32.總體審計策略

四、簡答題:本大題共2小題，每小題5分，共10分。

33.什么是獨立性?說明可能威脅獨立性的情形。

34.ABC會計師事務所在對甲上市公司2019年度財務報表審計時遇到下列審計事項:

審計事項1:ABC會計師事務所指派了剛入職的新成員到甲上市公司簽訂2019年財務報表的審計約定書;

審計事項2:甲上市公司是2017、2018年度ABC會計師事務所的客戶，項目組決定不了解被審計單位的環(huán)境，直接實施進一步審計程序;

審計事項3:完成的審計工作底稿由項目組成員互相復核;

審計事項4:項目負責人與項目質(zhì)量控制復核人員就甲上市公司的商譽減值測試存在重大分歧，但審計業(yè)務約定書約定的出具報告日期在即，經(jīng)主任會計師批準，在2020年1月28日出具了審計報告;

審計事項5: 2020年4月I日,項目組將所有的審計工作底稿遞交會計師事務所歸檔。

要求:指出審計事項中存在的有違質(zhì)量控制準則之處。

五、論述題:本大題共1小題，共10分。

35.試論述審計工作底稿的含義和目的。

六、案例分析題:本大題共3小題，每小題12分，共36分。

36, ABC會計師事務所承接了甲公司2020年的財務報表審計業(yè)務，并委派A注冊會計師擔任項目合伙人。項目組確定財務報表層次的重要性水平是50萬元，甲公司資產(chǎn)總額為2 000萬元，營業(yè)收入及利潤總額分別為3000萬元和200萬元。審計報告日為2021年3月2日，其他相關情況如下:

(1)甲公司于2020年12月購入設備一臺，當月對其計提了5萬元的折舊，并計入了管理費用;

(2)甲公司2020年資產(chǎn)負債表中列示的存貨項目金額為1200萬元，管理層按成本對存貨進行計量，如果是按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低原則計量，存貨金額將減少250萬元;

(3)甲公司價值1 000萬元的存貨由中東地區(qū)某經(jīng)銷商負責代銷，因當?shù)卣植环€(wěn)定，注冊會計師無法實施監(jiān)盤，也無法委托當?shù)刈詴嫀煷鸀楸O(jiān)盤或?qū)嵤┢渌娲鷮徲嫵绦?

(4)甲公司有一筆金額為100萬元的應收賬款無法進行函證，也無法實施替代審計程序;

(5) 2021年1月19日，甲公司生產(chǎn)的產(chǎn)品環(huán)保不達標，被國家相關部門發(fā)出限期整改的通知;

(6)甲公司漏記一項無形資產(chǎn)的攤銷，金額為12萬元。

要求:請單獨考慮上述每個事項，不考慮其他情況，確定A注冊會計師應該發(fā)表的審計意見類型，并簡要說明理由。

37. A注冊會計師確定甲公司2019年度財務報表整體的重要性水平為200萬元，A注冊會計師實施了銀行及應收賬款函證程序，相關審計工作底稿的部分內(nèi)容摘錄如下

(1) A注冊會計師要求被詢證的甲公司客戶將回函直接寄至會計師事務所，但甲公司客戶M公司將回函寄至甲公司，由甲公司工作人員轉(zhuǎn)交給A注冊會計師，A注冊會計師將其歸入審計工作底稿;

(2) A注冊會計師根據(jù)甲公司財務人員提供的地址，向甲公司位于新疆的客戶N公司發(fā)送了書面詢證函，詢證應收賬款余額，收到了N公司的電子郵件回復, A注冊會計師直接將電子郵件打印后歸入審計工作底稿;

(3) A注冊會計師收到甲公司的子公司回函，差異金額3萬元。A注冊會計師認為差異金額不大，無須實施進一步審計程序;

(4)甲公司應收P公司500萬元銷貨款，由于該賬戶已全額計提壞賬準備，A注冊會計師決定選取另一樣本實施函證;

(5) A注冊會計師決定只對甲公司2019年12月31日有余額的銀行賬戶實施函證程序;

(6)向甲公司開戶行中國工商銀行寄發(fā)的詢證函未收到回函，A注冊會計師考慮到中國工商銀行公信度較高，決定不再實施替代程序獲取補充證據(jù)。

要求:針對上述第(1) 至(6) 項，逐項指出A注冊會計師的做法是否怡當。如不恰當，請簡要說明理由。

38. ABC會計師事務所對甲公司2019年度執(zhí)行財務報表審計，A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了部分內(nèi)容摘錄如下:

資料一：

所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下:

(1)在2018年實現(xiàn)銷售收入增長10%的基礎上,甲公司董事會確定2019年銷售收入增長目標為20%。甲公司管理層實行年薪制，總體薪酬水平根據(jù)上述目標的完成情況上下浮動。甲公司所處行業(yè)2019年的平均銷售增長率是15%，甲在整個行業(yè)中居于中游位置。

(2) 2019年初，甲公司啟用新的財務信息系統(tǒng)，并計劃同時使用原系統(tǒng)6個月。由于同時運行兩個系統(tǒng)的工作量很大，甲公司相關部門人員無法應對, 2個月后，甲公司決定提前停用原系統(tǒng)。

(3)為完成公司銷售目標，各部門齊心協(xié)力、獻計獻策，除了保住老客戶外，還以誘人的優(yōu)惠賒銷政策吸引新客戶,對于有意向的新客戶最大程度地放寬信用審批程序。

(4) 2019年末，甲公司的當?shù)卣h(huán)境管理部門，根據(jù)收到的群眾投訴和調(diào)查結果，可能對甲公司做出停業(yè)整頓1年的處理。

(5)2019年末，甲公司生產(chǎn)線的市價在當期大幅度下跌，跌幅明顯高于因時間推移或正常使用而預計的下跌。

(6)2020年2月，考慮疫情的影響，甲公司計劃增產(chǎn)一批市場急需的防疫用品。

資料二：

A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所獲取的甲公司財務數(shù)據(jù),部分內(nèi)容摘錄如題38表。

要求:針對資料一第(1) 至(6)項，結合資料二，假定不考慮其他條件,逐項指出資料一所列事項是否可能表明甲公司存在重大錯報風險。如果認為存在，分別說明該風險屬于財務報表層次還是認定層次?如果認為屬于認定層次，還須分別指出相關事項主要與哪些財務報表項目(僅限于營業(yè)收入、應收賬款、資產(chǎn)減值損失、信用減值損失、固定資產(chǎn)等)的哪些認定相關(不考慮稅務影響) ?如果認為不存在，也請說明理由。