?全國(guó)2021年4月自考00160審計(jì)學(xué)真題及答案

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全國(guó)2021年4月自考00160審計(jì)學(xué)真題及答案

三、名詞解釋

31、審計(jì)證據(jù)

答案:審計(jì)證據(jù)指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見(jiàn)而使用的所有信息，包括財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中含有的信息和其他信息。

32、具體審計(jì)計(jì)劃

答案:具體審計(jì)計(jì)劃是依據(jù)總體審計(jì)策略制定的，對(duì)實(shí)施總體審計(jì)策略所需要的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍等所作的詳細(xì)規(guī)劃與說(shuō)明。

四、簡(jiǎn)答題

33、簡(jiǎn)述存貨余額實(shí)質(zhì)性程序的一般程序內(nèi)容。

答案: (1) 核對(duì)各存貨項(xiàng)目明細(xì)賬與總賬、報(bào)表數(shù)是否相符。

(2)存貨的分析性復(fù)核，通常運(yùn)用簡(jiǎn)單比較法、比率分析法。

(3)存貨監(jiān)盤:存貨監(jiān)盤是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師現(xiàn)場(chǎng)觀察被審計(jì)單位存貨的盤點(diǎn)，并對(duì)已盤點(diǎn)的存貨進(jìn)行適當(dāng)檢查。

(4)存貨的計(jì)價(jià)測(cè)試。

(5)審查存貨所有權(quán)。

34、(1) 項(xiàng)目組在具體審計(jì)計(jì)劃中確定重要性。

(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了明確審計(jì)目標(biāo)，了解了財(cái)務(wù)報(bào)表中及其項(xiàng)目即可確定計(jì)劃的重要性。

(3)項(xiàng)目組認(rèn)為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只要考慮各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次的重要性水平，就能形成對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的意見(jiàn)。

(4)項(xiàng)目組確定利潤(rùn)表的重要性水平為100萬(wàn)元，資產(chǎn)負(fù)債表的重要性水平為200萬(wàn)元，最終將150萬(wàn)元作為會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平。

(5)項(xiàng)目組認(rèn)為各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次的重要性水平，即可容忍錯(cuò)報(bào)，對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量有間接影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)考慮可容忍錯(cuò)報(bào)。請(qǐng)指出不當(dāng)之處。

答案:(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在制定總體審計(jì)策略時(shí)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。

(2)在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，明確審計(jì)目標(biāo)和特定的報(bào)告要求，了解財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的性質(zhì)及相互聯(lián)系，并研究報(bào)表項(xiàng)目的金額及波動(dòng)情況。

(3)還應(yīng)該考慮財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平。

(4)應(yīng)將100萬(wàn)元作為會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平，

(5)對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量有間接影響錯(cuò)誤，應(yīng)該是有直接影響

五、論述題

35、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的違約、過(guò)失與欺詐會(huì)使其承擔(dān)什么法律責(zé)任?如何防范?

答案:注冊(cè)會(huì)計(jì)師的違約、過(guò)失與欺詐可能會(huì)使其承擔(dān)民事責(zé)任、行政責(zé)任和刑事責(zé)任。

如何防范:

(1)完善我國(guó)目前現(xiàn)有的法律法規(guī).

(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)嚴(yán)格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求

(3)會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)建立健全質(zhì)量控制制度

(4)審慎選擇被審計(jì)單位

(5)深入了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)

(6)提取風(fēng)險(xiǎn)基金或購(gòu)買貴任保險(xiǎn)

(7)聘請(qǐng)熟悉注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的律師

六、案例分析題

36、注冊(cè)會(huì)計(jì)師李某在對(duì)被審計(jì)單位G公司存貨審計(jì)時(shí)提出監(jiān)盤，但被審計(jì)單位G公司表示年終前已做盤點(diǎn)。并向李某提供了盤點(diǎn)的全記錄。注冊(cè)會(huì)計(jì)師李某審查后邊認(rèn)可了存貨的真實(shí)性，后來(lái)存貨被證實(shí)存在大量虛假數(shù)據(jù)。請(qǐng)對(duì)李某進(jìn)行貴任認(rèn)定并說(shuō)明理由。

答案:注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于沒(méi)有完全遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求而導(dǎo)致審計(jì)失敗，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該承擔(dān)過(guò)失責(zé)任。在此種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師李某承擔(dān)普通過(guò)失責(zé)任。職業(yè)準(zhǔn)則要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)企業(yè)的存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，若企業(yè)已經(jīng)盤點(diǎn)過(guò)了，注冊(cè).會(huì)計(jì)師應(yīng)該適當(dāng)?shù)臋z查被審計(jì)單位的盤點(diǎn)表，將檢查結(jié)果與被審計(jì)單位的盤點(diǎn)記錄相核對(duì)。執(zhí)行的審計(jì)程從存貨盤點(diǎn)記錄選取若干項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，以測(cè)試盤底記錄的準(zhǔn)確性;從存貨實(shí)物中選取若干項(xiàng)目追查至存貨盤點(diǎn)記錄，以測(cè)試存貨盤點(diǎn)記錄的完整性。最后對(duì)存貨項(xiàng)目發(fā)表意見(jiàn)。

37、(1)獲取產(chǎn)品價(jià)格目錄，抽查售價(jià)是否符合定價(jià)政策， (營(yíng)業(yè)收入準(zhǔn)確性認(rèn)定)

(2)檢查銷售的開(kāi)單日期或者收款日期、記賬日期、發(fā)貨日期。(營(yíng)業(yè)收入截止)

(3)檢查非記賬本位幣的應(yīng)收賬款的折算匯率及折算是否正確。(應(yīng)收賬款的準(zhǔn)確性)

(4)從應(yīng)收賬款明細(xì)賬為起點(diǎn)函證應(yīng)收賬款，(應(yīng)收賬款、 存在、權(quán)利與義務(wù)、計(jì)價(jià)與分?jǐn)傉J(rèn)定)

(5)檢查應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法與計(jì)提金額。(應(yīng)收賬款、 計(jì)價(jià)與分?jǐn)?

(6)查找未入賬的應(yīng)付賬款，如檢查資產(chǎn)復(fù)查表口后收到的購(gòu)貨發(fā)票，關(guān)注購(gòu)貨發(fā)票的日期及確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確。(應(yīng)付賬款 完整性)

(7)檢查固定資產(chǎn)所有權(quán)。(固定資產(chǎn) 權(quán)利與義務(wù))

(8)計(jì)算負(fù)核本期折舊費(fèi)用的計(jì)提是否準(zhǔn)確. (固定資產(chǎn)，準(zhǔn)確性，計(jì)價(jià)與分?jǐn)?

(9)以庫(kù)存商品明細(xì)賬為依據(jù)，對(duì)庫(kù)存商品進(jìn)行監(jiān)盤。(存貨、 存在認(rèn)定)

(10)檢查存貨的計(jì)價(jià)方法是否正確(存貨、計(jì)價(jià)與分?jǐn)?

(11)對(duì)記賬本位印的庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤并與庫(kù)存現(xiàn)金日記賬核對(duì)金額是否相符(庫(kù)存現(xiàn)金，存在、計(jì)價(jià)與分?jǐn)?、?quán)利與義務(wù)) .

(12)對(duì)銀行存款進(jìn)行函證(銀行存款，存在、完整性)根據(jù)審計(jì)程序?qū)懗鰧?duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目及其認(rèn)定。

答案: (1) 營(yíng)業(yè)收入，準(zhǔn)確性認(rèn)定

(2)營(yíng)業(yè)收入，截止認(rèn)定

(3)應(yīng)收賬款，準(zhǔn)確性認(rèn)定

(4)應(yīng)收賬款，存在、權(quán)利與義務(wù)、計(jì)價(jià)與分?jǐn)傉J(rèn)定

(5)應(yīng)收賬款，計(jì)價(jià)與分?jǐn)傉J(rèn)定

(6)應(yīng)付賬款，完整性認(rèn)定

(7)固定資產(chǎn)，權(quán)利與義務(wù)認(rèn)定

(8)固定資產(chǎn)，準(zhǔn)確性，計(jì)價(jià)與分?jǐn)傉J(rèn)定

(9)存貨，存在認(rèn)定

(10) 存貨，計(jì)價(jià)與分?jǐn)傉J(rèn)定

(11) 庫(kù)存現(xiàn)金，存在、計(jì)價(jià)與分?jǐn)?、?quán)利與義務(wù)認(rèn)定

(12)銀行存款，存在、完整性認(rèn)定

38、出具何種類型的審計(jì)報(bào)告，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。