電子詢證函業(yè)務流程()

ABC會計師事務所負責審計甲公司2016年度財務報表，A注冊會計師擔任項目合伙人，審計工作底稿中與函證相關的部分內(nèi)容摘錄如下： （1）A注冊會計師對甲公司2016年12月31日有往來余額的所有銀行賬戶實施函證程序，根據(jù)回函結(jié)果編制銀行函證結(jié)果匯總表，并將其納入審計工作底稿作為充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。 （2）A注冊會計師擬對應收乙公司重大應收賬款余額實施函證時，甲公司財務人員表示，已于20×7年1月安排專人與該客戶核對20×6年12月31日往來款余額，對方已向甲公司財務部書面回復沒有差異。A注冊會計師核對了甲公司財務人員提供的該客戶的書面核對回復，沒有發(fā)現(xiàn)差異，同意不再對該客戶進行函證。 （3）在對甲公司應收某關聯(lián)方款項余額實施函證時，考慮到該關聯(lián)方與甲公司某下屬子公司在同一辦公樓辦公，審計項目組將詢證函交給子公司財務人員傳送至關聯(lián)方，并由該關聯(lián)方直接回函至會計師事務所，回函結(jié)果顯示無差異。 （4）審計項目組向甲公司的聘請的外部律師B進行函證，以確定是否存在未決訴訟和潛在索賠。律師B與項目組成員取得電話聯(lián)系，答復稱甲公司不存在相關涉訟事項，擬不再將詢證函寄回。項目組成員詢問了該律師的姓名、職位，通過公開網(wǎng)站確認該律師的身份和資質(zhì)等信息并記錄于審計工作底稿，結(jié)果滿意。 （5）甲公司其他應收款涉及大量余額較小的賬戶，預期不存在大量錯報，審計項目組將其重大錯報風險評估為低水平，審計項目組預期被詢證者將認真予以回復，運用審計抽樣方法選取樣本并發(fā)送消極式詢證函，并根據(jù)未回函的消極式函證推斷總體的錯報。 （6）丁公司向甲公司采購原材料，A注冊會計師向其發(fā)送積極式詢證函后未收到回函?？紤]到丁公司系個體工商戶，回函意愿較低，A注冊會計師決定實施替代程序，獲取相關、可靠的審計證據(jù)。 針對上述第（1）至（6）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

A.1

B.5

C.10

D.30

A.直接退回客戶

B.郵寄審計單位

C.不予辦理

D.A+B

A.屬于積極式函證

B.要求銀行直接回函至會計師事務所

C.是以被審計單位的名義發(fā)往開戶銀行

D.函證對象包括銀行存款和借款余額等

的內(nèi)部控制，并將重大錯報風險評估為高水平。A注冊會計師取得 2006年12月31日的應收賬款明細表，并于2007年1月15日采用積極式函證方式對所有重要客戶寄發(fā)了詢證函。

A注冊會計師將與函證結(jié)果相關的重要異常情況匯總于下表：

要求：針對上述各種異常情況，請問A注冊會計師應分別相應實施哪些重要審計程序？

A.在粘封證函時未進行統(tǒng)一編號

B.寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復制給J公司進行催收

C.有10封詢證函直接交給J公司的業(yè)務員，由其到被詢證單位蓋章后取回

D.詢證函要求被詢證單位將原件蓋章后直接寄至會計師事務所

的內(nèi)部控制，并將控制風險評估為高水平。A注冊會計師取得2005年12月31日的應收賬款明細表，并于2006年1月15日采用積極式函證方式對所有重要客戶寄發(fā)了詢證函。

A注冊會計師將與函證結(jié)果相關的重要異常情況匯總于下表：

要求：針對上述各種異常情況，A注冊會計師應分別實施哪些重要的審計程序？

的內(nèi)部控制，并將重大錯報風險評估為高水平。A注冊會計師取得2009年12月31日的應收賬款明細表，并于2010年1月15日采用積極式函證方式對所有重要客戶寄發(fā)了詢證函。

A注冊會計師將與函證結(jié)果相關的重要異常情況匯總于下表：

要求：針對上述各種異常情況，請問A注冊會計師應分別相應實施哪些重要審計程序？

A.在粘封詢證函時進行統(tǒng)一編號

B.寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復制給J公司進行催收

C.有10封詢證函直接交給J公司的業(yè)務員，由其到被詢證單位蓋章后取回

D.有10封詢證函要求被詢證單位傳真至J公司，并將原件蓋章后寄至會計師事務所