?2021年10月自考00048財政與金融復(fù)習(xí)資料三

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2021年10月自考00048財政與金融復(fù)習(xí)資料三

第三章財政收入

1、財政收入形式：稅收收入、國有資產(chǎn)權(quán)益收入、債務(wù)支出、規(guī)費收入(稅、費、債、利)

(1)稅收收入稅收是政府為實現(xiàn)其職能的需要，憑借其政治權(quán)利并按照特定的標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制、無償?shù)娜〉秘斦杖氲囊环N形式，它是現(xiàn)代國家財政收入最重要的收入形式和最主要的收入來源。

(2)國有資產(chǎn)權(quán)益收入指憑借國有資產(chǎn)所的權(quán)獲得的利潤、租金、股息，紅利、資金使用費等收入的總稱。

(3)國家通過信用方式，以債務(wù)人的身份向國內(nèi)和國外籌借的各種借款，稱為公債或國債，是國家財政收入的形式之一。國債收入具有自愿性、有償性和靈活性的特點。

(4)收費收入指國家政府機(jī)關(guān)或事業(yè)單位在提供公共服務(wù)、實施行政管理或提供特定公共設(shè)施的使用時，向受益人收取一定費用的收入形式。具體可以分為使用費和規(guī)費兩種。使用費是政府對公共設(shè)施的使用者按一定標(biāo)準(zhǔn)收取費用，如對使用政府建設(shè)的高速公路、橋梁、隧道的車輛收取的使用費;規(guī)費是政府對公民個人提供特定服務(wù)或是是特定行政管理所收取的費用，包括行政收費(如護(hù)照費、商品檢測費、畢業(yè)證費)和司法規(guī)費(如民事訴訟費、出生登記費、結(jié)婚登記費)。收費收入具有有償性、不確定性的特點，不宜作為政府財政收入的主要形式。

2、財政收入形式的共性和個性。

共性主要體現(xiàn)在：(1).國家主體性。這些收入都是以國家政權(quán)為依托、以國家的名義進(jìn)行征收或接受而取得的，共同構(gòu)成財政收入的整體。(2).最終用途的公共目的性和非營利性。通過以上多種形式籌集起來的資金集中為國家的財政收入之后，在使用方向上，是為實現(xiàn)公共需要而服務(wù)的，而不是以追求利潤為目標(biāo)，因此又具有非營利性。

個性：(1)稅收是國家為實現(xiàn)其職能而憑借政治權(quán)力依法無償取得財政收入的基本形式，具有強(qiáng)制性、無償性和固定性，而且是三者的統(tǒng)一，缺少其中任何一個特征都不成其為稅收。

(2)依照規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳的國有資產(chǎn)收入具有無償性和一定的強(qiáng)制性，但由于這類的收入的變動性較大，受政策和經(jīng)濟(jì)波動影響較強(qiáng)，因此不具有固定性。

(3)國債收入：作為國債發(fā)行主體的國家要為債務(wù)還本付息，不具有無償性;國債的購買者的購買行為具有自愿性，國家不能強(qiáng)制其購買，因此不具有強(qiáng)制性;國債是根據(jù)一國某一時期經(jīng)濟(jì)發(fā)展的特定需要而發(fā)行的，因此沒有固定性。

(4)國家機(jī)關(guān)收取的費用是按照相關(guān)規(guī)定收取的，因此具有固定性，但它是以國家機(jī)關(guān)向付費者提供一定的服務(wù)為前提，因此不具有強(qiáng)制性和無償性。罰沒收入也是國家職權(quán)憑借自己的職權(quán)所取得的，但它的產(chǎn)生必須由特定行為或事件的發(fā)生而引起，因此具有隨機(jī)性和偶然性，不具有固定性。來自國際的捐贈收入只具有無償性，但不具有強(qiáng)制性和固定性。這是很容易理解的。

第四章稅收概論

1、稅收含義：稅收是國家為滿足社會公共需要，憑借政治權(quán)力，按法定標(biāo)準(zhǔn)向社會成員強(qiáng)制無償?shù)卣魇斩〉玫囊环N公共收入，它是各國政府取得公共收入的最基本的形式。

理解：·主體：國家(政府)·客體：一部分國民收入依據(jù)：政治權(quán)力·目的：滿足社會公共需要

2、稅收的形式特征：強(qiáng)制性、無償性、固定性

稅收的強(qiáng)制性指在國家稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，任何單位和個人都必須依法納稅，否則就要受到法律的制裁。

稅收的無償性指國家征稅以后納稅人交納的實物或貨幣隨之就轉(zhuǎn)變?yōu)閲宜?，不需要立即付給納稅人以任何報酬，也不再直接返還給納稅人。

稅收的固定性指國家在征稅以前，就通過法律形式，把每種稅的納稅人、課稅對象及征收比例等都規(guī)定下來，以便征納雙方共同遵守。

3、稅與費的區(qū)別在于：

(1)形式特征不同。稅收具有無償性、強(qiáng)制性、固定性;而費則具有有償性、自愿性、強(qiáng)制性。

征收的主體不同。稅收的征收主體是代表國家的各級稅務(wù)機(jī)關(guān)和海關(guān)，而費的收取主體有的是政府部門，有的是事業(yè)機(jī)關(guān)，有的是經(jīng)濟(jì)部門。

(2)立法層次不同。稅法立法權(quán)在中央，一旦制訂對全國有統(tǒng)一效力，相對具有穩(wěn)定性，而費的立法權(quán)有中央和省兩級，不同部門、不同地區(qū)根據(jù)實際情況靈活確定，具有靈活性。

(3)使用方向不同：稅滿足社會純公共需求;費滿足社會準(zhǔn)公共需求。

(4)資金管理形式不同。稅收收入由國家預(yù)算統(tǒng)一安排使用，實行集中管理;而費有專門的用途，?？顚Ｓ谩?/p>

4、稅收轉(zhuǎn)嫁含義：指商品交換過程中，納稅人通過提高銷售價格或壓低購進(jìn)價格的方法，將稅負(fù)轉(zhuǎn)移給購買者或供應(yīng)者的一種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。

5、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的一般規(guī)律

1.商品課稅易轉(zhuǎn)嫁，所得課稅不易轉(zhuǎn)嫁

2.供給彈性較大，需求彈性較小的商品的課稅易轉(zhuǎn)嫁，.供給彈性較小，需求彈性較大的商品的課稅不易轉(zhuǎn)嫁

3.課稅范圍寬廣的商品易轉(zhuǎn)嫁，課稅范圍狹窄的商品不易轉(zhuǎn)嫁，無替代品的商品易轉(zhuǎn)嫁，有替代品的看替代品征稅與否和稅負(fù)多少

4.壟斷性商品的課稅易轉(zhuǎn)嫁，競爭性商品的課稅不易轉(zhuǎn)嫁

5.從價課稅的稅負(fù)易轉(zhuǎn)嫁，從量課稅的稅負(fù)不易轉(zhuǎn)嫁

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