首次授予的股票期權第三個行權期自首次授權日起36個月后的首個交易日起至首次授權日起（　?。﹥?nèi)的最后一個交易日當日止。

A.840

B.2520

C.960

協(xié)議規(guī)定：①甲公司向100名高級管理人員每人授予10萬份股票期權，行權條件為這些高級管理人員從授予股票期權之日起連續(xù)服務滿3年，公司3年平均凈利潤增長率達到12%；②符合行權條件后，每持有1份股票期權可以自2014年1月1日起1年內(nèi)，以每股5元的價格購買甲公司1股普通股股票，在行權期間內(nèi)未行權的股票期權將失效。甲公司估計授予日每份股票期權的公允價值為15元。2011年至2014年，甲公司與股票期權有關的資料如下：

（1）2011年5月，甲公司自市場回購本公司股票1000萬股，共支付款項8050萬元，作為庫存股，待行權時使用。

（2）2011年，甲公司有2名高級管理人員離開公司，本年凈利潤增長率為10%。該年年末，甲公司預計未來兩年還將有2名高級管理人員離開公司，預計3年平均凈利潤增長率將達到12%；2011年年末每份股票期權的公允價值為16元。

（3）2012年，甲公司沒有高級管理人員離開公司，本年凈利潤增長率為14%。該年年末，甲公司預計未來1年將有4名高級管理人員離開公司，預計3年平均凈利潤增長率將達到12．5%；2012年年末每份股票期權的公允價值為18元。

（4）2013年，甲公司有2名高級管理人員離開公司，本年凈利潤增長率為15%。2013年年末每份股票期權的公允價值為20元。

（5）2014年3月，96名高級管理人員全部行權，甲公司共收到款項4800萬元，相關股票的變更登記手續(xù)已辦理完成。

要求：

（1）編制甲公司回購本公司股票時的相關會計分錄。

（2）計算甲公司2011年、2012年、2013年因股份支付應確認的費用，并編制相關會計分錄。

（3）編制甲公司高級管理人員行權時的相關會計分錄。

業(yè)績穩(wěn)定，現(xiàn)金流充裕。2011年1月北方公司決定實施股權激勵計劃，為此管理層召集人事部、財務部、業(yè)務部的中層領導就股權激勵計劃草案的擬定工作，專門開會研究。幾位同志在會上分別作了發(fā)言。主要內(nèi)容如下：

董事長發(fā)言：北方公司治理結(jié)構(gòu)規(guī)范，管理層各負其責，有效制衡；外部董事占董事會成員半數(shù)以上；董事會中有3名以上獨立董事，并能有效履行職責；不存在證監(jiān)會規(guī)定的不得實行股權激勵計劃的情形；也符合國資委等有關部門的規(guī)定；因此具備實施股權激勵計劃的條件。

副董事長何某發(fā)言：北方公司屬于高科技產(chǎn)品，公司業(yè)績穩(wěn)定，并持續(xù)增長，適合采用股票期權方式；應當設置行權限制期，原則上不得少于3年；行權有效期最長不超過10年；其授權價格不應低于首次公開發(fā)行上市30個交易日內(nèi)的公司標的股票平均收盤價。

副董事長李某發(fā)言：北方公司發(fā)行在外的股票數(shù)量為16000萬股，可回購880萬股用于股權激勵本公司員工；首次授權授予數(shù)量應控制在180萬股以內(nèi)；母公司的負責人只可參與任意一家子公司的股權激勵計劃；但個人獲授部分絕不能超過總股數(shù)的1％，超過l％的需要獲得股東大會的特別批準；在股權授予日，任何持有上市公司5％以上有表決權的股份的人員，未經(jīng)股東大會批準，不得參與股權激勵計劃。

人事部曹某發(fā)言：公司首期計劃股票期權有效期為3年，超過這個期限的，權利自動失效，且不可追溯行使；北方公司應將股權激勵計劃實施的分期股權激勵方案，事前報國資委備案；激勵對象因公傷而導致喪失勞動能力的未行權的股票期權取消，再根據(jù)被取消的股票期權價值對激勵對象進行合理補償；激勵對象正常調(diào)動、退休、死亡、喪失民事行為能力時，未行權的股票期權不再行使；高管人員在離職后半年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓所持有的本公司的股份。

財務部劉某發(fā)言：北方公司全部有效的股權激勵計劃所涉及的標的股權總量累計不得超過股數(shù)總量的10％；高管人員預期中長期激勵收入應控制在薪酬總水平的30％以內(nèi)；若股權激勵數(shù)量調(diào)整而增加10％則行權價格也要增加10％；公司分立時行權價格調(diào)整為：新行權價格=原行權價格乘以原有的標的股票數(shù)量占公司股票數(shù)量的比例。

要求：根據(jù)以上資料，逐項判斷北方公司的做法哪些方面存在不當之處，請分別指出不當之處，并逐項說明理由。

對首次公開發(fā)行上市的股票(上海證券交易所還包括封閉式基金)、增發(fā)上市的股票、暫停上市后恢復上市的股票等在首個交易日不實行價格漲跌幅限制的證券，納入異常波動指標的計算。（）

A．正確

B．錯誤

期權80000股，授予價3元／股；該期權無公開市場價格，并約定2012年4月18日起可以行權，行權前不得轉(zhuǎn)讓。2012年4月18日楊先生以授予價購買股票80000股，當日該股票的公開市場價格8元／股。計算楊先生股票期權行權所得應繳納個人所得稅（）元。

A.O

B.87850

C.93875

D.97960

A.0

B.7940

C.4560

D.5900

20×6年1月1日，經(jīng)股東大會批準，甲上市公司(以下簡稱“甲公司”)與50名高級管理人員簽署股份支付協(xié)議。協(xié)議規(guī)定：①甲公司向50名高級管理人員每人授予10萬股股票期權，行權條件為這些高級管理人員從授予期權之日起連續(xù)服務滿3年，公司3年平均凈利潤增長率達到12％；②符合行權條件后，每持有1股普通股股票期權可以自20×9年1月1日起1年內(nèi)，以每股5元的價格購買公司1股普通股股票，在行權期間內(nèi)未行權的股票期權將失效。甲公司估計授予日每股股票期權的公允價值為15元。20×6年至20×9年，甲公司與股票期權的資料如下：

(1)20×6年5月，甲公司自市場回購本公司股票500萬股，共支付款項4 025萬元，作為庫存股待行權時使用。

(2)20×6年，甲公司有1名高級管理人員離開公司，本年凈利潤增長率為10％。該年末，甲公司預計未來兩年將有1名高級管理人員離開公司，預計3年平均凈利潤增長率將達到12％；每股股票期權的公允價值為16元。

(3)20×7年，甲公司沒有高級管理人員離開公司，本年凈利潤增長率為14％。該年末，甲公司預計未來1年將有2名高級管理人員離開公司，預計3年平均凈利潤增長率將達到12．5％；每股股票期權的公允價值為18元。

(4)20×8年，甲公司有1名高級管理人員離開公司，本年凈利潤增長率為15％。該年末，每股股票期權的公允價值為20元。

(5)20×9年3月，48名高級管理人員全部行權，甲公司收到款項2 400萬元，相關股票的變更登記手續(xù)已辦理完成。

要求：

(1)編制甲公司回購本公司股票時的相關會計分錄。

(2)計算甲公司20×6年、20×7年、20×8年因股份支付確認的費用，并編制相關會計分錄。

(3)編制甲公司高級管理人員行權時的相關會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

A.首次公開發(fā)行上市的股票(上海證券交易所還包括封閉式基金)

B.增發(fā)上市的股票

C.暫停上市后恢復上市的股票

D.證券交易所或中國證券業(yè)協(xié)會認定的其他情形

A.I、III、IV

B.I、II、III、IV

C.I、II、IV

D.II、III

算的，應列出計算過程。答案中的金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。答案中涉及“應交稅費”、“資本公積”科目的，要求寫出明細科目。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）

1. 20×8年1月1日，經(jīng)股東大會批準，甲上市公司（以下簡稱“甲公司”）與50名高級管理人員簽署股份支付協(xié)議。協(xié)議規(guī)定：①甲公司向50名高級管理人員每人授予10萬股股票期權，行權條件為這些高級管理人員從授予期權之日起連續(xù)服務滿3年，公司3年平均凈利潤增長率達到12%；②符合行權條件后，每持有1股普通股股票期權可以自20×9年1月1日起1年內(nèi)，以每股5元的價格購買公司1股普通股票，在行權期間內(nèi)未行權的股票期權將失效。甲公司估計授予日每股股票期權的公允價值為15元。20×6年至20×9年，甲公司與股票期權的資料如下：

（1）20×6年5月，甲公司自市場回購本公司股票500萬股，共支付款4025萬元，作為庫存股待行權時使用。

（2）20×6年，甲公司有1名高級管理人員離開公司，本年凈利潤增長率為10%。該年末，甲公司預計未來兩年將有1名高級管理人員離開公司，預計3年平均凈利潤增長率將達到12%；每股股票期權的公允價值為16元。

（3）20×7年，甲公司沒有高級管理人員離開公司，本年凈利潤增長率為14%.該年末，甲公司預計未來1年將有2名高級管理人員離開公司，預計3年平均凈利潤增長率將達到12.5%；每股股票期權的公允價值為18元。

（4）20×8年，甲公司有1名高級管理人員離開公司，本年凈利潤增長率為15%。該年末，每股股票期權的公允價值為20元。

（5）20×9年3月，48名高級管理人員全部行權，甲公司收到款項2400萬元，相關股票的變更登記手續(xù)已辦理完成。

要求：

（1）編制甲公司回購本公司股票時的相關會計分錄。

（2）計算甲公司20×6年、20×7年、20×8年因股份支付確認的費用，并編制相關會計分錄。

（3）編制甲公司高級管理人員行權時的相關會計分錄。