?2018年4月自考審計學(xué)(00160)真題

2018年4月自考審計學(xué)(00160)真題及答案解析

2018年4月自考審計學(xué)(00160)真題及答案，本試卷為2018年4月全國自學(xué)考試審計學(xué)(00160)的真題及答案解析。

一、單項選擇題

(本大題共20小題，每小題l分，共20分)

1. 據(jù)史料記載，我國政府審計萌芽的思想最早產(chǎn)生的時期是( )

A.秦漢
B.西周
C.隋唐
D.元朝

2. 財產(chǎn)的所有者、財產(chǎn)的使用者之外的第三者，應(yīng)該是指( )

A.審計主體
B.審計客體
C.審計依據(jù)
D.審計目的

3. 如果注冊會計師拒絕出具客戶希望得到的意見，客戶就可以通過更換會計師事務(wù)所實現(xiàn)其目的，這種情況構(gòu)成了( )

A.購買審計意見
B.義務(wù)豁免
C.或有收費
D.執(zhí)行不相容工作

4. 下列有關(guān)審計的表述，正確的是( )

A.政府審計是獨立性最強(qiáng)的一種審計
B.內(nèi)部審計是注冊會計師審計的前提
C.財務(wù)報表的合法性是財務(wù)報表使用者最為關(guān)心的
D.注冊會計師審計意見旨在提高財務(wù)報表的可信賴程度

5. 政府審計部門與注冊會計師如果對同一事項進(jìn)行審計，最終形成的審計結(jié)論可能存在差異，導(dǎo)致差異的下列各項原因中最主要的是( )

A.審計的獨立性不同
B.審計的依據(jù)不同
C.審計的權(quán)威性不同
D.審計的方式不同

6. 審計分為抽樣審計與詳細(xì)審計，這種分類的標(biāo)準(zhǔn)是( )

A.審計數(shù)量和范圍
B.審計內(nèi)容
C.審計主體
D.審計對象

7.根據(jù)審計證據(jù)充分性的要求，注冊會計師應(yīng)當(dāng)收集較多的實質(zhì)性程序證據(jù)的是( )

A.業(yè)務(wù)性質(zhì)比較簡單
B.被審計單位面臨強(qiáng)大的盈利壓力
C.內(nèi)部控制比較健全
D.被審計單位是會計師事務(wù)所的常年客戶

8.下列關(guān)于標(biāo)準(zhǔn)的表述，正確的是( )

A.注冊會計師個人的經(jīng)驗與職業(yè)判斷可以成為標(biāo)準(zhǔn)
B.只有審計準(zhǔn)則才能構(gòu)成標(biāo)準(zhǔn)
C.財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)可以成為標(biāo)準(zhǔn)
D.標(biāo)準(zhǔn)中對中立性的要求是不會產(chǎn)生重大歧義

9.在審計當(dāng)期減少的固定資產(chǎn)時，注冊會計師通常不執(zhí)行的審計程序是( )

A.審查有關(guān)的批推文件
B.函證固定資產(chǎn)的購買單位
C.審查有關(guān)的會計記錄
D.審查出售和報廢處理固定資產(chǎn)的凈損益

10.在銷售日記賬中記錄了一筆虛構(gòu)的銷售業(yè)務(wù)，則被審計單位管理當(dāng)局違背的認(rèn)定是( )

A.發(fā)生
B.完整性
C.準(zhǔn)確性
D.分類

11.審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后的( )

A.30天
B.60天
C.90天
D.180天

12.下列各種情況中對注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)獨立性影響最大的是( )

A.注冊會計師的配偶現(xiàn)在是被審計單位開戶銀行的業(yè)務(wù)骨干
B.注冊會計師的一位朋友擁有被審計單位的股票
C.注冊會計師的母親退休后擔(dān)任被審計單位統(tǒng)計員
D.注冊會計師的妹妹大學(xué)華業(yè)后在被審計單位擔(dān)任會計

13.注冊會計師問被審計單位的債務(wù)人函證應(yīng)收賬款的主要目的是為了( )

A.符合專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求
B.確定壞賬損失的處理是否恰當(dāng)
C.證實債務(wù)人的存在和被審計單位記錄的可靠性
D.確定應(yīng)收賬款能否收回

14.少計提存貨跌價準(zhǔn)備，將直接影響的認(rèn)定是( )

A.存貨的發(fā)生
B.存貨的完整性
C.存貨的計價與分?jǐn)?br/>D.存貨的權(quán)利與義務(wù)

15.下列有關(guān)貨幣資金內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)中，存在重大缺陷的是( )

A.現(xiàn)金收入及時存入銀行，特殊情況下，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)方可坐支現(xiàn)金
B.對重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實行集體決策
C.財務(wù)專用章由專人保管，個人名章由本人或其授權(quán)人員保管
D.指定專人定期核對銀行賬戶，每月核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符

16.在確定審計證據(jù)的相關(guān)性時，下列事項中注冊會計師不應(yīng)當(dāng)考慮的是( )

A.針對同一項認(rèn)定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)
B.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)
C.特定的審計程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)
D.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠

17.為了使應(yīng)付賬款的審計程序更為有效，注冊會計師最好( )

A.將應(yīng)付賬款的實質(zhì)性程序與存貨的實地監(jiān)盤結(jié)合起來
B.將應(yīng)付賬款的函正與應(yīng)收賬款的函證結(jié)合起來
C.核對購貨發(fā)票與供應(yīng)商對賬單
D.核對購貨發(fā)票與原材料收發(fā)匯總表

18.下列關(guān)于財務(wù)報表層次重要性水平表述，錯誤的是( )

A.財務(wù)報表層次重要性是注冊會計師出具審計意見的基礎(chǔ)
B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)使用被認(rèn)為對任何一張會計報表都重要的最小的錯報或漏報總體水平，作為財務(wù)報表層次的重要性水平
C.對勞動密集型企業(yè)，可以凈資產(chǎn)作為其確定財務(wù)報表層次重要性的基準(zhǔn)
D.對非盈利組織，可以采用費用總額或總收入作為確定財務(wù)報表層次重要性的基準(zhǔn)

19.下列職務(wù)中， 不屬于不相容職務(wù)的是( )

A.執(zhí)行某項業(yè)務(wù)與記錄該項業(yè)務(wù)
B.記錄總賬與記錄明細(xì)賬、日記賬
C.授權(quán)某項業(yè)務(wù)與審核該項業(yè)務(wù)
D.執(zhí)行某項業(yè)務(wù)與審核該項業(yè)務(wù)

20.注冊會計師實地觀察重要的固定資產(chǎn)時，應(yīng)重點觀察( )

A.固定資產(chǎn)計提折舊
B.本期減少的固定資產(chǎn)
C.本期新增加的固定資產(chǎn)
D.正在使用的固定資產(chǎn)

二、多項選擇題

(本大題共l0小題，每小題2分，共20分)

1.審計可以發(fā)揮的作用有( )

A.監(jiān)督
B.制約
C.促進(jìn)
D.證明
E.鑒證

2.應(yīng)付賬款一般不需要函證，但當(dāng)被審計單位出現(xiàn)下列情況時，注冊會計師應(yīng)實施函證程序的有( )

A.審計人員認(rèn)為被審計單位的職員有舞弊嫌疑
B.被審計單位沒有定期與供應(yīng)商對賬
C.應(yīng)付賬款存在借方余額
D.被審計單位的內(nèi)部控制制度較為薄弱
E.應(yīng)付賬款余額較大

3.注冊會計師通過分析程序發(fā)現(xiàn)被審計單位存貨周轉(zhuǎn)率波動，可能存在的原因有( )

A.存貨成本項目發(fā)生變動
B.存貨盤存制度發(fā)生變動
C.銷售額發(fā)生大幅度變動
D.存貨核算方法發(fā)生變動
E.存貨管理或控制程序發(fā)生變動

4.下列事項中對獨立性產(chǎn)生不利影響的有( )

A.注冊會計師乘坐了其所審計的航空公司的航班
B.注冊會計師以內(nèi)部員工的價格購買了其所審計的房產(chǎn)公司的房屋
C.注冊會計師向其審計單位的相關(guān)人員提供了審計傭金
D.注冊會計師擔(dān)任了被審計單位的會計顧問
E.注冊會計師收到了董事會不出具無保留意見的審計報告將不再續(xù)約的告知書

5.下列關(guān)于審計證據(jù)的可靠性說法，錯誤的有( )

A.書面證據(jù)比實物證據(jù)可靠
B.內(nèi)部證據(jù)均不能認(rèn)為是可靠的證據(jù)
C.注冊會計師自行獲得的證據(jù)比被審計單位提供的證據(jù)可靠
D.不同來源的證據(jù)不能互相印證則不可靠
E.內(nèi)部控制良好情況下審計證據(jù)比較可靠

6.對存貨進(jìn)行監(jiān)盤時，應(yīng)當(dāng)由注冊會計師執(zhí)行的工作有( )

A.編制盤點計劃
B.存貨停止流動
C.編制連續(xù)編號的盤點標(biāo)簽
D.進(jìn)行盤點問卷調(diào)查
E.編制監(jiān)盤工作底稿

7.下列關(guān)于內(nèi)部控制說法，錯誤的有( )

A.了解內(nèi)部控制是必要的審計程序
B.內(nèi)部控制越嚴(yán)密越好
C.內(nèi)部控制設(shè)計有效運(yùn)行一定有效
D.內(nèi)部控制好則可以省略必要的實質(zhì)性程序
E.建立良好的內(nèi)部控制是注冊會計師的責(zé)任

9.下列各項主要用于證實客觀事物的審計方法有( )

A.審閱法
B.監(jiān)盤法
C.觀察法
D.分析法
E.調(diào)節(jié)法

10.下列各項屬于注冊會計師法律責(zé)任成因的有( )

A.民事責(zé)任
B.刑事責(zé)任
C.違約
D.過失
E.欺詐

8.注冊會計師在對各類交易、賬戶余額、列報認(rèn)定層次的重要性水平職業(yè)判斷應(yīng)當(dāng)考慮的因素有( )

A.會計準(zhǔn)則、法律法規(guī)是否影響財務(wù)報表使用者對特定項目計量和披露的預(yù)期
B.與被審計單位所處行業(yè)及其環(huán)境相關(guān)的關(guān)鍵性披露
C.財務(wù)報表使用者是否特別關(guān)往財務(wù)報表中單獨披露的特定業(yè)務(wù)分部的財務(wù)業(yè)績
D.財務(wù)報表項月的固有不確定
E.財務(wù)報表項目的錯報原因

三、名詞解釋題

(本大題共2小題，每小題2分，共4分)

1.總體審計策略

2.獨立性(注冊會計師職業(yè)道德的基本原則)  

四、簡答題

(本大題共2小題，每小題5分，共10分)

1.簡述存貨監(jiān)盤程序的主要內(nèi)容。

2.簡述確定審計程序范圍時要考慮的因素。

五、論述題

(本大題共l小題，共l0分)

1.論述注冊會計師在設(shè)計進(jìn)一步審計程序時應(yīng)考慮的因素。

六、案例分析題

(本大題共3小題，每小題l2分，共36分)

1.甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶。A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2017年度財務(wù)報表，確定財務(wù)報表整體的重要性為250萬元。資料一:注冊會計師在審計工作底稿中記錄了實施的控制測試，部分內(nèi)容摘錄如下:資料二:A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了實施的實質(zhì)性程序，部分內(nèi)容摘錄如下:(1)甲公司年末應(yīng)付賬款余額為1170萬元。A注冊會計師選取前10大供貨商實施函證，均收到回函。回函顯示一筆5萬元的差異，管理層同意調(diào)整。因回函總額占應(yīng)付賬款余額的80%，錯報明顯微小且已更正，A注冊會計師沒有對剩余總體實施其他審計程序。(2)2017年底，甲公司因生產(chǎn)排行超標(biāo)存在重大未決訴訟，內(nèi)部法律顧問和外聘律師均認(rèn)為敗訴可能性較低，因此，管理層沒有確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。A注冊會計師認(rèn)為該事項存在重大錯報風(fēng)險，檢查了相關(guān)文件，并獲取了管理層和內(nèi)部法律顧問的書面聲明，據(jù)此認(rèn)可管理層的判斷。(3)甲公司財務(wù)人員手工編制了應(yīng)收賬款賬齡分析表。A注冊會計師了解了相關(guān)控制，認(rèn)為控制設(shè)計有效，并就賬齡分析表中賬齡結(jié)構(gòu)變化較大的項目詢問了相關(guān)人員。A注冊會計師基于該賬齡分析表測試了壞賬準(zhǔn)備中按賬齡法計提的部分。要求:1.針對資料一第(1)至(3)項，假定不考慮其他條件，逐項指出資料一所列控制測試是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。2.針對資料二第(1)至(3)項，假定不考慮其他條件，逐項指出資料二所列實質(zhì)性程序是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

2.資料:在注冊會計師協(xié)會組織對會計事務(wù)所審計工作底稿的質(zhì)量檢查中，檢查人員發(fā)現(xiàn)信達(dá)公司2017年財務(wù)報表審計工作底稿存在如下問題(1)審計工作底稿雜亂，底稿中沒有交叉索引。(2)庫存現(xiàn)金盤點數(shù)與賬面記錄相差34.5元，沒有進(jìn)一步的說明或補(bǔ)充證據(jù)。(3)應(yīng)收賬款回函約30份裝訂在一起，沒有“應(yīng)收賬款回函匯總表”，且對于回函不相符者，沒有補(bǔ)充審計說明或補(bǔ)充審計證據(jù)。(4)“無形資產(chǎn)審定表”中確認(rèn)的“無形資產(chǎn)一藥品批號”320 萬元，但在無形資產(chǎn)審定表后面附有的該藥品批號文件顯示，該藥品批號歸信達(dá)公司的母公司——榮華公司所有。(5)在審計工作底稿形成的過程中，重視數(shù)據(jù)、資料的婦集，缺少審計人員審計軌跡和專業(yè)判斷的記錄。于是，檢查人員認(rèn)為該項目負(fù)責(zé)人的項目組內(nèi)部復(fù)核沒有真正實施，但項目負(fù)責(zé)人以為項目組成員已經(jīng)在每一份底稿中簽名，實施了項目組內(nèi)部有經(jīng)驗的人員、項目負(fù)責(zé)人的復(fù)核。要求:1. 回答項目負(fù)責(zé)人的項目組內(nèi)部復(fù)核的基本要求;2. 結(jié)合本案例，分別指出該審計工作底稿在編制與復(fù)核中存在的問題。

3.注冊會計師審查A公司2017年度會計報表，發(fā)現(xiàn)以下情況:(1)A公司的海外子公司(其利潤占總利潤的25%)由其他注冊會計師審計，注冊會計師以審計問卷的方式商請其他注冊會計師答復(fù)，沒有獲得回復(fù)。(2)A公司在會計報表附注中披露了2017年1月1日對一合機(jī)器設(shè)備重新估計其使用年限和凈殘值，使用年限由原米的8年改為6年，凈殘值由原來的4000元改期為200元，此項估計變更影響本年度利潤減少7370元。注冊會計師實施審計程序認(rèn)為此項變更合法、合理。(3)A公司作為某訴訟案件的被告，一旦敗訴，將用公司部分資產(chǎn)賠償，公司已在會計報表附注中說明。注冊會計師向A公司的法律顧問函證，無法了解其最有可能的賠償金額。(4)自2018年1月后，F(xiàn)證券大幅度下跌，A公司如果在3月10日將其擁有的F證券賣出，將導(dǎo)致570萬元投資損失，A公司在2017年度會計報表附注中披露，但拒絕在2017年度會計報裝中做出調(diào)整。(5) A公司72%的利潤來自于會計報表由其他注冊會計師審計的子公司，注冊會計節(jié)及師對其他注冊會計師出具的審計報告與合并會計報表及報表附注有關(guān)的資料進(jìn)行復(fù)驗，發(fā)現(xiàn)其中有重大錯報，金額占利潤總額50%以上，往冊會計師要求A公司予以調(diào)整，A公司拒絕調(diào)整。要求:針對以上各種情況，分別說明注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表何種審計意見?并說明理由。