?2020年8月自考稅收籌劃05175部分真題答案已公布

2020年8月自考稅收籌劃05175部分真題答案

1-5DBDBA, 6-10CDCDB, 11-15CBDAB 16ACDE, 17BDE, 18ABCDE 19ABCE 20ABCE

16、abd

21、250

22、避免國際重復(fù)征稅

23、代墊部分輔助材料

24、收入來源地稅收管轄權(quán)

25、千分之0.5

31所得來源地是指納稅人取得所得的國家或地區(qū)。在我國，判定一筆所得究竟源自何地，總的原則是以提供勞務(wù)或營業(yè)活動發(fā)生的地點(diǎn)為標(biāo)準(zhǔn)，對各項投資所得則以所得的支付地為標(biāo)準(zhǔn)。

32稅收抵免是指準(zhǔn)許納稅人將其某些合乎規(guī)定的特殊支出，按定比例或全部從其應(yīng)納稅額中扣除，以減輕其稅負(fù)。常見的稅收抵免一般有兩類，投資抵免和國外稅收抵免。

33是指首先計算出應(yīng)稅貨物或勞務(wù)的增值額，然后用增值額乘以適用稅率求出應(yīng)納稅額。直接計算法按計算增值額的不同，又可分為加法和減法。

34指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品

35.法定稅收居民身份

在法律上，稅收居民身份是一個國家(地區(qū))行使稅收管轄權(quán)的依據(jù)，并非依據(jù)國籍標(biāo)準(zhǔn)，稅收居民身份判定通常采用的有三個標(biāo)準(zhǔn)：住所標(biāo)準(zhǔn)、居所標(biāo)準(zhǔn)、停留時間標(biāo)準(zhǔn)。

36.合法性,籌劃性,目的性,專業(yè)性37指納稅人或者代收代繳義務(wù)人當(dāng)月銷售的同類消費(fèi)品的銷售價格，如果當(dāng)月同類消費(fèi)品各期銷售價格高低不同，應(yīng)按銷售數(shù)量加權(quán)平均計算。

37.在消費(fèi)稅計稅價格認(rèn)定時，"同類消費(fèi)品的銷售價格”應(yīng)如何理解?

同類消費(fèi)品的銷售價格是指納稅人當(dāng)月或最近時期銷售的同類應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售價格。如果同類消費(fèi)品的銷售價格高低不同，應(yīng)按銷售數(shù)量加權(quán)平均計算。

38.1、居住時間不同

居民納稅人是指在中國境內(nèi)有住所或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人。為了有效地行使稅收管轄權(quán)，我國根據(jù)國際慣例，對居民納稅人和非居民納稅人的劃分采用了各國常用的住所和居住時間兩個判定標(biāo)準(zhǔn)。

非居民納稅人是指在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人。

2、義務(wù)不同

個人所得稅的納稅人具體是指依照稅法以及相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定負(fù)有直接納稅義務(wù)的個人。世界各國在確定個人所得稅的納稅人和納稅義務(wù)方面普遍采用了居民和非居民概念。居民納稅人負(fù)有無限納稅義務(wù)，就其來源于境內(nèi)外的全部所得納稅;而非居民納稅人僅負(fù)有限納稅義務(wù)，僅就來源于該國境內(nèi)的所得納稅。

3、征稅標(biāo)準(zhǔn)不同

個人所得稅的納稅人包括居民納稅人和非居民納稅人。居民納稅人有義務(wù)全額納稅。所有來源于中國境內(nèi)和境外的所得，必須繳納個人所得稅。

非居民納稅人只就來源于中國境內(nèi)的所得繳納個人所得稅。個人所得稅是國家對本國公民、境內(nèi)個人和境外個人的所得征收的所得稅。在一些國家，個人所得稅是主要稅種，占財政收入的很大比例，對經(jīng)濟(jì)影響較大。

39.一、稅收政策籌劃

影響應(yīng)納稅額的因素通常有2個，即計稅依據(jù)和稅率。計稅依據(jù)越小，稅率越低，應(yīng)納稅額也越小，因此，做稅收籌劃，無非是從這2個因素入手。

二、辦稅費(fèi)用籌劃

辦稅費(fèi)用包括辦稅人員費(fèi)用、資料費(fèi)用、差旅費(fèi)用、郵寄費(fèi)用、利息等。盡管辦稅費(fèi)用在納稅成本中占的份額不大，但仍有籌劃必要。比如對企業(yè)財會人員進(jìn)行合理分工，由財會人員兼任辦稅員;通過網(wǎng)上申報降低資料費(fèi)用等等。對于利息費(fèi)用的降低途徑可以采取遞延納稅的辦法。

三、額外稅收負(fù)擔(dān)籌劃

額外稅收負(fù)擔(dān)，是指按照稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以征稅，但卻完全可以避免的稅收負(fù)

三、額外稅收負(fù)擔(dān)籌劃

額外稅收負(fù)擔(dān)，是指按照稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以征稅，但卻完全可以避免的稅收負(fù)擔(dān)。

1。稅法規(guī)定，納稅人兼營增值稅(或營業(yè)稅)應(yīng)稅項目適用不同稅率的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算其銷售額，未單獨(dú)核算的，一律從高適用稅率。

2。納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算免稅、減稅銷售額，未單獨(dú)核算銷售額的，不得免稅、減稅。

3。對納稅人賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。

對于額外稅收負(fù)擔(dān)，納稅人可以通過加強(qiáng)財務(wù)核算，按規(guī)定履行各項報批手續(xù)，履行代扣代繳、代收代繳義務(wù)，認(rèn)真作好納稅調(diào)整等方法來解決。

40、(1)增值率不超過2%，不征土地增值稅。

(2)進(jìn)行項目分開核算

(3)不分開(5000-1500)*30%=1050萬

(4)分開 普通(10000-8500)/8500小于20%不征

(5000-3000)*30%=600萬