?湖北2022年專升本《會(huì)計(jì)學(xué)原理》模擬習(xí)題（2）

第四章 商品流通企業(yè)要經(jīng)營(yíng)過程核算

1、批發(fā)商品主要有集中核算方法?主要內(nèi)容是什么?

數(shù)量進(jìn)價(jià)金額核算，數(shù)量售價(jià)金額核算。進(jìn)價(jià)金額核算方法主要內(nèi)容有：1、庫存商品的總分類帳和明細(xì)分類帳統(tǒng)一按進(jìn)價(jià)記賬;2、庫存商品明細(xì)分類帳按商品的編號(hào)、品名、規(guī)格、等級(jí)分戶，登記數(shù)量和金額。3、設(shè)置類目帳，按商品大類分戶，控制明細(xì)分類賬。4、在業(yè)務(wù)部門和倉庫設(shè)置商品調(diào)撥帳和商品保管帳，分戶方法與庫存商品明細(xì)賬相同，只記數(shù)量，不記金額。5、根據(jù)商品不同特點(diǎn)，采用不同方法，定期計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品的進(jìn)價(jià)成本。

售價(jià)核算方法的主要內(nèi)容有：1、庫存商品總分類帳、類目帳、明細(xì)分類賬均按售價(jià)記賬;2、設(shè)置商品進(jìn)銷差價(jià)賬戶，記載售價(jià)金額和進(jìn)價(jià)金額之間的差額，定期分?jǐn)傔M(jìn)銷差價(jià)，計(jì)算已銷商品進(jìn)價(jià)成本和結(jié)存商品的進(jìn)價(jià)金額。

2、批發(fā)商品購(gòu)進(jìn)過程和銷售過程需要設(shè)置哪些賬戶?其主要核算內(nèi)容是什么?

銀行存款、庫存商品、應(yīng)交稅費(fèi)、在途物資、銷售費(fèi)用、應(yīng)付賬款。購(gòu)進(jìn)過程是貨幣資金轉(zhuǎn)化為商品資金過程，主要核算內(nèi)容是購(gòu)買商品、支付貨款及費(fèi)用。銷售過程是商品資金向貨幣資金轉(zhuǎn)化的過程。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、應(yīng)交稅費(fèi)、銀行存款、庫存商品、

3、售價(jià)金額核算的內(nèi)容包括哪些方面?如何核算?

主要內(nèi)容有：1、建立實(shí)物負(fù)責(zé)制;2、售價(jià)記賬、金額控制;3、設(shè)置商品進(jìn)銷差價(jià)賬戶;4、加強(qiáng)物價(jià)管理;5、健全商品盤點(diǎn)制度。

核算方法：1、商品購(gòu)進(jìn)過程的核算;2、商品銷售的核算;3、已銷商品銷項(xiàng)額和進(jìn)銷差價(jià)的結(jié)轉(zhuǎn)。

4、銷售費(fèi)用賬戶核算的內(nèi)容是什么?

本賬戶是損益類賬戶，用來核算商品流通企業(yè)在購(gòu)進(jìn)和銷售過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、進(jìn)貨銷售運(yùn)輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費(fèi)以及為銷售商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)費(fèi)用等。

5、利潤(rùn)的分配和核算通過什么賬戶進(jìn)行?怎樣核算?

利潤(rùn)的形成——商品流通企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中所發(fā)生的各項(xiàng)收入和支出是分別在有關(guān)損益類賬戶中進(jìn)行登記的，企業(yè)應(yīng)將全部損益賬戶的余額分期或年末集中結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)賬戶。

企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，按規(guī)定上交所得稅后，余下的凈利潤(rùn)可用于：沖抵被沒收的財(cái)務(wù)損失，支付違反稅法的罰款，彌補(bǔ)虧損，提取法定盈余公積及向投資者分配利潤(rùn)等。

商品流轉(zhuǎn)：是指工農(nóng)業(yè)產(chǎn)品通過買賣方式，從生產(chǎn)領(lǐng)域進(jìn)入消費(fèi)領(lǐng)域的轉(zhuǎn)移過程。

主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是營(yíng)業(yè)凈收入(扣除商品折扣與折讓)-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-期間費(fèi)用+投資收益。

數(shù)量進(jìn)價(jià)金額核算：是指同時(shí)采取數(shù)量和進(jìn)價(jià)金額兩種計(jì)算單位進(jìn)行核算。

商品流通費(fèi)：是商業(yè)企業(yè)在組織商品流通過程中耗費(fèi)的活勞動(dòng)和物化勞動(dòng)的貨幣表現(xiàn)。

轉(zhuǎn)賬攤銷費(fèi)用：是指不通過貨幣結(jié)算而用轉(zhuǎn)賬攤銷的形式計(jì)入本期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。

直接支付費(fèi)用：是指直接以現(xiàn)金或銀行存款支付，并應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。

售價(jià)金額核算：又稱“撥貨計(jì)價(jià)，實(shí)物負(fù)責(zé)制”。這是一種售價(jià)記賬與實(shí)物負(fù)責(zé)相結(jié)合額核算制度。

第五章

1、賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類，可分為哪幾個(gè)大類?又可分為哪幾個(gè)小類?分類的作用是什么?

可分為“資產(chǎn)類”、“負(fù)債類”、“所有者權(quán)益類”“成本類”“損益類”五大類。

又可分為“流動(dòng)資產(chǎn)賬戶”“非流動(dòng)資產(chǎn)賬戶”“流動(dòng)負(fù)債類”“ 非流動(dòng)負(fù)債類”“所有者權(quán)益類賬戶”“成本類賬戶”“盤存賬戶”“結(jié)算賬戶”“調(diào)整賬戶”等小類。

這樣分類便于從賬戶中取得需要的核算指標(biāo)，明確每個(gè)賬戶的核算內(nèi)容，這對(duì)于準(zhǔn)確區(qū)分每個(gè)賬戶的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)，準(zhǔn)備地使用賬戶是十分必要的。

2、賬戶用途和結(jié)構(gòu)分類，可分為哪幾個(gè)大類?又可分為哪幾小類?分類的作用是什么?

可分為“基本賬戶”“調(diào)整賬戶”和“業(yè)務(wù)賬戶”三大類。

又可分為““盤存賬戶”“結(jié)算賬戶”“跨期攤配賬戶”“資本賬戶”“調(diào)整賬戶”“集合分配賬戶”“成本計(jì)算賬戶”“配比賬戶”“財(cái)務(wù)成果計(jì)算賬戶“等九小類。

按賬戶的用途和結(jié)構(gòu)分類，可以使我們明確各個(gè)賬戶不同的使用方法和各個(gè)賬戶的具體作用。

3、什么是跨期攤配賬戶、集合分配賬戶、集合配比賬戶和財(cái)務(wù)成果計(jì)算賬戶?它們的內(nèi)容和登記賬簿的方法如何?

跨期攤配賬戶是用來核算和監(jiān)督應(yīng)由若干個(gè)成本計(jì)算期的產(chǎn)品成本共同負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，并將這些費(fèi)用在各個(gè)成本計(jì)算期進(jìn)行分?jǐn)?，借以正確計(jì)算產(chǎn)品成本的賬戶。

集合分配賬戶是用來匯集和分配經(jīng)營(yíng)過程中某一階段發(fā)生的有關(guān)生產(chǎn)費(fèi)用，借以核算與監(jiān)督有關(guān)生產(chǎn)費(fèi)用用計(jì)劃的執(zhí)行和分配情況的賬戶。

配比賬戶是用來匯集經(jīng)營(yíng)過程中的取的收入和發(fā)生的成本、費(fèi)用和營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出，借以在期末進(jìn)行配合比較，計(jì)算確定經(jīng)營(yíng)期內(nèi)的財(cái)務(wù)成果的賬戶。

財(cái)務(wù)成果計(jì)算賬戶是用來核算和監(jiān)督企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)財(cái)務(wù)成果的形成，計(jì)算最終成果的財(cái)產(chǎn)。

P184 第五章 賬戶的分類

第六章 會(huì)計(jì)憑證

1、什么是會(huì)計(jì)憑證?準(zhǔn)確填制和嚴(yán)格審查會(huì)計(jì)憑證有什么意義?

會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、作為記賬依據(jù)的書面證明。

計(jì)算填制和嚴(yán)格審核會(huì)計(jì)憑證，可以檢查和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合理性、合法性、充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督作用。

2、會(huì)計(jì)憑證分為哪幾類?有什么區(qū)別?

會(huì)計(jì)憑證按其編制程序和用途的不同，可以分為原始憑證和記賬憑證兩大類。

區(qū)別：原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或編制的載明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、具有法律效力的書面證明。它是組織會(huì)計(jì)核算的原始資料和重要依據(jù)。

記賬憑證是財(cái)會(huì)部門根據(jù)原始憑證填制，記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)要內(nèi)容，確立會(huì)計(jì)分錄，作為記賬依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。

3、對(duì)原始憑證的填寫和審核有哪些要求和內(nèi)容?

要求：1、真實(shí)可靠，手續(xù)完備;2、內(nèi)容完整，書寫清楚;3、連續(xù)編號(hào)，及時(shí)填制;

內(nèi)容：1、合法合理性審核;2、合規(guī)性審核;

4、對(duì)記賬憑證的填寫和審核有哪些要求和內(nèi)容?

要求：1、準(zhǔn)備填寫會(huì)計(jì)記錄;2、使用格式相對(duì)穩(wěn)定;3、摘要應(yīng)簡(jiǎn)明扼要，字跡清晰;4、附有原始憑證并注明張數(shù);5、必須填寫有關(guān)人員的答章。

5、正確、合理地組織會(huì)計(jì)憑證的傳遞有什么作用?

正確、合理地組織會(huì)計(jì)憑證的傳遞有利于部門和人員及時(shí)了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的情況，加速對(duì)經(jīng)濟(jì)的處理，同時(shí)有利于加強(qiáng)各有關(guān)部門的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，也有利于實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)監(jiān)督以充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督作用。

6、整理、保管會(huì)計(jì)憑證的要求是什么?

要求：1、各科記賬憑證連同所附原始憑證要按一定的編號(hào)定期裝訂成冊(cè)，并加封面，和加上防任意拆裝措施。2、對(duì)一些性質(zhì)相同，數(shù)量多成隨時(shí)需要查閱的原始憑證可單獨(dú)裝訂保管但須注明“附件另訂”3、各科重要合同和文件應(yīng)另編目錄，單獨(dú)保管并注有關(guān)標(biāo)簽。4、有特殊原因的原始憑證可經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意可復(fù)制。5、年終應(yīng)由有關(guān)人員登記歸檔。6、應(yīng)按日期排列以及做防霉蟲的措施。

第七章 會(huì)計(jì)賬簿

1、會(huì)計(jì)賬簿有什么作用?

作用：1.通過賬簿的設(shè)置和登記，記載、儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息。 2.通過賬簿的設(shè)置和登記、分類、匯總會(huì)計(jì)信息。3.通過賬簿的設(shè)置和登記，檢查、校正會(huì)計(jì)信息。賬簿記錄是會(huì)計(jì)憑證信息的進(jìn)一步整理。4.通過賬簿的設(shè)置和登記，編表、輸出會(huì)計(jì)信息 。為了反映一定日期的財(cái)務(wù)狀況及一定時(shí)期的經(jīng)營(yíng)成果，應(yīng)定期進(jìn)行結(jié)賬工作，進(jìn)行有關(guān)賬簿之間的核對(duì)，計(jì)算出本期發(fā)生額和余額，據(jù)以編制會(huì)計(jì)報(bào)表，向有關(guān)各方提供所需要的會(huì)計(jì)信息。

2、總賬、明細(xì)賬、日記賬和輔助賬簿有什么區(qū)別?各自什么作用是什么?

總賬也稱總分類賬，是按總分類賬戶開設(shè)的、用以分類核算與監(jiān)督各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、費(fèi)用、成本和收入等總括核算資料的賬簿。

明細(xì)賬也稱明細(xì)分類賬，是按明細(xì)分類賬戶開設(shè)的、用來分類登記某類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)詳細(xì)情況、提供明細(xì)核算資料的賬簿，是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置，要求進(jìn)行明細(xì)核算的子目。

日記賬，分為普通日記賬和特種日記。

輔助賬也稱備查簿，是對(duì)在序時(shí)賬和分類賬中未能反映和記錄的事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿，主要用來記錄一些供日后查考的有關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，如代銷商品登記簿，租入固定資產(chǎn)登記簿等，實(shí)際上是備查簿，不納入核算范圍。

3、活頁賬與訂本賬各有什么特點(diǎn)?卡片賬適用于哪幾類賬戶?

活頁賬可以根據(jù)需要增添或重新排列賬頁，并且可以組織同時(shí)分工記賬。訂本賬可以防止賬頁的散失和非法抽換。

4、什么是特種日記賬?為什么要設(shè)置特種日記賬?

特種日記賬是專門用來記錄某一特定項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況的日記賬。

5、明細(xì)分類賬頁有哪幾種格式?

明細(xì)分類賬頁常用的有三欄工賬頁、多欄式賬頁和平行式賬頁等多種格式。

6、登記賬簿有哪些規(guī)則?如何更正錯(cuò)賬?

規(guī)則：1、為了保證賬簿記錄的準(zhǔn)確性，必須根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證，及時(shí)地登記各種賬簿。2、賬簿登記完畢，應(yīng)在“過賬”欄內(nèi)注明賬簿的員數(shù)或作出“V”符號(hào)。3、為了使賬簿記錄清晰防上涂改。

一般常用的更正錯(cuò)誤方法有：劃線更正法、紅字更正法和補(bǔ)充登記法等三種。

7、賬簿的更換和保管要注意哪些方面?

在年度內(nèi)，訂本賬記滿更換新賬時(shí)，辦理與年初更換新賬簿相似的手續(xù)。

各種賬簿應(yīng)按年度分類歸檔，編制目錄，妥善保管。既保證在需要時(shí)能快速查閱，又保證各種賬簿的安全和完整。

8、為什么要對(duì)賬?應(yīng)從哪幾方面進(jìn)行對(duì)賬?

為了保證賬簿記錄的真實(shí)可靠，對(duì)賬簿和賬戶所記錄的有關(guān)數(shù)據(jù)加以檢查和核對(duì)。

應(yīng)從賬證與憑證的核對(duì) 、賬簿與賬簿的核對(duì)、賬簿與實(shí)物的核對(duì)、賬簿與款項(xiàng)的核對(duì)。

9、月度結(jié)賬與年度結(jié)賬的方法有什么區(qū)別?

月度結(jié)賬時(shí)，在各賬戶的最后一筆數(shù)字下，結(jié)出本月借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額和期末余額。

年度結(jié)賬時(shí)，應(yīng)將全年發(fā)生額的合計(jì)數(shù)填制于12月份結(jié)賬記錄的下面，在搞要欄內(nèi)注明“全年發(fā)生額及年末額”

習(xí)題七

1.××工廠200× 年11月30日各總分類賬戶余額及有關(guān)賬戶明細(xì)資料如下：

賬戶名稱 借方余額 賬戶名稱 貸方余額

庫存現(xiàn)金 1300 短期借款 42900

銀行存款 139200 應(yīng)付賬款 1000

應(yīng)收賬款 3000 其他應(yīng)付款 1000

原材料 125000 應(yīng)繳稅費(fèi) 1500

庫存商品 164000 實(shí)收資本 1000000

固定資產(chǎn) 882000 盈余公積 14000

利潤(rùn)分配 326800 本年利潤(rùn) 427000

累計(jì)折舊 154600

合計(jì) 1641300 合計(jì) 1641300

“庫存商品”賬戶余額164000元，其中：

A商品4 000件 @20元 計(jì)80 000元

B商品7000件 @10元 計(jì)70 000元

C商品1000件 @14元 計(jì)14 000元

“應(yīng)收賬款”賬戶余額3 000元，系新華工廠欠款。

“應(yīng)付賬款”賬戶余額1 000元，系欠八一工廠貨款。

2.本年12月份內(nèi)發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)倉庫發(fā)出材料40 000元，用于生產(chǎn)A產(chǎn)品21 900元，B產(chǎn)品18100元。

(2)倉庫發(fā)出輔助材料2 000元，供車間使用。

(3)從銀行存款中提取現(xiàn)金30 000元。

(4)以現(xiàn)金支付職工工資24 000元。

(5)向光明廠購(gòu)入甲材料14 000元，增值稅率17%，該廠墊付運(yùn)雜費(fèi)1 000元，貨款以銀行存款支付。材料已驗(yàn)收入庫，按其實(shí)際采購(gòu)成本轉(zhuǎn)賬。

(6)向八一廠購(gòu)入乙材料40 000元，增值稅率17%。貨款以商業(yè)承兌匯票結(jié)算，材料已到達(dá)并驗(yàn)收入庫。

(7)以庫存現(xiàn)金支付上述購(gòu)入材料的搬運(yùn)費(fèi)600元，并按其實(shí)際采購(gòu)成本轉(zhuǎn)賬。

(8)收到新華工廠還來欠款3 000元，存入銀行。

(9)以銀行存款支付上月應(yīng)交稅費(fèi)1 000元。

(10)本月份職工工資分配如下：

A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 10 000元

B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 10 000元

車間職工工資 　 3 000元

管理部門職工工資 1 000元

合 計(jì)　　　 24 000元

(11)計(jì)提應(yīng)付職工福利費(fèi)3 360元，其中：

A產(chǎn)品生產(chǎn)工人福利費(fèi) 1 400元

B產(chǎn)品生產(chǎn)工人福利費(fèi) 1 400元

車間職工福利費(fèi) 420元

管理部門職工福利費(fèi) 140元

合 計(jì)　　　 3 360元

第八章

復(fù)習(xí)思考題

1、我國(guó)企業(yè)的賬務(wù)處理程序有哪幾種?各有什么特點(diǎn)?

分別有：1、記賬憑證財(cái)務(wù)處理程序，特點(diǎn)是根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。

2、匯總記賬憑證財(cái)務(wù)處理程序，特點(diǎn)是記賬憑證編制匯總記賬憑證，據(jù)以登記總賬。3、科目匯總表財(cái)務(wù)處理程序，特點(diǎn)是編制科目匯總表來并據(jù)以登記總分類賬。4、多欄式日記賬賬務(wù)處理程序，特點(diǎn)是設(shè)置多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記賬。5、日記總賬賬務(wù)處理程序，特點(diǎn)是設(shè)置日記總賬。

2、匯總記賬憑證財(cái)務(wù)處理程序與科目匯總表財(cái)務(wù)處理程序的特點(diǎn)和核算要求有什么區(qū)別?

可以大大簡(jiǎn)化總分類賬的登記工作，能明確反映賬戶之間對(duì)應(yīng)關(guān)系，且既易于及時(shí)掌

握資金運(yùn)動(dòng)狀況，又簡(jiǎn)便了記賬憑證的整理歸類。

匯總手續(xù)較為簡(jiǎn)單，不僅可以簡(jiǎn)化總分類賬的登記，還可以每天或定期就科目匯總表進(jìn)行試算平衡，便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，采取措施。

3、多欄式日記賬賬務(wù)處理程序有什么優(yōu)缺點(diǎn)?

優(yōu)點(diǎn)：可簡(jiǎn)化總分類賬的核算過程，效率較高，因可用于業(yè)務(wù)量較大的單位;

缺點(diǎn)：雖然多欄式能較好地反映賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系，但是它限制了會(huì)計(jì)科目的數(shù)量，只能用于會(huì)計(jì)科目不多的單位。另外，轉(zhuǎn)賬憑證科目匯總表仍不能反映賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系。

4、試述確定賬務(wù)處理程序的要求。

要求：1、要與本單位的性質(zhì)，規(guī)模和業(yè)務(wù)的繁簡(jiǎn)等相適應(yīng)，以保證會(huì)計(jì)核算的順利進(jìn)行;2、要使提供的會(huì)計(jì)核算資料，既及時(shí)、準(zhǔn)確、又系統(tǒng)、全面、以利于及時(shí)掌握資金運(yùn)動(dòng)現(xiàn)狀，有效地參與經(jīng)營(yíng)決策;3、在保證核算資料及時(shí)、準(zhǔn)確的基礎(chǔ)上，力求提高會(huì)計(jì)核算的效率，節(jié)省核算費(fèi)用。

習(xí)題答案

1、 借: 在途物資 25840

應(yīng)交稅費(fèi) 4392.8

貸: 銀行存款 30232.8

2、 借: 在途物資 160

貸: 庫存現(xiàn)金 160

3、 借: 原材料 26000

貸: 在途物資 26000

4、 借: 應(yīng)交稅費(fèi) 15200

貸: 銀行存款 15200

5、 借: 短期借款 30000

貸: 銀行存款 30000

6、 借: 銀行存款 112320

貸: 應(yīng)收賬款 11232

7、 借: 低值易耗品 100

應(yīng)交稅費(fèi) 17

貸: 庫存現(xiàn)金 117

借: 制造費(fèi)用 100

貸: 低值易耗品 100

8、 借: 生產(chǎn)成本--A 16000

--B 30000

貸: 原材料 46000

9、 借: 固定資產(chǎn) 8190

貸: 銀行存款 8190

10、借: 應(yīng)收賬款 54000

貸: 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 54000

11、借: 應(yīng)收賬款 4000

貸: 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 4000

12、借: 銷售費(fèi)用 1600

貸: 銀行存款 1600

13、借: 生產(chǎn)成本--A 13000

貸: 原材料 13000

14、借: 制造費(fèi)用 328

貸: 銀行存款 328

15、借: 銷售費(fèi)用 80

貸: 庫存現(xiàn)金80

16、借: 在途物資 2400

應(yīng)交稅費(fèi) 408

貸: 銀行存款 2808

借: 原材料 2400

貸: 在途物資 2400

17、借: 制造費(fèi)用 960

貸: 原材料 960

18、借: 在途物資 19760

應(yīng)交稅費(fèi) 3359.2

貸: 銀行存款 23119.2

19、借: 在途物資 240

貸: 銀行存款 240

20、借: 原材料 20000

貸: 在途物資 20000

21、借: 生產(chǎn)成本 26000

貸: 原材料 26000

22、借: 在途物資 11820

應(yīng)交稅費(fèi) 2009.4

貸: 應(yīng)付賬款 13829.4

23、借: 應(yīng)付賬款 13829.4

貸: 銀行存款 13829.4

借: 原材料 11820

貸: 在途物資 11820

24、借: 庫存現(xiàn)金 1000

貸: 銀行存款 1000

25、借: 管理費(fèi)用 330

貸: 銀行存款 330

26、借: 銀行存款 36000

貸: 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 36000

27、借: 銷售費(fèi)用 40

貸: 庫存現(xiàn)金 40

28、借: 銀行存款 54000

貸: 應(yīng)收賬款 54000

29、借: 銀行存款 40000

貸: 應(yīng)收賬款 40000

30、借: 在途物資 29640

應(yīng)交稅費(fèi) 5038.8

貸: 銀行存款 34678.8

31、借: 原材料 29640

貸: 在途物資 29640

32、借: 銀行存款 60000

貸: 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 60000

33、借: 銷售費(fèi)用 50

貸: 庫存現(xiàn)金 50

34、借: 管理費(fèi)用 60

制造費(fèi)用 84(含稅12.21)

貸: 庫存現(xiàn)金 144

35、借: 生產(chǎn)成本--A 2000

--B 4000

貸: 原材料 6000

36、借: 制造費(fèi)用 450

貸: 銀行存款 450

37、借: 管理費(fèi)用 1290

庫存現(xiàn)金 210

貸: 其他應(yīng)收款 1500

38、借: 固定資產(chǎn)清理 640

累計(jì)折舊 15360

貸: 固定資產(chǎn) 16000

39、借: 固定資產(chǎn)清理 320

貸: 銀行存款 320

40、借: 銀行存款 1040

貸: 固定資產(chǎn)清理 1040

41、借: 固定資產(chǎn)清理 80

貸: 營(yíng)業(yè)外收入 80

42、借: 庫存現(xiàn)金 38000

貸: 銀行存款 38000

43、借: 應(yīng)付職工薪酬 38000

貸: 銀行存款 38000

44、借: 應(yīng)收賬款 36000

貸: 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 36000

45、借: 銷售費(fèi)用 30

貸: 庫存現(xiàn)金 30

46、借: 應(yīng)付職工薪酬 3120

貸: 銀行存款 3120

47、借: 制造費(fèi)用 3978

管理費(fèi)用 792

貸: 銀行存款 4770

48、借: 管理費(fèi)用 164

制造費(fèi)用 216

貸: 銀行存款 380

49、借: 管理費(fèi)用 240

貸: 庫存現(xiàn)金 240

50、借: 生產(chǎn)成本 27200

制造費(fèi)用 5800

管理費(fèi)用 5000

貸: 應(yīng)付職工薪酬 38000

51、借: 制造費(fèi)用 2500

管理費(fèi)用 1280

貸: 累計(jì)折舊 3780

52、借: 財(cái)務(wù)費(fèi)用 600

貸: 銀行存款 600

53、借: 生產(chǎn)成本 14403.8

貸: 制造費(fèi)用 14403.8

54、借: 庫存商品--A 50578.24

--B 82025.52

貸: 生產(chǎn)成本 132603.76

55、借: 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本--A 88522

--B 68360

貸: 庫存商品 156882

56、借: 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 226000

營(yíng)業(yè)外收入 80

貸: 本年利潤(rùn) 226080

借: 本年利潤(rùn) 168438

貸: 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 156882

銷售費(fèi)用 1800

管理費(fèi)用 9156

財(cái)務(wù)費(fèi)用 600

所得稅=57642*25%=14410.5

借: 所得稅費(fèi)用 14410.5

貸: 應(yīng)繳稅費(fèi) 14410.5

借: 本年利潤(rùn) 14410.5

貸: 所得稅費(fèi)用 14410.5

57、借：本年利潤(rùn) 43231.5

貸：利潤(rùn)分配 43231.5

借: 利潤(rùn)分配 4323.15

貸: 盈余公積 4323.1

第九章財(cái)產(chǎn)清查

復(fù)習(xí)思考題

1、財(cái)產(chǎn)清查有什么意義?

運(yùn)用財(cái)產(chǎn)清查手段，對(duì)各種財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行定期或不定期的核對(duì)或盤點(diǎn)，具在十分重要的意義。

2、永續(xù)盤存制與實(shí)地盤存制有什么區(qū)別?哪些條件下適宜采用實(shí)地盤存制?哪些條件下適宜采用永續(xù)盤存制?

永續(xù)盤存制亦稱“賬面盤存制”，是平時(shí)對(duì)單位各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資分別設(shè)立明細(xì)賬，根據(jù)會(huì)計(jì)憑證連續(xù)記載其增減變化并隨時(shí)結(jié)出余額的一種管理制度。

實(shí)地盤存制是平時(shí)根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)憑證，只登記財(cái)產(chǎn)物資的增加數(shù)，不登記減少數(shù)，月末或一定時(shí)期可根據(jù)期末盤點(diǎn)資料，弄清各種財(cái)物的實(shí)有數(shù)額。

3、為什么要清查庫存現(xiàn)金和銀行存款?

清查庫存現(xiàn)金是通過實(shí)地盤點(diǎn)進(jìn)行的，用于現(xiàn)金的收支業(yè)務(wù)十分頻繁，容易出現(xiàn)差錯(cuò)。通

過核對(duì)，往往會(huì)發(fā)現(xiàn)雙方項(xiàng)目不一致。

4、如果遇到數(shù)量多、體積龐大、難以盤點(diǎn)的物資，如何確保其數(shù)量、質(zhì)量的完好?

5、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果如有差異，在財(cái)務(wù)上應(yīng)如何處理?

1、查明差異，分析原因;2、認(rèn)真總結(jié)，加強(qiáng)管理;3、調(diào)整賬目，賬實(shí)相符;4、無法歸還的應(yīng)付款項(xiàng)處理。

習(xí)題一

1、銀行存款余額調(diào)節(jié)表

2、銀行存款余額調(diào)節(jié)表

P263 第九章 財(cái)產(chǎn)清查 習(xí)題一

1、銀行存款余額調(diào)節(jié)表(資料1)

200× 年7月31日

2、因?yàn)殂y行對(duì)賬單和未達(dá)賬項(xiàng)均無誤，而調(diào)節(jié)后的存款余額，企業(yè)多于銀行，證明是企業(yè)銀行存款日記賬有誤。

編制調(diào)節(jié)表時(shí)所發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤金額是：584 000-570 400=13 600(元)

企業(yè)7月31日銀行存款日記賬余額應(yīng)該是:535 000-13 600=521 400(元)

200× 年7月31日

月末企業(yè)實(shí)際可用的銀行存款余額為：570 400

3、銀行存款余額調(diào)節(jié)表(資料2)

200× 年8月31日

調(diào)節(jié)后存款余額相等，證明企業(yè)和銀行雙方賬目無誤。

習(xí)題二 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理

編制審批前和審批后的會(huì)計(jì)分錄：

1、審批前 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 3 800

累計(jì)折舊 1 400

貸：固定資產(chǎn) 5 200

審批后 借：營(yíng)業(yè)外支出 3 800

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 3 800

2、審批前：借：固定資產(chǎn) 6 000

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 6 000

審批后： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 6 000

貸：營(yíng)業(yè)外收入 6 000

3、審批前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 210

貸：原材料 210

審批后 借：管理費(fèi)用 210

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 210

4、審批前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 160

貸：原材料 160

審批后 借：其他應(yīng)收款 160

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 160

5、審批前：借：原材料 150

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 150

審批后 借：管理費(fèi)用 150

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 150

或：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 150

貸：管理費(fèi)用 150

6、審批前不用做賬。

審批后：借：壞賬準(zhǔn)備 250

貸：其他應(yīng)收款 250

P319 第十章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

1、編制資產(chǎn)負(fù)債表

資產(chǎn)負(fù)債表

2、編制利潤(rùn)表

利 潤(rùn) 表 會(huì)企02表

第十章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

復(fù)習(xí)思考題

1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告有什么作用?編制財(cái)務(wù)報(bào)告的基本要求是什么?

作用：1、說明情況，借以了解

財(cái)務(wù)狀況\收益情況\資金流轉(zhuǎn)情況\費(fèi)用成本情況

2、分析情況,借以評(píng)價(jià)工作:自我評(píng)價(jià),總結(jié)經(jīng)驗(yàn),改進(jìn)工作;投資及信貸者評(píng)價(jià)償債能力及盈利水平;財(cái)稅及主管部門考核監(jiān)督企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況\管理水平; 作為內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理決策和投資信貸者的投資信貸決策的重要依據(jù).

要求： 數(shù)字真實(shí)：以客觀真實(shí)的帳簿資料為依據(jù)，不得提前結(jié)帳，不得任意估計(jì)、篡改數(shù)字。

內(nèi)容完整：按規(guī)定編報(bào)填列應(yīng)報(bào)送的報(bào)表及指標(biāo)(月、季只編制會(huì)計(jì)報(bào)表，半年及年報(bào)還應(yīng)編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表附注及財(cái)務(wù)情況說明書)，使報(bào)表指標(biāo)具有相關(guān)性。

編報(bào)及時(shí)：按規(guī)定報(bào)送的時(shí)間報(bào)送報(bào)表。

2、財(cái)務(wù)報(bào)表有哪些種類?它們的作用是什么?基本內(nèi)容是什么?

按服務(wù)對(duì)象，可以分為對(duì)外報(bào)表和內(nèi)部報(bào)表。

對(duì)外報(bào)表是企業(yè)必須定期編制、定期向上級(jí)主管部門、投資者、財(cái)稅部門等報(bào)送或按規(guī)定向社會(huì)公布的財(cái)務(wù)報(bào)表。這是一種主要的，定期規(guī)范化的財(cái)務(wù)報(bào)表。它要求有統(tǒng)一的報(bào)表格式、指標(biāo)體系和編制時(shí)間等。資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表等均屬于對(duì)外報(bào)表。

內(nèi)部報(bào)表是企業(yè)根據(jù)其內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的需要而編制的，供其內(nèi)部管理人員使用的財(cái)務(wù)報(bào)表。它不要求統(tǒng)一格式，沒有統(tǒng)一指標(biāo)體系，如成本報(bào)表屬于內(nèi)部報(bào)表。

按報(bào)表所提供會(huì)計(jì)信息的重要性，可以分為主表和附表。

主表即主要財(cái)務(wù)報(bào)表，是指所提供的會(huì)計(jì)信息比較全面、完整，能基本滿足各種信息需要者的不同要求的財(cái)務(wù)報(bào)表。現(xiàn)行的主表主要有三張，即資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表。

附表即從屬報(bào)表，是指對(duì)主表中不能或難以詳細(xì)反映的一些重要信息所做的補(bǔ)充說明的報(bào)表?，F(xiàn)行的附表主要有：利潤(rùn)分配表和分部報(bào)表，是利潤(rùn)表的附表;應(yīng)交增值稅明細(xì)表和資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表，是資產(chǎn)負(fù)債表的附表。

按編制和報(bào)送的時(shí)間分類，可分為中期財(cái)務(wù)報(bào)表和年度財(cái)務(wù)報(bào)表。

中期財(cái)務(wù)報(bào)表廣義的中期財(cái)務(wù)報(bào)表包括月份、季度、半年期財(cái)務(wù)報(bào)表。狹義的中期財(cái)務(wù)報(bào)表僅指半年期財(cái)務(wù)報(bào)表。年度財(cái)務(wù)報(bào)表是全面反映企業(yè)整個(gè)會(huì)計(jì)年度的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量情況及年末財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表。企業(yè)每年年底必須編制并報(bào)送年度財(cái)務(wù)報(bào)表。

按編報(bào)單位不同，分為基層財(cái)務(wù)報(bào)表和匯總財(cái)務(wù)報(bào)表。

基層財(cái)務(wù)報(bào)表由獨(dú)立核算的基層單位編制的財(cái)務(wù)報(bào)表，是用以反映本單位財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。匯總報(bào)表是指上級(jí)和管部門將本身的財(cái)務(wù)報(bào)表與其所屬單位報(bào)送的基層報(bào)表匯部編制而成的財(cái)務(wù)報(bào)表。

按編報(bào)的會(huì)計(jì)主體不同，分為個(gè)別報(bào)表和合并報(bào)表。

個(gè)別報(bào)表是指在以母公司和子公司組成的具有控股關(guān)系的企業(yè)集團(tuán)中，由母公司和子公司各自為主體分別單獨(dú)編制的報(bào)表，用以分別反映母公司和子公司本身各自的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。合并報(bào)表是以母公司和子公司組成的企業(yè)集團(tuán)為一會(huì)計(jì)主體，以母公司和子公司單獨(dú)編制的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)，由母公司編制的綜合反映企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況及其資金變動(dòng)情況的財(cái)務(wù)報(bào)表。

3、如何編制現(xiàn)金流量表?

現(xiàn)金流量表的編制方法有直接法和間接法兩種。

直接法通過現(xiàn)金收入和支出的主要類別，直接根據(jù)企業(yè)有關(guān)賬戶的會(huì)計(jì)記錄分析填列，反映來自企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。間接法根據(jù)利潤(rùn)表中的凈收益，調(diào)整為現(xiàn)金流量，將權(quán)責(zé)發(fā)生制下的收入，成本和費(fèi)用轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金基礎(chǔ)。

4、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)如何報(bào)送和審核?

復(fù)核報(bào)表的項(xiàng)目是否填列齊全，補(bǔ)充資料填列是否完整，是否附有必要的編制說明，報(bào)表與報(bào)表的有關(guān)指標(biāo)是否銜接一致。

主要是查明會(huì)計(jì)報(bào)表所提供的各項(xiàng)指標(biāo)是否真實(shí)可靠，查明企業(yè)在編制會(huì)計(jì)報(bào)表前是否全面清查財(cái)產(chǎn)、核實(shí)財(cái)務(wù)、對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題是否按制度規(guī)定進(jìn)行處理，是否按照會(huì)計(jì)核算的一般原則進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。

習(xí)題二 練習(xí)財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)指標(biāo)的運(yùn)用

1、流動(dòng)比率：288*120=2.4

2、速動(dòng)比率:150*120=1.25

3、資產(chǎn)負(fù)債率:175*375=0.47

4、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率:960*288X100%=3.33%

5、資本收益率:90*200X100%=4.5%

6、銷售利潤(rùn)表率:90*196X100%=4.6%

第十一章 會(huì)計(jì)管理

1、什么是會(huì)計(jì)信息?對(duì)會(huì)計(jì)信息如何進(jìn)行處理?

會(huì)計(jì)信息是指通過會(huì)計(jì)核算實(shí)際記錄或科學(xué)預(yù)測(cè)，反映會(huì)計(jì)主體過去、現(xiàn)在、將來有關(guān)資金運(yùn)動(dòng)狀況的各種可為人們接受和理解的消息、數(shù)據(jù)、資料等的總稱。

會(huì)計(jì)信息只有通過收集和處理，才能應(yīng)用企業(yè)會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)、會(huì)計(jì)決策等會(huì)計(jì)信息管理活動(dòng)。

2、會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)有哪幾種方法?

會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)可按不同標(biāo)志分類。按預(yù)測(cè)的性質(zhì)可分為探索性預(yù)測(cè)和目標(biāo)性預(yù)測(cè);按預(yù)測(cè)方式可分為定性預(yù)測(cè)和定量預(yù)測(cè);按預(yù)測(cè)期限可分為長(zhǎng)期預(yù)測(cè)、中期預(yù)測(cè)和短期預(yù)測(cè)。

3、什么是會(huì)計(jì)決策?會(huì)計(jì)決策有哪些方法?

會(huì)計(jì)人員為了幫助管理人員進(jìn)行明智的決策，而運(yùn)用特用的會(huì)計(jì)方法或借助于其他方法，來分析比較不同的方案，并協(xié)助選擇最優(yōu)方案的過程。

會(huì)計(jì)決定方法：1、差量分析法;2、決策表法;3、決策樹法。

4、概述會(huì)計(jì)控制的概念和作用?

概念：會(huì)計(jì)控制主要是通過會(huì)計(jì)工作，運(yùn)用會(huì)計(jì)特有方法，采取政策、制度、定額、計(jì)劃、標(biāo)準(zhǔn)、責(zé)任和流程等控制方式和手段，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行了協(xié)調(diào)、監(jiān)督、調(diào)整的過程。

作用：1、會(huì)計(jì)控制有助于經(jīng)營(yíng)決策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn);2、會(huì)計(jì)控制有助于挖掘企業(yè)內(nèi)部潛力;3、會(huì)計(jì)控制有助于協(xié)調(diào)各部門的關(guān)系;4、會(huì)計(jì)控制有助于查錯(cuò)防弊，糾正違法行為。

5、會(huì)計(jì)分析有哪些種類?

按分析時(shí)間來分，可分為定期分析和不定期分析;按分析范圍分類，可分為全面分類、專題分析和典型分析;按分析形式分類，可分為書面分析、圖表分析和現(xiàn)場(chǎng)分析。

6、概述會(huì)計(jì)檢查的概念和作用?

概念：會(huì)計(jì)檢查是指由會(huì)計(jì)人員結(jié)會(huì)計(jì)資料的合法性、合理性、真實(shí)性和準(zhǔn)確性進(jìn)行的審查和稽核。

作用：查錯(cuò)防弊;防護(hù)財(cái)產(chǎn);強(qiáng)化監(jiān)督。

7、開展會(huì)計(jì)電算化的意義何在?怎樣實(shí)行會(huì)計(jì)電算化?

意義：提高會(huì)計(jì)核算工作效率;增強(qiáng)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理正確;提高現(xiàn)代化科學(xué)管理水平。

方法：會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理電算化;配務(wù)電子計(jì)算機(jī)系統(tǒng)人員;配置電子計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備和應(yīng)用軟件。