?2018年4月自考審計(jì)學(xué)(00160)真題

2018年4月自考審計(jì)學(xué)(00160)真題及答案解析

2018年4月自考審計(jì)學(xué)(00160)真題及答案，本試卷為2018年4月全國自學(xué)考試審計(jì)學(xué)(00160)的真題及答案解析。

一、單項(xiàng)選擇題

(本大題共20小題，每小題l分，共20分)

1. 據(jù)史料記載，我國政府審計(jì)萌芽的思想最早產(chǎn)生的時(shí)期是( )

A.秦漢
B.西周
C.隋唐
D.元朝

2. 財(cái)產(chǎn)的所有者、財(cái)產(chǎn)的使用者之外的第三者，應(yīng)該是指( )

A.審計(jì)主體
B.審計(jì)客體
C.審計(jì)依據(jù)
D.審計(jì)目的

3. 如果注冊會(huì)計(jì)師拒絕出具客戶希望得到的意見，客戶就可以通過更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)現(xiàn)其目的，這種情況構(gòu)成了( )

A.購買審計(jì)意見
B.義務(wù)豁免
C.或有收費(fèi)
D.執(zhí)行不相容工作

4. 下列有關(guān)審計(jì)的表述，正確的是( )

A.政府審計(jì)是獨(dú)立性最強(qiáng)的一種審計(jì)
B.內(nèi)部審計(jì)是注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的前提
C.財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性是財(cái)務(wù)報(bào)表使用者最為關(guān)心的
D.注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)意見旨在提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信賴程度

5. 政府審計(jì)部門與注冊會(huì)計(jì)師如果對同一事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，最終形成的審計(jì)結(jié)論可能存在差異，導(dǎo)致差異的下列各項(xiàng)原因中最主要的是( )

A.審計(jì)的獨(dú)立性不同
B.審計(jì)的依據(jù)不同
C.審計(jì)的權(quán)威性不同
D.審計(jì)的方式不同

6. 審計(jì)分為抽樣審計(jì)與詳細(xì)審計(jì)，這種分類的標(biāo)準(zhǔn)是( )

A.審計(jì)數(shù)量和范圍
B.審計(jì)內(nèi)容
C.審計(jì)主體
D.審計(jì)對象

7.根據(jù)審計(jì)證據(jù)充分性的要求，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)收集較多的實(shí)質(zhì)性程序證據(jù)的是( )

A.業(yè)務(wù)性質(zhì)比較簡單
B.被審計(jì)單位面臨強(qiáng)大的盈利壓力
C.內(nèi)部控制比較健全
D.被審計(jì)單位是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年客戶

8.下列關(guān)于標(biāo)準(zhǔn)的表述，正確的是( )

A.注冊會(huì)計(jì)師個(gè)人的經(jīng)驗(yàn)與職業(yè)判斷可以成為標(biāo)準(zhǔn)
B.只有審計(jì)準(zhǔn)則才能構(gòu)成標(biāo)準(zhǔn)
C.財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)可以成為標(biāo)準(zhǔn)
D.標(biāo)準(zhǔn)中對中立性的要求是不會(huì)產(chǎn)生重大歧義

9.在審計(jì)當(dāng)期減少的固定資產(chǎn)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師通常不執(zhí)行的審計(jì)程序是( )

A.審查有關(guān)的批推文件
B.函證固定資產(chǎn)的購買單位
C.審查有關(guān)的會(huì)計(jì)記錄
D.審查出售和報(bào)廢處理固定資產(chǎn)的凈損益

10.在銷售日記賬中記錄了一筆虛構(gòu)的銷售業(yè)務(wù)，則被審計(jì)單位管理當(dāng)局違背的認(rèn)定是( )

A.發(fā)生
B.完整性
C.準(zhǔn)確性
D.分類

11.審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后的( )

A.30天
B.60天
C.90天
D.180天

12.下列各種情況中對注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)獨(dú)立性影響最大的是( )

A.注冊會(huì)計(jì)師的配偶現(xiàn)在是被審計(jì)單位開戶銀行的業(yè)務(wù)骨干
B.注冊會(huì)計(jì)師的一位朋友擁有被審計(jì)單位的股票
C.注冊會(huì)計(jì)師的母親退休后擔(dān)任被審計(jì)單位統(tǒng)計(jì)員
D.注冊會(huì)計(jì)師的妹妹大學(xué)華業(yè)后在被審計(jì)單位擔(dān)任會(huì)計(jì)

13.注冊會(huì)計(jì)師問被審計(jì)單位的債務(wù)人函證應(yīng)收賬款的主要目的是為了( )

A.符合專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求
B.確定壞賬損失的處理是否恰當(dāng)
C.證實(shí)債務(wù)人的存在和被審計(jì)單位記錄的可靠性
D.確定應(yīng)收賬款能否收回

14.少計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，將直接影響的認(rèn)定是( )

A.存貨的發(fā)生
B.存貨的完整性
C.存貨的計(jì)價(jià)與分?jǐn)?br/>D.存貨的權(quán)利與義務(wù)

15.下列有關(guān)貨幣資金內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)中，存在重大缺陷的是( )

A.現(xiàn)金收入及時(shí)存入銀行，特殊情況下，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)方可坐支現(xiàn)金
B.對重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實(shí)行集體決策
C.財(cái)務(wù)專用章由專人保管，個(gè)人名章由本人或其授權(quán)人員保管
D.指定專人定期核對銀行賬戶，每月核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符

16.在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)，下列事項(xiàng)中注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)考慮的是( )

A.針對同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)
B.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)
C.特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)
D.從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

17.為了使應(yīng)付賬款的審計(jì)程序更為有效，注冊會(huì)計(jì)師最好( )

A.將應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性程序與存貨的實(shí)地監(jiān)盤結(jié)合起來
B.將應(yīng)付賬款的函正與應(yīng)收賬款的函證結(jié)合起來
C.核對購貨發(fā)票與供應(yīng)商對賬單
D.核對購貨發(fā)票與原材料收發(fā)匯總表

18.下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平表述，錯(cuò)誤的是( )

A.財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性是注冊會(huì)計(jì)師出具審計(jì)意見的基礎(chǔ)
B.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)使用被認(rèn)為對任何一張會(huì)計(jì)報(bào)表都重要的最小的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)總體水平，作為財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平
C.對勞動(dòng)密集型企業(yè)，可以凈資產(chǎn)作為其確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性的基準(zhǔn)
D.對非盈利組織，可以采用費(fèi)用總額或總收入作為確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性的基準(zhǔn)

19.下列職務(wù)中， 不屬于不相容職務(wù)的是( )

A.執(zhí)行某項(xiàng)業(yè)務(wù)與記錄該項(xiàng)業(yè)務(wù)
B.記錄總賬與記錄明細(xì)賬、日記賬
C.授權(quán)某項(xiàng)業(yè)務(wù)與審核該項(xiàng)業(yè)務(wù)
D.執(zhí)行某項(xiàng)業(yè)務(wù)與審核該項(xiàng)業(yè)務(wù)

20.注冊會(huì)計(jì)師實(shí)地觀察重要的固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)觀察( )

A.固定資產(chǎn)計(jì)提折舊
B.本期減少的固定資產(chǎn)
C.本期新增加的固定資產(chǎn)
D.正在使用的固定資產(chǎn)

二、多項(xiàng)選擇題

(本大題共l0小題，每小題2分，共20分)

1.審計(jì)可以發(fā)揮的作用有( )

A.監(jiān)督
B.制約
C.促進(jìn)
D.證明
E.鑒證

2.應(yīng)付賬款一般不需要函證，但當(dāng)被審計(jì)單位出現(xiàn)下列情況時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施函證程序的有( )

A.審計(jì)人員認(rèn)為被審計(jì)單位的職員有舞弊嫌疑
B.被審計(jì)單位沒有定期與供應(yīng)商對賬
C.應(yīng)付賬款存在借方余額
D.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度較為薄弱
E.應(yīng)付賬款余額較大

3.注冊會(huì)計(jì)師通過分析程序發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存貨周轉(zhuǎn)率波動(dòng)，可能存在的原因有( )

A.存貨成本項(xiàng)目發(fā)生變動(dòng)
B.存貨盤存制度發(fā)生變動(dòng)
C.銷售額發(fā)生大幅度變動(dòng)
D.存貨核算方法發(fā)生變動(dòng)
E.存貨管理或控制程序發(fā)生變動(dòng)

4.下列事項(xiàng)中對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的有( )

A.注冊會(huì)計(jì)師乘坐了其所審計(jì)的航空公司的航班
B.注冊會(huì)計(jì)師以內(nèi)部員工的價(jià)格購買了其所審計(jì)的房產(chǎn)公司的房屋
C.注冊會(huì)計(jì)師向其審計(jì)單位的相關(guān)人員提供了審計(jì)傭金
D.注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)任了被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)顧問
E.注冊會(huì)計(jì)師收到了董事會(huì)不出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告將不再續(xù)約的告知書

5.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的可靠性說法，錯(cuò)誤的有( )

A.書面證據(jù)比實(shí)物證據(jù)可靠
B.內(nèi)部證據(jù)均不能認(rèn)為是可靠的證據(jù)
C.注冊會(huì)計(jì)師自行獲得的證據(jù)比被審計(jì)單位提供的證據(jù)可靠
D.不同來源的證據(jù)不能互相印證則不可靠
E.內(nèi)部控制良好情況下審計(jì)證據(jù)比較可靠

6.對存貨進(jìn)行監(jiān)盤時(shí)，應(yīng)當(dāng)由注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行的工作有( )

A.編制盤點(diǎn)計(jì)劃
B.存貨停止流動(dòng)
C.編制連續(xù)編號的盤點(diǎn)標(biāo)簽
D.進(jìn)行盤點(diǎn)問卷調(diào)查
E.編制監(jiān)盤工作底稿

7.下列關(guān)于內(nèi)部控制說法，錯(cuò)誤的有( )

A.了解內(nèi)部控制是必要的審計(jì)程序
B.內(nèi)部控制越嚴(yán)密越好
C.內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有效運(yùn)行一定有效
D.內(nèi)部控制好則可以省略必要的實(shí)質(zhì)性程序
E.建立良好的內(nèi)部控制是注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任

9.下列各項(xiàng)主要用于證實(shí)客觀事物的審計(jì)方法有( )

A.審閱法
B.監(jiān)盤法
C.觀察法
D.分析法
E.調(diào)節(jié)法

10.下列各項(xiàng)屬于注冊會(huì)計(jì)師法律責(zé)任成因的有( )

A.民事責(zé)任
B.刑事責(zé)任
C.違約
D.過失
E.欺詐

8.注冊會(huì)計(jì)師在對各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次的重要性水平職業(yè)判斷應(yīng)當(dāng)考慮的因素有( )

A.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、法律法規(guī)是否影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對特定項(xiàng)目計(jì)量和披露的預(yù)期
B.與被審計(jì)單位所處行業(yè)及其環(huán)境相關(guān)的關(guān)鍵性披露
C.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否特別關(guān)往財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)披露的特定業(yè)務(wù)分部的財(cái)務(wù)業(yè)績
D.財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)月的固有不確定
E.財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的錯(cuò)報(bào)原因

三、名詞解釋題

(本大題共2小題，每小題2分，共4分)

1.總體審計(jì)策略

2.獨(dú)立性(注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的基本原則)  

四、簡答題

(本大題共2小題，每小題5分，共10分)

1.簡述存貨監(jiān)盤程序的主要內(nèi)容。

2.簡述確定審計(jì)程序范圍時(shí)要考慮的因素。

五、論述題

(本大題共l小題，共l0分)

1.論述注冊會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)應(yīng)考慮的因素。

六、案例分析題

(本大題共3小題，每小題l2分，共36分)

1.甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表，確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為250萬元。資料一:注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了實(shí)施的控制測試，部分內(nèi)容摘錄如下:資料二:A注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序，部分內(nèi)容摘錄如下:(1)甲公司年末應(yīng)付賬款余額為1170萬元。A注冊會(huì)計(jì)師選取前10大供貨商實(shí)施函證，均收到回函。回函顯示一筆5萬元的差異，管理層同意調(diào)整。因回函總額占應(yīng)付賬款余額的80%，錯(cuò)報(bào)明顯微小且已更正，A注冊會(huì)計(jì)師沒有對剩余總體實(shí)施其他審計(jì)程序。(2)2017年底，甲公司因生產(chǎn)排行超標(biāo)存在重大未決訴訟，內(nèi)部法律顧問和外聘律師均認(rèn)為敗訴可能性較低，因此，管理層沒有確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為該事項(xiàng)存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，檢查了相關(guān)文件，并獲取了管理層和內(nèi)部法律顧問的書面聲明，據(jù)此認(rèn)可管理層的判斷。(3)甲公司財(cái)務(wù)人員手工編制了應(yīng)收賬款賬齡分析表。A注冊會(huì)計(jì)師了解了相關(guān)控制，認(rèn)為控制設(shè)計(jì)有效，并就賬齡分析表中賬齡結(jié)構(gòu)變化較大的項(xiàng)目詢問了相關(guān)人員。A注冊會(huì)計(jì)師基于該賬齡分析表測試了壞賬準(zhǔn)備中按賬齡法計(jì)提的部分。要求:1.針對資料一第(1)至(3)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料一所列控制測試是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。2.針對資料二第(1)至(3)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料二所列實(shí)質(zhì)性程序是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

2.資料:在注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)組織對會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)工作底稿的質(zhì)量檢查中，檢查人員發(fā)現(xiàn)信達(dá)公司2017年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿存在如下問題(1)審計(jì)工作底稿雜亂，底稿中沒有交叉索引。(2)庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)數(shù)與賬面記錄相差34.5元，沒有進(jìn)一步的說明或補(bǔ)充證據(jù)。(3)應(yīng)收賬款回函約30份裝訂在一起，沒有“應(yīng)收賬款回函匯總表”，且對于回函不相符者，沒有補(bǔ)充審計(jì)說明或補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)。(4)“無形資產(chǎn)審定表”中確認(rèn)的“無形資產(chǎn)一藥品批號”320 萬元，但在無形資產(chǎn)審定表后面附有的該藥品批號文件顯示，該藥品批號歸信達(dá)公司的母公司——榮華公司所有。(5)在審計(jì)工作底稿形成的過程中，重視數(shù)據(jù)、資料的婦集，缺少審計(jì)人員審計(jì)軌跡和專業(yè)判斷的記錄。于是，檢查人員認(rèn)為該項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核沒有真正實(shí)施，但項(xiàng)目負(fù)責(zé)人以為項(xiàng)目組成員已經(jīng)在每一份底稿中簽名，實(shí)施了項(xiàng)目組內(nèi)部有經(jīng)驗(yàn)的人員、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的復(fù)核。要求:1. 回答項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核的基本要求;2. 結(jié)合本案例，分別指出該審計(jì)工作底稿在編制與復(fù)核中存在的問題。

3.注冊會(huì)計(jì)師審查A公司2017年度會(huì)計(jì)報(bào)表，發(fā)現(xiàn)以下情況:(1)A公司的海外子公司(其利潤占總利潤的25%)由其他注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)，注冊會(huì)計(jì)師以審計(jì)問卷的方式商請其他注冊會(huì)計(jì)師答復(fù)，沒有獲得回復(fù)。(2)A公司在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露了2017年1月1日對一合機(jī)器設(shè)備重新估計(jì)其使用年限和凈殘值，使用年限由原米的8年改為6年，凈殘值由原來的4000元改期為200元，此項(xiàng)估計(jì)變更影響本年度利潤減少7370元。注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序認(rèn)為此項(xiàng)變更合法、合理。(3)A公司作為某訴訟案件的被告，一旦敗訴，將用公司部分資產(chǎn)賠償，公司已在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說明。注冊會(huì)計(jì)師向A公司的法律顧問函證，無法了解其最有可能的賠償金額。(4)自2018年1月后，F(xiàn)證券大幅度下跌，A公司如果在3月10日將其擁有的F證券賣出，將導(dǎo)致570萬元投資損失，A公司在2017年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露，但拒絕在2017年度會(huì)計(jì)報(bào)裝中做出調(diào)整。(5) A公司72%的利潤來自于會(huì)計(jì)報(bào)表由其他注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的子公司，注冊會(huì)計(jì)節(jié)及師對其他注冊會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告與合并會(huì)計(jì)報(bào)表及報(bào)表附注有關(guān)的資料進(jìn)行復(fù)驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)其中有重大錯(cuò)報(bào)，金額占利潤總額50%以上，往冊會(huì)計(jì)師要求A公司予以調(diào)整，A公司拒絕調(diào)整。要求:針對以上各種情況，分別說明注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表何種審計(jì)意見?并說明理由。