?自考畢業(yè)論文范文：行政事業(yè)單位公務(wù)卡管理及業(yè)務(wù)核算

行政事業(yè)單位公務(wù)卡管理及業(yè)務(wù)核算

摘要:隨著我國經(jīng)濟和科技的發(fā)展，我國基本上在全國范圍內(nèi)建立國庫單一賬戶體系，在財政支付方式上進行了革命性變革。在國庫單一賬戶體系下，我國行政事業(yè)單位推行公務(wù)卡制度。本文主要探討了公務(wù)卡相關(guān)的內(nèi)容，其施行的意義以及公務(wù)卡結(jié)算時的會計處理，最后總結(jié)了公務(wù)卡在管理中存在的主要問題，并有針對性地提出改善措施。

關(guān)鍵詞:公務(wù)卡;國庫集中支付制度;業(yè)務(wù)核算

一、公務(wù)卡的相關(guān)內(nèi)容

(一)公務(wù)卡產(chǎn)生的背景———國庫集中支付制度不同于傳統(tǒng)的財政資金的管理方式，資金的上繳和撥付需要層層傳遞。在國庫單一賬戶體系下，財政資金實行統(tǒng)收統(tǒng)付，簡化了資金上繳和撥付的流程，同時，對預(yù)算單位的銀行賬戶進行調(diào)整，取消預(yù)算單位的獨立賬戶，為預(yù)算單位在商業(yè)銀行開設(shè)單位零余額賬戶。所有財政資金收入通過國庫集中支付體系繳入國庫存款賬戶或者財政專戶，所需支付的財政資金也通過國庫集中支付體系直接支付給貨物供應(yīng)商或勞務(wù)提供者，使財政資金的支付由傳統(tǒng)的“中轉(zhuǎn)”變?yōu)椤爸边_”。國庫集中支付體系降低了財政資金的傳遞時間，提高了我國財政資金運轉(zhuǎn)的效率，增強了財政資金的透明度，減少了財政資金運轉(zhuǎn)成本，同時也保證了財政資金?？顚Ｓ?。但在行政事業(yè)單位中，仍然存在很多需要小額現(xiàn)金支付的業(yè)務(wù)，國庫集中支付制度是允許提取小額少量的現(xiàn)金，而現(xiàn)金的管理仍是財政資金監(jiān)管的短板。古語“他山之石，可以攻玉”。從全球來看，銀行卡是替代現(xiàn)金支付最有效的方式。借鑒國際經(jīng)驗，我國財政部門開始研究并推行公務(wù)卡制度，利用銀行卡“刷卡支付，消費有痕”的特點，最大限度減少現(xiàn)金支付結(jié)算，實時掌握公務(wù)卡消費的信息。在國庫單一賬戶體系下推行公務(wù)卡制度，無疑是關(guān)上了財政支出不規(guī)范的最后“一扇門”，讓“陽光財政”名副其實。

(二)公務(wù)卡的具體內(nèi)容公務(wù)卡是行政事業(yè)單位在職人員，經(jīng)過本單位的同意，在銀行申請的貸記卡，用于日常的公務(wù)支出和各種報銷。公務(wù)卡結(jié)算必須在授信額度內(nèi)，并取得相關(guān)的財務(wù)報銷憑證或消費憑證，個人消費不允許報銷。公務(wù)卡原則上不允許提取現(xiàn)金，并要求在免息期前還款。

二、新政府會計制度下公務(wù)卡的業(yè)務(wù)核算

行政事業(yè)單位實行公務(wù)卡制度，持公務(wù)卡人員進行報銷。公務(wù)卡是一種特殊的信用卡，同樣具備免息還款期。預(yù)算單位一般會在免息還款期之前進行還款。公務(wù)卡在報銷的過程中又要分具體情況進行相應(yīng)的會計處理。

(一)持公務(wù)卡人員在免息還款期前，持公務(wù)卡消費發(fā)票及報銷憑證到預(yù)算單位財務(wù)部門報銷例1:某教育局公務(wù)卡持卡人王某在免息還款期前報銷辦公費7800元，該預(yù)算單位并于月底前償還公務(wù)卡欠款。1.持卡人報銷借:業(yè)務(wù)活動費用7800貸:其他應(yīng)付款78002.月底償還公務(wù)卡同時，預(yù)算會計賬務(wù)處理:借:其他應(yīng)付款7800借:事業(yè)支出7800貸:銀行存款7800貸:資金結(jié)存7800

(二)持公務(wù)卡人員，確因工作原因，不能在規(guī)定的免息還款期內(nèi)回來報銷，由相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準后，預(yù)算單位先進行公務(wù)卡償還，持卡人返回單位后再進行報銷例2:某稅務(wù)局公務(wù)卡持卡人王某持公務(wù)卡發(fā)生差旅費3560元，但因工作關(guān)系，在免息還款期前不能返回單位報銷，向預(yù)算單位申請并經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)同意，預(yù)算單位先償還公務(wù)卡，并以零余額賬戶用款額度支付，王某返回單位再補辦報銷手續(xù)。1.預(yù)算單位償還公務(wù)卡借:其他應(yīng)收款3560貸:零余額賬戶用款額度35602.王某返回單位報銷同時，預(yù)算會計賬務(wù)處理:借:業(yè)務(wù)活動費用3560借:行政支出3560貸:其他應(yīng)收款3560貸:資金結(jié)存3560因應(yīng)供貨商退貨等原因?qū)е乱褕箐N的資金退回公務(wù)卡，公務(wù)卡持卡人應(yīng)及時將款項退回財務(wù)部門，并由財務(wù)部門將款項退回零余額賬戶。

三、公務(wù)卡管理存在的問題

公務(wù)卡制度從開始試點，到現(xiàn)在公務(wù)卡制度的不斷成熟，在公務(wù)卡應(yīng)用的過程中仍存在一些問題。

(一)基層預(yù)算單位公務(wù)卡使用不足中央預(yù)算單位和二級預(yù)算單位公務(wù)卡的使用率較高，但是基層公務(wù)卡使用率較低。主要原因有以下兩點:第一，基層預(yù)算單位一部分工作人員年齡較大，習慣采用現(xiàn)金結(jié)算，很少用卡或者不用卡;第二，一部分人員認為采用公務(wù)卡結(jié)算，報銷比較麻煩。

(二)公務(wù)卡使用環(huán)境不理想公務(wù)卡是特殊的信用卡，公務(wù)卡刷卡消費依賴于POS機具的安裝。城市的發(fā)卡筆數(shù)、金額和收單筆數(shù)、金額明顯高于農(nóng)村，其中主要源于城市的刷卡設(shè)施比農(nóng)村完善，人們的消費觀念不同?；鶎宇A(yù)算單位一般在鄉(xiāng)鎮(zhèn)的居多，刷卡設(shè)施投入不足，也是導(dǎo)致公務(wù)卡使用不充足的一個原因。隨著新型的支付方式日益增多，也逐漸改變?nèi)藗兊闹Ц斗绞?，刷卡消費在一定程度上也受到?jīng)_擊。

(三)公務(wù)卡存在的財務(wù)風險在使用公務(wù)卡的過程中，雖然有相關(guān)的票據(jù)，但仍然不能完全規(guī)避刷卡套現(xiàn)，區(qū)分個人消費還是公務(wù)消費，公務(wù)卡制度對這些違規(guī)現(xiàn)象難以監(jiān)管。公務(wù)卡制度規(guī)定，在未報銷之前，公務(wù)卡的消費屬于個人消費，而有的持卡人員會認為是公務(wù)消費，沒有及時報銷，可能會出現(xiàn)罰息或滯納金。

四、完善公務(wù)卡制度的相關(guān)建議

針對公務(wù)卡制度在運行中存在的問題，筆者提出以下幾點建議。

(一)聯(lián)合開展宣傳活動，促進公務(wù)卡的使用首先，財政部門聯(lián)合代理銀行通過多種渠道宣傳公務(wù)卡的使用，明確公務(wù)卡的使用方法，結(jié)算目錄等。其次，限定現(xiàn)金的使用范圍和額度，逐年壓縮預(yù)算單位對現(xiàn)金的使用額度。再次，限定單位公務(wù)卡年度使用額度達到授權(quán)額度50%以上，年末將其納入績效考核，對公務(wù)卡使用額度不足的進行檢查，并對使用公務(wù)卡的人員分等級進行獎勵。最后，完善財務(wù)報銷流程，結(jié)合公務(wù)卡的改革，簡化公務(wù)卡報銷流程。

(二)優(yōu)化公務(wù)卡使用環(huán)境，加強制度創(chuàng)新第一，加大公務(wù)卡使用頻繁的地點的POS機具的布設(shè)密度，同時，代理銀行采取積極措施，引導(dǎo)中西部偏遠地區(qū)POS機具的布設(shè)密度，滿足基層公務(wù)員使用公務(wù)卡的需求。第二，財政部門聯(lián)合代理銀行，制定優(yōu)化刷卡手續(xù)費的方案，促進商戶對POS機具的安裝。第三，緊跟時代發(fā)展，加強方式創(chuàng)新。隨著新型支付方式的出現(xiàn)，公務(wù)卡支付也應(yīng)進一步發(fā)展“第三方支付”功能。

(三)加強公務(wù)卡監(jiān)督檢查，建立常態(tài)機制第一，督促公務(wù)卡持卡人及時報銷，明確預(yù)算單位和持卡人的責任，如果是持卡人的原因?qū)е鹿珓?wù)卡沒有及時償還，所產(chǎn)生的罰息和滯納金由持卡人承擔。第二，對公務(wù)卡的消費建立動態(tài)的監(jiān)督系統(tǒng)，對不符合公務(wù)卡消費，相關(guān)人員一律承擔相關(guān)責任。第三，將公務(wù)卡消費納入個人信用體系管理，如有虛假公務(wù)卡消費，將影響個人信用記錄。

五、結(jié)語

公務(wù)卡制度的實施進一步完善了我國財政支付體系，促進了財政的“透明”。公務(wù)卡制度的改革是財政體制改革重要環(huán)節(jié)，對財政資金的支付管理具有重要作用。雖然公務(wù)卡制度在實行過程中還存在一些不足，預(yù)算單位采取積極措施，進一步完善公務(wù)卡制度，發(fā)揮其在國庫集中支付體系中的積極作用。

參考文獻:

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[2]夏祖軍.將公務(wù)支出置于陽光之下:我國實施公務(wù)卡制度改革綜述[N].中國財經(jīng)報，2013-01-22.

作者：朱運敏 單位：四川大學錦江學院